actividad costos y presupuestos momento cuatro
TRANSCRIPT
7/24/2019 Actividad Costos y Presupuestos Momento Cuatro
http://slidepdf.com/reader/full/actividad-costos-y-presupuestos-momento-cuatro 1/18
1. Investigue y conceptualice acerca de los siguientes temas
Costos Indirectos de fábrica:
Estos costos hacen referencia al grupo de costos utilizados para comular los
costos indirectos de manufactura (se excluyen los gastos de ventas generales, yadministrativos porque son costos no relacionados en la manufactura), son
ejemplos: (1).
ano de o!ra indirecta y materiales indirectos
"alefacci#n, luz y energ$a para la fa!rica
%rriendos del edificio de f&!rica.
'epreciaci#n del edificio y del equipo de fa!rica
antenimiento del edificio y del equipo de fa!rica
mpuestos a la propiedad so!re el equipo de fa!rica
eguros.( 1)
Los costos indirectos de fabricación variables: son aquellos que var$an en
forma proporcional al volumen de producci#n o de ventas, es decir, si estos
aumentan *+, los costos aumentar$an en forma proporcional. -os m&s varia!les
de todos los costos son sin duda alguna los materiales directos y la mano de o!ra
directa. tros costos son los siguientes:
/uministros, eguros de accidentes, 0eparaciones, eguro social, Energ$a,
calefacci#n
Los costos indirectos de fabricación fijos: son aquellos que permanecen
constantes por un periodo relativamente corto, por lo general el ciclo conta!le de
la empresa. 'esde el punto de visto te#rico, puede decirse que no existen costos
fijos puesto que tarde o temprano todo cam!ia2 sin em!argo, se catalogan como
fijos los siguientes: mpuestos (diferentes del impuesto so!re la renta ycomplementarios)
%lquiler, eguros, 'epreciaci#n (en l$nea recta), alarios de superintendencias,
alarios fijos de supervisi#n.
Los costos indirectos de fabricación mixtos: estos costos no son totalmente
fijos ni totalmente varia!les en su naturaleza, pero tienen caracter$sticas de
7/24/2019 Actividad Costos y Presupuestos Momento Cuatro
http://slidepdf.com/reader/full/actividad-costos-y-presupuestos-momento-cuatro 2/18
am!os, de!en finalmente separasen en sus componentes fijos y varia!les. -os
arriendos de camiones para la f&!rica y el servicio telef#nico de f&!rica, los
salarios de los supervisores y de los inspectores de f&!rica.
-os materiales indirectos y la mano de o!ra indirecta reci!en dicho calificativo
precisamente por no ser convenientemente inidentifica!les con las #rdenes deproducci#n. 3ero tomemos por ejemplo la energ$a el4ctrica. 5"#mo podemos
sa!er cu&nta energ$a consume la producci#n de cada orden para sa!er cu&nto de
este costo de!emos cargar a cada una de ellas6. -o mismo podemos decir de los
dem&s renglones que pertenecen a los "7: %rrendamientos, seguros,
depreciaciones, etc. -a empresa puede f&cilmente sa!er cu&nto es el costo total
de cada uno de los renglones de los "7 en un periodo determinado, el pro!lema
cosiste en determinar cu&nto de este costo total corresponde a cada una de las
#rdenes de producci#n fa!ricadas durante dicho periodo.
Costos estándar:
-os costos en general son de gran importancia en nuestra sociedad, gracias a la
aplicaci#n de los "ostos Est&ndar y haciendo uso de los elementos del costo que
son: ateria 3rima, ano de !ra y 8astos indirectos de 7a!ricaci#n, podemos
deducir de manera clara y correcta los costos que intervienen en la producci#n de
cierto producto o servicio o!teniendo de esta forma el costo unitario final del
producto o servicio que vamos a prestar, datos que despu4s de su an&lisis nos
servir&n para la toma de decisiones.
9n est&ndar se puede definir como un patr#n de media cient$ficamenteela!orado.
