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Funciones de la contabilidad FINANCIERA: · Proporcionar a los usuarios externos informes financieros de propósito general normalizados, a partir de los cuales puedan tomar decisiones

· Proporcionar a los usuarios internos, o al sistema de información para la gestión, información referente a los elementos contenidos en dichos informes, en las condiciones requeridas por los mismos.

CONTABILIDAD DE ORGANIZACIONES

-FINANCIERA

-PARA LA GESTIÓN

TEMA 2: EL BALANCE

proporcionan información potencialmente útil para un conjunto muy amplio de usuarios

Estados financieros de propósito general(cuentas anuales)

(I) situación económico financiera y evolución

(II) actividad(II) orígenes y aplicaciones de

fondos

Imagen fiel de...

Balance y estado de cambios en el

patrimonio neto

Resultados (pérdidas y ganancias)

Estado de flujos de efectivo

EE.FF.

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CONJUNTO DE BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES, PERTENECIENTES A UNA ENTIDAD (inventario global),

QUE CONSTITUYEN LOS MEDIOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS A TRAVÉS DE LOS CUALES PUEDE CUMPLIR SUS FINES.

DEFINICIÓN Y ANÁLISIS GRÁFICO DEL CONCEPTO DE PATRIMONIO

Situación financiera Patrimonio

Masaspatrimoniales

Elementos patrimoniales

agregación

- homogeneidad

- valoración

A FECHA DETERMINADA

EMPRESA (PATRIMONIO)

DECISOR EXTERNO

VALORACIÓN AGREGACIÓN BALANCEINVENTARIOFÍSICO

ESTRUCTURAFINANCIERA

FUENTES DE FINANCIACIÓN

(OBLIGACIONES CONSOCIOS Y TERCERAS

PERSONAS)

ORÍGENES

Obligaciones:terceros y dueños

pasivo + patrim. neto

ESTRUCTURA ECONÓMICA

INVERSIONES

(BIENES Y DERECHOS)

APLICACIONES

Bienes y derechos:

activo =

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<<RECURSO CONTROLADO POR LA EMPRESA COMO CONSECUENCIA DE SUCESOS PASADOS

DEL QUE SE ESPERAN OBTENER RENDIMIENTOS ECONÓMICOS EN EL FUTURO>>

(IASC, 1989, PÁR 49A).

Valor de uso o de intercambioControl sobre ellos (propiedad o derecho de uso)No es posible crearlos contablemente (valoración)

DEFINICIÓN Y CARACTERÍSTICAS DE ACTIVO

Valor de uso: capacidad que tiene un recurso para ser utilizado de forma eficiente en el proceso productivo, bien incorporándose en la elaboración de los productos, bien actuando como soporte del mismo.

Valor de intercambio: capacidad de un activo para ser vendido, cambiado por otro activo o utilizado para satisfacer obligaciones pendientes de la empresa mediante su entrega.

¿función del activo en la empresa?

Valor relevante

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¿Cómo saber si estamos ante un activo contable?

• El elemento responde a la definición de activo

Y además

• La obtención de beneficios económicos futuros es probable

• Ese elemento se puede medir y valorar con fiabilidad

Hay distintos métodos para valorar activos o criterios de valoración

CRITERIOS DE VALORACIÓN

COSTE HISTÓRICO: La cantidad de tesorería que se entrega, o se debería entregar, en el momento de su adquisición.

- precio de adquisición (cuando se compra a terceros)

- coste de producción (cuando se produce / fabrica por la empresa)

VALOR VENAL: Cantidad que estaría dispuesta a pagar un adquirente eventual por un recurso, teniendo en cuenta el estado y lugar en que se encuentra el bien

COSTE DE REPOSICIÓN: La cantidad de tesorería que debería pagarse si se adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro equivalente.

VALOR DE MERCADO: La cantidad de efectivo que podría obtenerse en el momento actual por su venta no forzada.

