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PERÚ Ministerio de Economía y Finanzas
Viceministrode Hacienda
Dirección General de Contabilidad Pública
ACCIONES DE SANEAMIENTO CONTABLE EN LAS ENTIDADES
GUBERNAMENTALES
Pablo Elías Maza
Dirección de Normatividad
CALIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERAINFORME DE AUDITORÍA DE LA CGR
ESTADOS FINANCIEROS 2009 OPINIÓN CON SALVEDAD
«…DE UNA MUESTRA DE INFORMES DE AUDITORÍA DE 56ENTIDADES QUE REPRESENTAN 73%, 72% Y 67% DE LOSACTIVOS, INGRESOS Y GASTOS, RESPECTIVAMENTE.AL 27-07-2011 SE RECIBIERON INFORMES DE AUDITORÍADE 46 DE ELLOS…”.
19 LIMPIOS (41.3%)14 CON SALVEDADES (30.4%)9 CON ABSTENCIÓN (19.6%)4 ADVERSOS (8.7%)
LA AUDITORIA A LOS EE FF E INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA IMPLICA
Determinar si los Estados Financieros presentan razonablemente la situación de la entidad de acuerdo con PCGA
Realizar el examen sin limitaciones de acuerdo con NAGAS Y NAGU
¿CUMPLE LOS
REQUISITOS ? OPINIÓN
CALIFICADANO
OPINIÓN LIMPIA
SI
TIPOS DE OPINIÓN CALIFICADA
Determinar si los EE FF no presentan razonablemente la situación de la entidad de acuerdo con PCGA
El examen se realizó con limitaciones ( No se pudo cumplir NAGAs
ABSTENCIÓN DE OPINIÓN
SI SI
OPINIÓN CON SALVEDAD
OPINIÓN ADVERSA
NO
CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA
INSTRUMENTO DE GESTION PUBLICA QUE CONTIENEINFORMACION Y ANALISIS DE LOS RESULTADOSPRESUPUESTARIOS, FINANCIEROS, ECONOMICOS,PATRIMONIALES Y DE CUMPLIMIENTO DE METAS EINDICADORES DE GESTION FINANCIERA, EN LA ACTUACIONDE LAS ENTIDADES DEL SECTOR PUBLICO DURANTE UNEJERCICIO FISCAL.
TODAS LAS ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO SINEXCEPCION SE ENCUENTRAN SUJETAS A LA RENDICION DECUENTAS PARA LA ELABORACION DE LA CUENTA GENERALDE LA REPUBLICA
FUNDAMENTOS PARA OPINIÓN
DICTAMEN EMITIDO POR UNA SOCIEDAD DE AUDITORÍA, EXPRESAUNA OPINIÓN CON SALVEDADES DEBIDO A LO SIGUIENTE:
DIFERENCIAS POR S/. 92 MM ENTRE LOS SALDOS DE LASUNIDADES EJECUTORAS CON LOS SALDOS DE LOS INVENTARIOSDE BIENES PATRIMNIALES DE CONTROL DE BIENES DEL AREA DECONTROL PATRIMONIAL
CARENCIA DE ACTAS DE CONCILIACION E INFORMES FINALES DELINVENTARIO DE BIENES PATRIMONIALES AL 31 DE DICIEMBRE QUESUSTENTAN LOS SALDOS POR 926 MM DE LAS CUENTASEDIFICIOS, ESTRUCTURAS Y ACTIVOS NO PRODUCIDOS, YVEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS, REFLEJADO EN LOSBALANCES GENERALES DE LAS UNIDADES EJECUTORAS DE LASEDE CENTRAL
DICTAMEN EMITIDO POR UNA SOCIEDAD DE AUDITORÍA, EXPRESAUNA OPINIÓN ADVERSA DEBIDO A LO SIGUIENTE:
EL RUBRO GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO, CUYO SALDO ASCIENDE A S/. 218 MM,INCLUYE ANTICIPOS CONCEDIDOS, ENCARGOS OTORGADOS Y CARGAS DIFERIDAS QUESE MANTIENEN PENDIENTES DE RENDICION DE CUENTAS Y/0 REGULARIZACIONADMINISTRATIVA POR EL IMPORTE DE S/. 168MM DESDE 1990 Y CORRESPONDEN A LAADMINISTRACION CENTRAL
EL RUBRO EDIFICIOS, ESTRUCTURSA Y ACTIVOS NO PRODUCIDOS CUYO SALDO NETOASCIENDE A S/. 218 MM INCLUYE ANTICIPOS CONCEDIDOS, ENCARGOS OTORGADOS YCARGAS DIFERIDAS QUE SE MANTIENEN PENDIENTES DE RENDICION DE CUENTAS Y/OREGULARIZACION ADMIN ISTRATIVA POR EL IMPORTE 168 MM EXISTENTES DESDE 1990 YCORRESPONDEN A LA ADMISTRACION CENTRAL
EL RUBRO EDIFICIOS, ESTRUCTURSA Y ACTIVOS NO PRODUCIDOS CUYO SALDO NETOASCIENDE A 477 MM INCLUYE LA DIVISIONARIA CONSTRUCCIONES DE EDIFICIOS NORESIDENCIALES POR S/.131 MM, QUE CORRESPONDEN A OBRAS CULMINADAS Y ENFUNCIONAMIENTO, PROVIENEN DESDE 1995 Y NO HAN SIDO TRANSFERIDAS A LADIVISIONARIA CORRESPONDIENTE POR CARECER DE LIQUIDACIONES; POR LO QUE NOFUERON OBJETO DE DEPRECIACIÓN
DICTAMEN EMITIDO POR UNA SOCIEDAD DE AUDITORÍA,EXPRESA OPINIÓN NEGATIVA DEBIDO A QUE:
• EN LA UNIDAD EJECUTORA SE MUESTRA LA SUBCUENTA CONSTRUCCIONES DEEDIFICIOS NO RESIDENCIALES POR EL IMPORTE DE S/. 58 MM QUE CORRESPONDE AOBRAS CULMINADAS Y EN FUNCIONAMIENTO DE PERIODOS ANTERIORES, LAS CUALESNO FUERON TRANSFERIDAS A LAS ENTIDADES BENEFICIARIAS DEBIDO A QUE CARECENDE LIQUIDACIONES.