Es un conjunto de procedimientos y normas que permiten determinar el
costo est&ndar y adem&s y adem&s ayudar en el control y la toma de
decisiones. 'esde el punto de vista conta!le, los costos est&ndar, son costos
predeterminados, sirven como fundamento para los registros conta!les. -os cotos est&ndar pueden ser empleados tanto en el sistema de #rdenes
de tra!ajo, como en el sistema de procesos2 en la producci#n de !ienes o
en producci#n de servicios, en la determinaci#n del costo total como en la
de una de sus partes. -os costos est&ndares m&s avanzados de los predeterminados y est&n
!asado en estudios t4cnicos que algunos autores llaman cient$ficos,
contando con la experiencia del pasado y los experimentos controlados que
comprenden:• 9na selecci#n minuciosa de los materiales
• 9n estudio de tiempos y movimientos de las operaciones
7/24/2019 Actividad Costos y Presupuestos Momento Cuatro
http://slidepdf.com/reader/full/actividad-costos-y-presupuestos-momento-cuatro 3/18
• 9n estudio de ingenier$a industrial so!re la maquinaria y otros
medios de comunicaci#nEstándar fijo o básico: es aquel que sirve nicamente como punto de
referencia o media, con que se puede comparar los resultados reales y
aunque parezcan algunas de las caracter$sticas de los est&ndares
circulares. 9na caracter$stica importante de los est&ndares fijos, es quefacilitan la exposici#n de las tendencias de los costos corrientes con
relaci#n al est&ndar !&sicoE!E"#I$%CI&$ E L'( C'(!'( E(!)$%"
3ara ela!orar los costos est&ndar se requiere la participaci#n de la mayor$a
de las &reas de producci#n de la empresa tales como:
• ngenier$a.
• 'ise;o.
• <entas.• 3roducci#n.
• "ompras.
• 'epartamento de "ostos o "onta!ilidad.
Costos %*C
El %=" (siglas en ingl4s de >%ctivity =ased "osting> o >"osto =asado en
%ctividades>) se desarroll# como herramienta pr&ctica para resolver un pro!lema
que se le presenta a la mayor$a de las empresas actuales. -os sistemas de
conta!ilidad de costos tradicionales se desarrollaron principalmente para cumplir
la funci#n de valoraci#n de inventarios (para satisfacer las normas de >o!jetividad,
verifica!ilidad y materialidad>), para incidencias externas tales como acreedores e
inversionistas.
El modelo de costo %=" es un modelo que se !asa en la agrupaci#n en centros
de costos que conforman una secuencia de valor de los productos y servicios de la
actividad productiva de la empresa
-a teor$a de %=" sostiene que muchas importantes categor$as de costos no var$ancon los cam!ios de producci#n a corto plazo, sino con cam!ios (durante variosa;os) en el dise;o, composici#n y variedad de los productos y clientes de laempresa. Estos costos de complejidad de!en identificarse y asignarse a losproductos.
El %=" es un valioso sistema que dirige los costos de una organizaci#n a los
productos y servicios. Estas organizaciones utilizan el %=" como un m4todo para
7/24/2019 Actividad Costos y Presupuestos Momento Cuatro
http://slidepdf.com/reader/full/actividad-costos-y-presupuestos-momento-cuatro 4/18
mejorar las operaciones por la administraci#n de los inductores de las actividades
que generan el costo, para apoyar mejores decisiones so!re l$neas de productos,
segmentos de mercado y relaciones con los clientes, simular el impacto del
mejoramiento de los procesos (%dministraci#n de "alidad ?otal) utilizando la
intermisi#n financiera y no financiera del %=" como un sistema de medici#n.
uministra una apreciaci#n glo!al del proceso de dise;o e implantaci#n de un
sistema %=". i la organizaci#n es grande o peque;a, de manufactura o de
servicios, el !osquejo principal puede utilizarse para desarrollar un efectivo
sistema de costos. Esto asume estar familiarizado con los conceptos !&sicos del
%=".
Las caracter +sticas ,ue definen este sistema son:
1. Es un sistema de gesti#n >integral>, donde se puede o!tener informaci#n demedidas financieras y no financieras que permiten una gesti#n #ptima de la
estructura de costos.@. 3ermite conocer el flujo de las actividades, de tal manera que se pueda
evaluar cada una por separado y valorar la necesidad de su incorporaci#nal proceso, con una visi#n de conjunto.
A. 3roporciona herramientas de valoraci#n o!jetivas de imputaci#n de costos.
-$%#E$!'( EL #/!'' %*C
El m4todo %=" (%ctivity =ased "osting) analiza las actividades de losdepartamentos indirectos (de soporte) dentro de la organizaci#n para calcular el costo de los productos terminados. B analiza las actividades porquereconoce dos verdades simples pero evidentes:
Co son los productos sino las actividades las que causan los costos.
on los productos los que consumen las actividades
El m4todo %=" consiste en asignar los gastos indirectos de fa!ricaci#na los productos siguiendo los pasos descritos a continuaci#n:
(1) dentificando y analizando por separado las distintas actividades deapoyo que proveen los departamentos indirectos
(@) %signando a cada actividad los costos que les corresponden creandoas$ agrupaciones de costo homog4neas en el sentido de que elcomportamiento de todos los costos de cada agrupaci#n es explicadopor la misma actividad.