VALOR RAZONABLE: Cantidad por la cual puede ser intercambiado un activo entre partes interesadas y debidamente informadas que realizan una transacción libre. Generalmente será un valor de mercado fiable (cotización en un mercado activo). En caso contrario se obtendrá mediante modelos de valoración.

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CLASIFICACIÓN DE ACTIVOS

- Activos corrientes (o circulantes)Están destinados a ser incorporados al proceso productivo o vendidos en el ciclo normal de explotación

Si el ciclo de explotación no es claramente identificable, se asume que es un año

Se incluyen también aquellos activos que venzan o se espera que se realicen en el plazo de un año.

- Activos no corrientes (o fijos)No están destinados a ser vendidos

Están destinados a soportar el proceso productivo

Por la función que desempeñan en la empresa, se espera que vayan a permanecer de forma duradera en su patrimonio (> 1 ejercicio)

CLASIFICACIÓN DE ACTIVOS

- Activos no corrientes / fijos / inmovilizados

• Inmovilizado intangible / inmaterial

• Inmovilizado material

• Inversiones financieras a largo plazo

• Inversiones inmobiliarias

- Activos corrientes / circulantes

• Existencias

• Deudores comerciales

• Inversiones financieras a corto plazo

• Efectivo / tesorería

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DEFINICIÓN Y CARACTERÍSTICAS DE PASIVO AJENO

Existencia de una obligación presenteRequiere la entrega de bienes o servicios para satisfacerlaLa obligación ha surgido como resultado de un hecho o transacción pasada

<<DEUDA ACTUAL DE LA EMPRESA, SURGIDA A RAÍZ DE SUCESOS PASADOS, AL VENCIMIENTO DE LA CUAL Y PARA SATISFACERLA, SE ESPERA QUE LA EMPRESA SE DESPRENDA DE RECURSOS QUE INCORPORAN BENEFICIOS FUTUROS (activos)>>(IASC, 1989, PÁR 49B).

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VALORACIÓN DE PASIVOS

• NEGOCIADOS

• NO NEGOCIADOS

12 MESES• CORRIENTES / CORTO PLAZO

• NO CORRIENTES / LARGO PLAZO

COSTEACORDADO(INTERÉS)

CLASIFICACIÓN DE PASIVOS

• Valor de reembolso: cantidad a entregar, excluidos los intereses explícitos (contractuales) que se generen.

• Valor nominal. Aplicado a un pasivo, es el valor por el que se reconoce la obligación en el documento que sustenta la operación.

• Valor razonable. Es el valor derivado de la transacción inicial y equivaldrá al valor razonable de la contraprestación recibida.

Así, si en un préstamo se reciben 20.000 euros en efectivo, a cambio de asumir una obligación futura (pasivo), el valor razonable del pasivo es la cantidad recibida a cambio (20.000).

En la valoración inicial se suele usar el valor razonable, que se ajusta posteriormente, hasta el valor de reembolso, caso de que fueran distintos.

Los débitos por operaciones comerciales, en operaciones a corto plazo, pueden valorarse por su valor nominal.

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DEFINICIÓN Y CARACTERÍSTICAS DEL PATRIMONIO NETO

<<MAGNITUD QUE SE CALCULA COMO LA PARTE RESIDUAL DE LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA, UNA VEZ DEDUCIDAS TODAS SUS OBLIGACIONES>> (IASC, 1989, PÁR 49A).

Representan el valor de las aportaciones (directas o indirectas) de los propietarios de la empresaNo son exigiblesLegitiman a los dueños a asumir el control y el riesgo de la empresaSe calculan de forma residual (PN=A-P)

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A FECHA DETERMINADA

ESTRUCTURAFINANCIERA

FUENTES DE FINANCIACIÓN

(OBLIGACIONES CONSOCIOS Y TERCERAS

PERSONAS)

ORÍGENES

Obligaciones:terceros y dueñospasivo + p. neto

ESTRUCTURA ECONÓMICA

INVERSIONES

(BIENES Y DERECHOS)

APLICACIONES

Bienes y derechos:

activo =

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