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  • 8/19/2019 Actuacion tributaria Arg. Ejercitacion

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    Cr. Del Moro, Marcelo Actuación Tributaria.1

    Materia: Actuación Tributaria. UNIVERSIDAD VIRTUAL DE QUILMES

    Docente: Cr. Del Moro, Marcelo José.

    Aula: 29.

    Clase Nº 16.

    Fecha: 12/01/2015.

    Bueno hemos llegado a la última clase, espero que les haya resultado útil y lo más

    claro posible, todos los desarrollos teóricos y técnicos de los distintos temas e impuestos

    que fuimos estudiando juntos, en esta oportunidad, les envío una cierta cantidad de

    ejercitación tanto teórica como práctica, de repaso de toda la materia.

    No duden en consultarme sus dudas y tengan presente que algunos ejercicios, pueden ser de años anteriores, y por lo tanto, la legislación que resulta aplicable, es la

    vigente a la fecha del perfeccionamiento del hecho imponible.

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    IMPUESTO A LAS GANANCIAS

    SERIE DE PREGUNTAS Y RESPUESTAS TEORICAS.

    1-  

    Donaciones efectuadas por una Sociedad de Hecho, forma de computarla.

     Rta.: La computan los socios de acuerdo con su participación

    2-  Cobro de un seguro de vida, por parte del cónyuge, con más intereses resarcitorios por la mora en el pago. Aclare su gravabilidad frente al Impuesto.

     Rta.: Seguro exento, intereses según la justificación gravados o exentos.

    3-   Interés de debentures, cuando se consideran íntegramente de fuente argentina?

     Rta.: cuando la entidad emisora esté constituida o radicada en la Republica Argentina, con  prescindencia del lugar en que estén ubicados los bienes que garanticen el préstamo, o el país que ha efectuado la emisión.

    4-  Seguros, cesiones a compañías del extranjero por reaseguros, son de fuente Argentina?. Aclare

     Rta.: Se presume sin admitir prueba en contrario que el 10 % del importe de las primas cedidas, neto de anulaciones, constituyen ganancia de fuente argentina.

    5-  

    Sueldos o remuneraciones recibidas del o en el extranjero, por actividades realizadas en el país,gravabilidad o no de los mismos.

     Rta.: gravados

    6-  

    Gastos realizados en el exterior aclare si son deducibles.

     Rta.: deducibles si cumplen con los requisitos del art. 17 y 80

    7-  Seguros contratados en el exterior características de su deducibilidad.

     Rta.: los gastos realizados en el extranjero se presumen ocasionados por ganancias de fuenteextranjera, pero la AFIP podrá admitir su deducción si se comprueba debidamente que están destinados a obtener, mantener y conservar ganancias de fuente argentina Art. 116 DR.

    8-   Existen sujetos exentos de la obligación de presentar la Declaración Jurada?

     Rta.: los que solo obtengan ganancias provenientes del trabajo en relación de dependencia - 79 a, b, c,- siempre que al pagársele se le haya efectuado la correspondiente Retención; y quien hubiere sufrido la retención del Imp. Con carácter de pago único y definitivo.

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    9-   Amortización de mejoras efectuadas sobre inmuebles totalmente amortizados. Aclare.

    Rta.: Las mejoras sobre inmuebles totalmente amortizados, si la obra implicaba que se prolongue la vida útil del bien, cabría amortizarla en los años que prolongue la vida útil del inmueble.

    10-  Aumentos Patrimoniales no justificados. Aclare.

     Rta.: los aumentos cuyo origen no pruebe el interesado, incrementados con el importe del dinero o bienes que hubiere dispuesto o consumido en el año se consideran ganancias del ejercicio fiscal en que se produzcan.

    11-  Rentas vitalicias, deducción especial admitida. Aclare.

     Rta.: los beneficiarios de rentas vitalicias podrán deducir además de los gastos necesarios

    autorizados por la Ley, el 50% de esas ganancias hasta la recuperación del capital invertido.

    12-  En que casos se utilizan en forma conjunta las dos deducciones, especial y la deducción especial incrementada, correspondientes al Art. 23 inciso c).

     Rta.: en ningún caso.

    13-  Las inversiones en acciones de empresas off shore en empresas del país, están alcanzadas por el gravamen?

     Rta.: gravadas

    14-  

    Amortización de inmuebles por accesión.

     Rta.: al tener cierta individualidad propia, y cumplir con funciones específicas diferenciadas de las generales propias de un edificio, podrán ser amortizados por separado de acuerdo con las normas establecidas en el 84 de la Ley, es decir teniendo en cuenta la vida útil de dichos bienes.

    15-  

    Amortización de Bienes Agotables.

    Rta.: El método más indicado, según la doctrina, es la amortización en función de las unidades de producción. La Ley permite que se amortice proporcionalmente al agotamiento y en función de las unidades extraídas.

    16- Precio de transferencia, en qué casos resultan aplicables.

     Rta.: Importación y exportación, empresas vinculadas y empresas radicadas en países de baja o nula fiscalidad.