(A) Ba que todas las actividades han sido identificadas y sus respectivoscostos agrupados, entonces se de!en encontrar las >medidas deactividad> que mejor expliquen el origen y variaci#n de los gastosindirectos de fa!ricaci#n.
D Estructura de costos enfocada al mercado.
7/24/2019 Actividad Costos y Presupuestos Momento Cuatro
http://slidepdf.com/reader/full/actividad-costos-y-presupuestos-momento-cuatro 5/18
D Enfoque causal de los costosD 9tiliza nductores de costos (drivers).D uestra el estado de resultados por l$nea de producto o servicioD 0eplantea el enfoque del negocio estrat4gicamenteD Emite reportes para toma de decisiones gerenciales
D Es una herramienta indispensa!le para hacer gerenciaestrat4gica de costos
Costos Conjunto:
on los costos de la materia prima, mano de o!ra y cargos indirectos que seacumulan antes del punto de separaci#n. 9n ejemplo de proceso de producci#nconjunta es el que se da en la refinaci#n del petr#leo crudo y en el cual seo!tienen varios productos, entre los que se pueden contar: gasolinas, di4sel,com!ust#leo, asfaltos, coque, grasas, parafinas.
El costeo conjunto puede ser utilizado en modelo de costos hist#ricos o modelosde costeos est&ndares.8eneralmente los costos en conjunto se distri!uyen a los coproductos y a lossu!productos no se le asignan costos, pero sus ventas se registran como otrosingresos del estado de resultados o como valor cr4dito de los inventarios deproducci#n en el proceso del producto final.
C%"%C!E"I(!IC%( -a producci#n conjunta se caracteriza por la circunstancia de que, en el
mismo acto productivo, utilizando el mismo material, tra!ajo humano,mec&nico y elementos indirectos de producci#n, surgen simult&neamenteproductos de calidad y caracter$sticas diversas.
-os productos conjuntos tienen que ser el o!jetivo primario de las
operaciones fa!riles.
El valor de venta de los productos conjuntos tiene que ser relativamente
alto si se compara con el de los su!productos que resultan al mismotiempo.
En el caso de ciertos productos conjuntos, el fa!ricante tiene que producir
todos los productos de determinado proceso, si 4l produce cualquiera deellos. 3or ejemplo en la ela!oraci#n de carnes siempre ha!r& jamones,salchichas y tocino cada vez que se sacrifique un cerdo.
En ciertos productos conjuntos, el fa!ricante no tiene control so!re las
cantidades relativas de los varios productos que resultan.
7/24/2019 Actividad Costos y Presupuestos Momento Cuatro
http://slidepdf.com/reader/full/actividad-costos-y-presupuestos-momento-cuatro 6/18
3roducto principal: llamados tam!i4n /coproductos :"uando uno o m&s de esosproductos conjuntos, son de igual importancia, ya sea por las necesidades quecu!ren o por su valor comercial en relaci#n con la producci#n total. ndustriasExtractivas "ar!#n ina de co!re 3etr#leo al "oque, gas, !enceno, alquitr&n,amon$aco. "o!re, plata, plomo, zinc. 3etr#leo crudo, gas, gas licuado de petr#leo
idr#geno, cloruro, soda c&ustica. ndustrias Fu$micas 8as licuado de petr#leocrudo =utano, etano, propano ndustria de semiconductores 7a!ricaci#n de chipsde silic#n "hips de memoria de diferente calidad ( respecto de su capacidad)<elocidad, duraci#n, y tolerancia de temperatura.
0resupuestos
El presupuesto se puede definir como la expresi#n en t4rminos monetarios de losplanes de acci#n de una empresa. egn el ..%. (Institute of Management
Accountans), la presupuestaci#n “consiste en el proceso de planificación de todoslos flujos financieros que va a requerir la empresa durante un determinado período
de tiempo” . Este proceso exige realizar una distri!uci#n detallada de aquellosfuturos recursos de los que se va a disponer por proyectos, funciones,responsa!ilidad y per$odo de tiempo.
El presupuesto constituye un plan de actuaci#n para el futuro en cuanto a quecuantifica en t4rminos monetarios las actividades que se prev4n acometer, loso!jetivos y los medios para alcanzarlos. Co se de!e confundir con una previsi#n,porque incorpora unos o!jetivos deseados y un compromiso por parte de toda laorganizaci#n para alcanzarlos.
3resenta, en otras, las siguientes caracter$sticas:
• 3ronostica!ilidad.
• Economicidad.
• 7lexi!ilidad.
• 7ia!ilidad.
• 3articipaci#n.
• portunidad.
?ipos d presupuesto
1. iccionario
2. !erminolog+a general
7/24/2019 Actividad Costos y Presupuestos Momento Cuatro
http://slidepdf.com/reader/full/actividad-costos-y-presupuestos-momento-cuatro 7/18
3. Conceptos
El presupuesto se puede definir como la expresi#n en t4rminos monetarios de los
planes de acci#n de una empresa. egn el ..%. (Institute of Management Accountans), la presupuestaci#n “consiste en el proceso de planificación de todos
los flujos financieros que va a requerir la empresa durante un determinado períodode tiempo” . Este proceso exige realizar una distri!uci#n detallada de aquellos
futuros recursos de los que se va a disponer por proyectos, funciones,
responsa!ilidad y per$odo de tiempo.
El presupuesto constituye un plan de actuaci#n para el futuro en cuanto a que
cuantifica en t4rminos monetarios las actividades que se prev4n acometer, los
o!jetivos y los medios para alcanzarlos. Co se de!e confundir con una previsi#n,
porque incorpora unos o!jetivos deseados y un compromiso por parte de toda la
organizaci#n para alcanzarlos.
3resenta, en otras, las siguientes caracter$sticas:
• 3ronostica!ilidad.
• Economicidad.
• 7lexi!ilidad.
• 7ia!ilidad.
• 3articipaci#n.
• portunidad.
II. LA ELABOA!I"# $EL %E&'%'E&(O
-a ela!oraci#n del presupuesto, por regla general, presenta las siguientes etapas:
• 9nos meses antes (por ejemplo G # *) de que se inicie el nuevo ejercicio
presupuestario, la direcci#n remite a los distintos departamentosinformaci#n relativa a los o!jetivos generales (renta!ilidad, crecimiento,inversiones, etc.), con la finalidad de orientar y guiar los presupuestos decada centro para que sean congruentes con dichos o!jetivos generales.
• El departamento de control presupuestario enviar& a cada responsa!le elmanual de presupuestaci#n, que recoger& los impresos a cumplimentar,especificando la mec&nica y los criterios de ela!oraci#n de los mismos.
7/24/2019 Actividad Costos y Presupuestos Momento Cuatro
http://slidepdf.com/reader/full/actividad-costos-y-presupuestos-momento-cuatro 8/18
• "onsolidaci#n de los distintos presupuestos operativos y de inversiones, yla ela!oraci#n del presupuesto financiero.
• 0evisi#n y confecci#n por parte de la direcci#n del presupuesto glo!al,para determinar si respeta los o!jetivos fijados en la primera etapa.
• Edici#n y pu!licaci#n del presupuesto definitivo.
III. (I%O& $E %E&'%'E&(O
Es posi!le hacer mltiples clasificaciones en funci#n de distintos criterios, entre los
que destacan:
1. &eg)n el centro al que afecta
•
"ompras.
• %dministraci#n.
• 3roducci#n.
• <entas.
• nvestigaci#n y 'esarrollo.
0resupuesto operativo
9n presupuesto operativo descri!e todo el dinero necesario para hacer que un
negocio funcione con eficacia y 4xito. 9n presupuesto operativo incluye tanto el
dinero que entra a trav4s de las ventas y los inversores como el dinero que sale en
t4rminos de costos y desarrollo de productos. 9n presupuesto operacional a
menudo se puede encontrar en el informe financiero anual de la compa;$a.
-os presupuestos pueden hacerse a nivel anual, mensual, semanadiario. %simismo pueden ser o!jeto de separaci#n para cada una de las unidades de laempresa, con el o!jetivo de evaluar la actuaci#n de cada unidad. Es importante
clarificar que este proceso sirve para algo m&s que para proyectar el futuro de laempresa. En realidad, los o!jetivos principales del sistema presupuestario son:
"oordinar los o!jetivos generales y los medios con los o!jetivos espec$ficos
y los medios de cada departamento de la empresa. nformar de la marcha de la marcha de la empresa a nivel glo!al y a nivel
de cada una de sus unidades.