    17- Diferencias de impuestos provenientes de ajustes efectuados por la A.F.I.P., en qué ejercicios se computan.

     Rta.: Se computarán en el ejercicio en que se determinen o paguen, según fuese el método utilizado para la imputación de los gastos. Art. 18

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    18-  

    En qué categoría del impuesto se deducen las sumas invertidas en la adquisición de bienes.

     Rta.: De ninguna categoría. Resultan inversiones en bienes de capital, por lo tanto no deducibles, según el Art. 88.

    19- Amortización de llave, marcas, concesiones, etc, aclare.

     Rta.: Llaves, marcas y similares no son amortizables, el resto si. ArT. 81 Y 88.

    EJERCICIO PRACTICO Nº 1

    LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS PERSONA FISICA. PERIODO FISCAL 2002.

     I. DATOS DEL CONTRIBUYENTE.

     Luigi Rutini, CUIT 20-17108573-5, inscripto en el IVA con fecha 5/2/1999. Es contador público, casado en segundas nupcias con Etelvina Aguilar el 9/3/2007. Es padre de dos hijos: Juan de 23 años, ingeniero, que percibió ingresos durante el año de $ 14.000, y Facundo, nacido el 2/1/2009 de su actual matrimonio. Tiene a su cargo a su madre de 80 años, quien percibe $ 150 mensuales en concepto de pensión, y a su suegra de 78 años, quien no percibe ingreso alguno.

    II. SITUACIÓN PATRIMONIAL

    Bienes 1) Inmuebles: En el país: * Rivadavia y Rincón, Capital Federal. Destinado a locación. El inmueble fue adquirido en abril de 1998; no hubo avalúo fiscal a esa fecha para discriminar entre terreno y edificio. Justiprecio efectuado: 80% corresponde al edificio. Costo de adquisición: $ 150.000

    Vida útil: 50 añosValuación fiscal al 31/12/2009: $ 141.000 * Corrientes 348, 2do. piso, CABA. Destinado a casa-habitación. El inmueble fue adquirido: 31/05/1984. Costo de adquisición: $ 0,0398 Valuación fiscal total al 31/12/2009: $ 39.000 * Casa country CARMEL en Pilar adquirida en 6/2000, destinada a casa de fin de semana, en $ 88.000 más gastos de escrituración por $ 2.000. Terreno 20%, edificio 80%. Valor de plaza al 31/12/2009: U$S 53.000 Valuación fiscal al 31/12/2009: $ 86.000

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    * Campo en San Rafael, Pcia. de Mendoza: adquirido en 12/1999 en $ 300.000 que incluye gastos de escrituración.

    Valor de plaza al 31/12/2009: $ 350.000* Campo en Victoria, Pcia. de Entre Ríos: adquirido en 6/2000 en $188.000 más gastos de  escrituración por $ 12.000. Valor de plaza al 31/12/2009: $ 180.000 * Suipacha 550, 3er. piso, dpto. B, Capital Federal. Costo de adquisición: $ 100.000, de los cuales $ 40.000 se atribuyen al terreno y $60.000 al edificio. Fecha de adquisición: 2/1/2002. Destinado a Inversión Valuación fiscal al 31/12/2009: $ 85.000 2) Automotores * AUDI modelo 2008, fue adquirido y patentado en diciembre de 2008 en $ 65.000 para ser utilizado por su familia.

    Valor de plaza al 31/12/2008: $ 74.500Valor CNAS al 31/12/2009: $ 39.000 * Renault MEGANE Sedán Modelo 2009, adquirido en enero de 2009 en $23.000. Vida útil: 5 años. El automóvil es afectado el 100% para uso particular. Valuación CNAS al 31/12/2009: $ 18.400 3) Efectivo Moneda argentina. Al 31/12/2008: $ 30.000 y al 31/12/2009: $ 100.000. 4) Saldos de cuentas bancarias - Banco Caja Hispana SA Casa Central:

    Cuenta corriente Nº 12.003-0. 31/12/2008 $ 1.940,00

    31/12/2009 $ 2.136,00

    - Citibank NA Casa Central: Plazo fijo en pesos La cuenta arroja al 31/12/2008 y al 31/12/2009 un saldo de: $ 150.000.

    5) Participación en Empresas Patrimonio Neto de empresa Unipersonal. 31.12.08. $ 147.000 al 31.12.2009 $237.000

    Deudas

    6) Banco Caja Hispana SA- Préstamo personal obtenido en el año 2008 por $ 50.000. — Intereses pagados durante 2009: $ 6.200. — El préstamo fue tomado para gastos de consumo y hogar de la contribuyente y su familia.

    III. INFORMACIÓN DE RENTAS PERCIBIDAS DURANTE EL AÑO 2009

    Ingresos de primera categoría

    * Rivadavia y Rincón: cedido en locación sin contrato a un amigo. El alquiler pactado por mes es de $1.600, más IVA; este inmueble fue destinado a locación desde la fe