7/24/2019 Actividad Costos y Presupuestos Momento Cuatro
http://slidepdf.com/reader/full/actividad-costos-y-presupuestos-momento-cuatro 9/18
"ontrolar el nivel de consecuci#n de los o!jetivos a nivel glo!al y por
unidades. ncentivar a los distintos cola!oradores de la empresa.
?omar las medidas correctoras necesarias para optimizar los resultados de
la gesti#n.
0resupuesto de 4entas
-a ela!oraci#n de este presupuesto precisa determinar las unidades a vender de
"ada producto y los precios de venta. Cormalmente, este presupuesto es
"onfeccionado por el departamento comercial de la empresa.
0resupuesto de 4entas 5 0ronóstico de 4entas 6 0recio de 4enta
0resupuesto de 0roducción"ontiene el nmero de unidades que se producir&n en el per$odo considerado.
3ara determinarlo, es preciso conocer el nmero de unidades que se vender&n y
el nivel inicial y el desea!le como final de existencias de art$culos terminados, con
el fin de determinar las unidades a producir.
3ron#stico de <entas
H nventario 7inal de %rt$culos ?erminados
I nventario nicial
J 3lan de 3roducci#n
Presupuesto de Consumo de Materia Prima
"onocida la producci#n prevista, las necesidades de materiales por unidad de
3roducto y el precio de compra de la materia prima, se puede determinar el"onsumo previsto de materia prima.
0lan de 0roducciónK Corma de "onsumo
J 0equerimiento de ateria 3rima
K 3recio de "ompra de ateria 3rima
J 3resupuesto de "onsumo de ateria 3rima
azle sa!er al autor que aprecias su tra!ajo
Est&s en li!ertad de marcarlo con >e gusta> o no
'escarga el archivo original"omp&rtelo con tu mundo
El presupuesto operativo consta de: 3resupuesto de ventas, resumiendo las ventas planificadas para cada
producto (incluyendo el detalle de las co!ranzas). 3resupuesto de producci#n (incluyendo el nventario final presupuestado).
7/24/2019 Actividad Costos y Presupuestos Momento Cuatro
http://slidepdf.com/reader/full/actividad-costos-y-presupuestos-momento-cuatro 10/18
3resupuesto de materiales directos (incluyendo un detalle de las compras y
los desem!olsos previstos en concepto de materiales). 3resupuesto de mano de o!ra.
3resupuesto de costos indirectos (incluyendo el presupuesto de pagos por
los costos indirectos).
3resupuesto de gastos de peraci#n, de ventas y administrativos. Estado de 0esultados presupuestado (por el m4todo de "osteo <aria!le o
por el "osteo ?radicional).
0resupuesto #aestro
El 3resupuesto aestro es un estado formal de las expectativas gerenciales con respectoa las ventas, los costos, la producci#n, y otras operaciones econ#micas de la empresapara el periodo venidero. El 3resupuesto aestro est& compuesto de un conjunto deestados financieros proyectados o planeados. "onsiste, !&sicamente, de un Estado de0esultados pro forma, un =alance pro forma y un 3resupuesto de "aja.
El 3resupuesto aestro se clasifica, de manera general, en dos grandes grupos:
1) el presupuesto operativo, que refleja los resultados de las decisiones operativas.
@) el presupuesto financiero que refleja las decisiones financieras de la compa;$a.
=eneficios:
• 'efine o!jetos !&sicos de la empresa
• 'etermina la autoridad y responsa!ilidad para cada una de las generaciones.
•Es oportuno para la coordinaci#n de las actividades de las generaciones.
• 7acilita en control de las actividades
• 3ermite realizar un auto an&lisis de cada periodo
• -os resultados de la empresa de!en manejarse con efectividad y eficiencia.
-imitaciones
El 3resupuesto solo es un estimado no pudiendo esta!lecer con exactitud lo que
suceder& en el futuro. El presupuesto no de!e sustituir a la administraci#n si no todo lo contrario es una
herramienta din&mica que de!e adaptarse a los cam!ios de la empresa.
u 4xito depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o actividad. Es poner demasiado 4nfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede
ocasionar que la administraci#n trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos. "uadro "omparativo 'el 3resupuesto aestro.I
Este 3resupuesto es un modelo a seguir por las caracter$sticas de su aplicaci#n y
de o!tenci#n de resultados, es directo, es medirle, es comparativo y hasta cierto
punto asegura el retorno de la inversi#n.
7/24/2019 Actividad Costos y Presupuestos Momento Cuatro
http://slidepdf.com/reader/full/actividad-costos-y-presupuestos-momento-cuatro 11/18
3resupuesto 'e peraci#n
on estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte
Ceurol#gica de la Empresa, desde la producci#n misma hasta los gastos que
conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este ru!ro: 3resupuesto de <enta (estimados producido y en proceso)
3resupuesto de producci#n (incluye gastos directos e indirectos)
3resupuesto de requerimiento de materiales (ateria prima, insumos, auto partes
etc.) 3resupuesto mano de o!ra (fuerza !ruta, calificada y especializada) 3resupuesto gasto de fa!ricaci#n.
3resupuesto costo de producci#n (sin el margen de ganancia) 3resupuesto gasto de venta (capacitaci#n, vendedores, pu!licidad) 3resupuesto gasto de administraci#n (requerimiento de todo tipo de mano de o!ra
y distri!uci#n del tra!ajo)
4entajas y desventajas del presupuestos
El presupuesto tiene una serie de ventajas para la organizaci#n, por ser una
herramienta de planificaci#n.
• 'etermina las pol$ticas fundamentales de la empresa y sus efectos.
• ncluye todas las &reas de la empresa en el an&lisis y toma de decisiones
• ndica la decisi#n de las metas y entrega expectativas definidas, las que
servir&n de escenario de referencia para la acci#n siguiente.
Escenario de referencia para la acci#n siguiente.
• 7orzar a planear las actividades a realizar en relaci#n con los planes y
o!jetivos generales.• ndica /que de!e hacerse, quien de!e hacerlo, donde se de!e hacer, que
recursos se de!en utilizar, y por qu4 se de!e hacer.
• "ontrola el uso de los recursos, para tener el menor desperdicio posi!le.
• %signa y formaliza las responsa!ilidades
• %yuda a la coordinaci#n y la cooperaci#n de las personas, de manera que
los o!jetivos de la empresa armonicen con los de sus partes.
• 'etecta con anticipaci#n las necesidades financieras, para conseguirlosoportunamente y a tiempo.
• 3ermite el control, con el fin de anticipar los cam!ios y adaptaciones futuras
que pudieran necesitarse y no provoque traumas
4entajas:
7/24/2019 Actividad Costos y Presupuestos Momento Cuatro
http://slidepdf.com/reader/full/actividad-costos-y-presupuestos-momento-cuatro 12/18
• 3ermitir la evaluaci#n peri#dica, es una referencia para la medici#n
de la gesti#n, como puede ser la comparativa con los hist#ricos o el
sector.
• Estudio de distintas opciones en la explotaci#n: favorece la mejora
continua de la estructura organizativa.
• 7ija los o!jetivos las responsa!ilidades: con lo que favorece la
eficiencia en la gesti#n.
esventajas:
• 39E'E "C'"C%0 'E 70%CE8%?<% E- C<E- 'E C80E:En ocasiones una vez conseguido el presupuesto de ingresos, se puederelajar la organizaci#n y no aumentar las ventas a niveles mayores (ocurreen presupuestos no flexi!les).
• 39E'EC "C'"C%0 'E 70% CE8%?<% E- C<E- 'E 8%?: elque exige una partida de gastos presupuestada a un nivel determinado.3uede hacer que se alcance ese nivel de gasto cuando realmente no ser$anecesario, por el simple hecho de que ya esta!a previsto y apro!ado.
• E- 30E939E? 39E'EC 0E7-EL%0 C70%"C 0EE0<%'%:tanto de ingresos (incidencia en un segmento determinado o inversiones arealizar) como de gastos (regulaci#n de plantilla)que no es conveniente sudivulgaci#n divulgaci#n anticipadamente.
0rincipios y clasificación
-as principales reglas que rigen la ela!oraci#n de una
clasificaci#n son las siguientes:
1. ?odos los elementos de la clasificaci#n han de determinarse con arregloal mismo criterio de clasificaci#n.
@. -a clasificaci#n ha de ser exhaustiva, es decir, contener todas lasespecies o miem!ros del concepto gen4rico.
A. -as partes de!en excluirse entre s$.
G. -a divisi#n de!e ser ordenada y gradual.
0resupuestos de venta
Ejecuciones de grandes o!ras p!licas o privadas2 por lo cual la ciudadan$a
perci!ir& mayores ingresos y aumentar& su poder adquisitivo2 haci4ndose sentir,
por lo tanto, los efectos del ultiplicador del 8asto. El presupuesto de ventas es el
7/24/2019 Actividad Costos y Presupuestos Momento Cuatro
http://slidepdf.com/reader/full/actividad-costos-y-presupuestos-momento-cuatro 13/18
primer paso para realizar un presupuesto maestro, que es el presupuesto que
contiene toda la planificaci#n. i el plan de ventas no es realista y los pron#sticos
no han sido preparados cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en
el proceso presupuestal no ser&n confia!les, ya que el presupuesto de ventas
suministra los datos para ela!orar los presupuestos de producci#n, de compra,
de gastos de ventas y de gastos administrativos.
0asos para reali7ar un presupuesto de ventas % continuaci#n se comentan cada uno de los pasos que de!e dar la empresa parapreparar un presupuesto de ventas. in em!argo, estos pasos pueden ser modificados y ejecutarse en distintas formas, dependiendo de las caracter$sticasdel negocio y de las ha!ilidades de la administraci#n.
I 3reparar un pron#stico de ventasI 3ron#sticos de ventas del sector I 3ron#sticos de ventas de la empresa
709-%:3< J <0 (1H?7B) (1H?7E) (1H?7%)
'C'E:M 3< : 3resupuesto de <entasM <0 : <entas 0ealesM ?7< : ?asa de factores de ventaM ?7E : ?asa de factores econ#micosM ?7% : ?asa de factores administrativos
#8todos para calcular el presupuesto de ventas
-a gerencia de ventas y los vendedores tienen que llevar a ca!o una amplia
gama de actividades de ventas que van desde reclutamiento hasta
evaluaci#n, y desde la consecuci#n de clientes potenciales hasta el servicio
posventa. El prop#sito del quinto paso del proceso del presupuesto de
ventas es identificar las tareas t&cticas.
Esta responsa!ilidad representa un reto significativo porque sa!er d#nde se
quiere estar y c#mo llegar all$ son dos asuntos diferentes.
?ienen que examinarse las opciones, proyectarse los impactos de ventas y
ganancias, y considerarse su pro!a!ilidad.
9 3resupuesto !asado en experiencia
7/24/2019 Actividad Costos y Presupuestos Momento Cuatro
http://slidepdf.com/reader/full/actividad-costos-y-presupuestos-momento-cuatro 14/18
9 3resupuesto manteniendo la inversi#n anterior 9 3orcentaje de ventas9 "on las ganancias del a;o anterior 9 3orcentaje del margen !ruto9 gualar la competencia
9 3orcentaje del pron#stico9 3resupuesto por asignaci#n9 3resupuesto !ase ceroD 3resupuesto por incremento
2. 0resupuestos de CI-
anufacturas 'o;a Luana -tda., reporta la siguiente informaci#n de los "ostosndirectos de 7a!ricaci#n incurridos en los meses de Lunio a 'iciem!re y laproyecci#n que se tiene para el mes de enero2 la empresa utiliza un sistema decostos por #rdenes de producci#n y presupuesta sus "7 semivaria!les por elm4todo de punto alto y punto !ajo:
%rrendamientos NOP*.+++ mensuales, a producci#n le corresponde el O* deltotal. eguros contra incendio N1@+.+++ mensuales
eguro de protecci#n de producci#n, esta p#liza es semiIvaria!les y su costo esde N111.+++ fijos mensuales m&s N1P por unidad.tros "7: 'epreciaci#n de equipo NAP*.+++, ateriales y %ccesorios N@Q+ porunidad.nformaci#n tomada del departamento de conta!ilidad y producci#n para
presupuestar servicios p!licos y mantenimiento.
En el mes de Enero se tiene presupuestado fa!ricar @G.+++ unidades, los "7reales ascendieron a N1*.A@*.+++e requiere:
o 7#rmula 3resupuestal para servicios p!licos y mantenimiento
o 7#rmula 3resupuestal 8eneral
o "7 3resupuestados y ?asa 3redeterminada
o "7 %plicados para una producci#n real de @A.G++ unidades
7/24/2019 Actividad Costos y Presupuestos Momento Cuatro
http://slidepdf.com/reader/full/actividad-costos-y-presupuestos-momento-cuatro 15/18
o %n&lisis de las variaciones
Ba que para presupuestar los "7 semivaria!les la empresa usa el m4todo deprecio alto precio !ajo tomamos de la ta!la el mayor valor y el m$nimo as$:
Costo variable: se deduce que por cada [email protected]++ de energ$a se aumenta el nivelde producci#n en O+++, lo que significa que por cada unidad que se produceconsume N G,1R. gualmente con el mantenimiento por cada unidad que seproduce cuesta NG,PQ de mantenimiento.
29050
7000=
$ 4,15 porunidad
34000
7000=
4,86 porunidad
9sando esta informaci#n analizamos el comportamiento varia!le del costo as$:
i para un nivel de producci#n de @@.*++ se tuvo un costo de energ$a de NGA@.*++
y cada unidad cuesta N G,1R se concluye que @@.*++ unidades tienen un costo
varia!le de N RA.AO* (@@.*++ x G,1*), entonces N GA@.*++ (costo total) menos
NRA.AO* (costo varia!le) da un costo fijo de N AAP.PO*, as$ la f#rmula para
presupuestar la energ$a quedar$a:
33;.;<= > ?@1= por unidad.
%s$ mismo el valor del mantenimiento ser&:
@@.*++ x G,PQ J N [email protected]++ (costo varia!le)
N AAP.+++ I N [email protected]++ J N @A*.G++ ("osto fijo)
B la f#rmula para el presupuesto del mantenimiento seria:
23=.?AA > ?@;B por unidad
'el total del arriendo N OP*.+++ a producci#n le corresponde el O* esto ser$a:
NOP*.+++ K O* J =;;.<=A.
Ba teniendo completa la informaci#n de los "7, procedemos a estructurar la
formula presupuestal general as$:
7/24/2019 Actividad Costos y Presupuestos Momento Cuatro
http://slidepdf.com/reader/full/actividad-costos-y-presupuestos-momento-cuatro 16/18
-a f#rmula presupuestal general de los "7 de anufacturas 'o;a Luana -tda. es:
1.<<.A2= > 2;<@A1 x unidad.
3. Costo Estándar
ndustrias el 0o!le presenta la siguiente informaci#n para la determinaci#n deloscostos est&ndares de su producci#n, es la siguiente:
Elemento Cantidad 0recio unitario 4alor !otal
ateriales @,* li!ras N A.@*+ NP.1@*
ano de !ra +,O* horas N A.GQ+ N@.*R*
"7 +.O* horas ?7 N@.@++ NA.R++
?< NA.+++
Cantidad Valor Unitario Valor TotalUnidades presupuestadas $ 4.230,00
CIF Reales $ 18.250.000,00
Materiales usados $ 7.120,00 $ 3.330,00 $ 23.709.600,00
Mano de obra usada $ 3.200,00 $ 3.320,00 $ 10.624.000,00
Unidades producidas $ 4.120,00
(e re,uiere:o 0esolver el taller con la utilizaci#n de los m4todos de costos est&ndar
conocidos y propuestos en la unidad nmero dos.
o 'eterminar las variaciones de materias primas, mano de o!ra y costosindirectos de fa!ricaci#n, realizar un an&lisis para determinar su favora!ilidad odes favora!ilidad.
7/24/2019 Actividad Costos y Presupuestos Momento Cuatro
http://slidepdf.com/reader/full/actividad-costos-y-presupuestos-momento-cuatro 17/18
o Exprese su concepto a cerca de la via!ilidad o no de la producci#n del periodo
?. 0resupuesto de 4enta
-a "ompa;$a "omercial "ari!e .%., presenta los siguientes datos hist#ricos so!re elcomportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:
e requiere:o "alcule y proyecte el presupuesto del a;o @+1G
o 9tilice unos de los m4todos matem&ticos para la predeterminaci#n del
presupuesto de ventaso Exprese su concepto a cerca de los resultados o!tenidos, si son favora!les
o desfavora!les.
%D' 4E$!%(
unidadesF@++Q @1R.*++
@++O @A@.+++
@++P @1Q.A++
@++R @@P.+++
@+1+ @@R.@++
@+11 @A1.*++
@+1@ @A+.+++
@+1A @@O.RP+
7/24/2019 Actividad Costos y Presupuestos Momento Cuatro
http://slidepdf.com/reader/full/actividad-costos-y-presupuestos-momento-cuatro 18/18
0eferencias =i!liogr&ficas
(1) 98 I "osto Est&ndar 2F 8esti#n de costos administrativo /lunes, 1R de septiem!re de
@+11https:SSTTT.google.com.co costos
(3) 8u$a costos y presupuestos