• EN EL RUBRO GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO, CUYO SALDO ASCIENDE A S/. 144MM, SE INCLUYEEN CARGOS OTORGADOS PENDIENTES DE RENDICIÓN Y/OREGULARIZACIÓN ADMINISTRATIVA DESDE EL AÑO 2007 POR S/. 133 MM,CORRESPONDIENTES A CONVENIOS SUSCRITOS ENTRE EL PNUD Y LA GERENCIAGENERAL.
• NO SE HA EFECTUADO LA PROVISIÓN DE LOS PASIVOS CONTINGENTES PORSENTENCIAS JUDICIALES EN CALIDAD DE COSA JUZGADA POR EL IMPORTE DE S/. 256MM.
• A LOS AUDITORES NO LES HA SIDO POSIBLE SATISFACERSE DEL SALDO DE LOSGASTOS OPERATIVOS POR S/. 82 MM, DEBIDO A QUE LA ENTIDAD SÓLO PROPORCIONÓLAS RENDICIONES DEL MES DE DICIEMBRE DE LA JURISDICCIÓN DE LIMA.
DICTAMEN EMITIDO POR UNA SOCIEDADDE AUDITORÍA, EXPRESA OPINIÓN CONSALVEDADES DEBIDO A QUE:
NO SE PROPORCIONÓ A LOS AUDITORESEL INVENTARIO VALORIZADO DE LACUENTA EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS YACTIVOS NO PRODUCIDOS NETOS PORS/. 15,743 MM, EQUIVALENTE AL 73 % DELTOTAL DE LOS ACTIVOS DEL PLIEGO.
DICTAMEN EMITIDO POR UNA SOCIEDAD DE AUDITORÍA, EXPRESAOPINIÓN CON SALVEDADES DEBIDO A QUE:
LA SUBCUENTA OTRAS ESTRUCTURAS CONCLUIDAS POR RECLASIFICAR YOTRAS ESTRUCTURAS CONCLUIDAS POR TRANSFERIR PRESENTA:
IMPORTES DE S/. 492 MM Y S/. 92 MM RESPECTIVAMENTE, QUE CORRESPONDENA SALDOS DE LA UNIDAD EJECUTORA ADMINISTRACIÓN GENERAL
IMPORTES DE S/. 547 MM CORRESPONDEN AL COSTO DE LA OBRA Y S/.166 MMAL COSTO DEL ESTUDIO DE LA UNIDAD EJECUTORA XXX, NO HABIÉNDOSEIDENTIFICADO SU ESTADO SITUACIONAL, LAS CUALES NO FUERONTRANSFERIDAS A LAS ENTIDADES BENEFICIARIAS CORRESPONDIENTES PORCARECER DE LAS LIQUIDACIONES RESPECTIVAS.
EL RUBRO OTRAS CUENTAS POR PAGAR MUESTRA EL IMPORTE DE S/. 218 MM,QUE INCLUYE ENCARGOS GENERALES QUE SE MANTIENEN PENDIENTES DERENDICIÓN Y/O REGULARIZACIÓN DESDE EL AÑO 2004 POR EL IMPORTE DES/.59 MM, CORRESPONDIENTES A CONVENIOS SUSCRITOS ENTRE EL PNUD Y LAUNIDAD EJECUTORA ADMINISTRACIÓN GENERAL.
DICTAMEN EMITIDO POR UNA SOCIEDAD DE AUDITORÍA, EXPRESAUNA OPINIÓN CON SALVEDADES, DEBIDO A QUE:
LOS AUDITORES NO OBSERVARON LA TOMA DEL INVENTARIO FÍSICO DE LOSACTIVOS FIJOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009, Y LOS REGISTROS CONTABLESNO PERMITIERON APLICAR PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS DE AUDITORÍA, AFIN DE PODER SATISFACERSE DE LA RAZONABILIDAD DE LOS SALDOS FINALESDE DICHOS BIENES QUE ASCIENDEN A UN IMPORTE DE S/. 55 MM.
•NO SE HAN REGISTRADO CONTABLEMENTE LAS CUENTAS POR COBRAR DELOS CENTROS DE PRODUCCIÓN Y SIMILARES POR LA SUMA DE S/. 0,4 MM,DESVIRTUANDO LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
•EL RUBRO DE MATERIAS AUXILIARES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO ENTRÁNSITO TIENE BIENES FALTANTES, QUE DATAN DESDE EL AÑO 2007, QUE SINEMBARGO NO HAN SIDO REGISTRADOS COMO TALES, POR UN IMPORTEASCENDENTE A S/.0,13 MM, DISTORSIONANDO LA INFORMACIÓN FINANCIERA
DICTAMEN EMITIDO POR UNA SOCIEDAD DE AUDITORÍA,EXPRESA OPINIÓN ADVERSA DEBIDO A QUE:
• LA ENTIDAD HA ENTREGADO A LAS ÁREASUSUARIAS PARA SU OPERATIVIDAD OBRASCIVILES TERMINADAS POR LA SUMA DE S/. 444MM, SIN HABERLAS SANEADO LEGALMENTENI DEPRECIADO ACORDE A LA NORMATIVA DELA DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDADPÚBLICA, LO CUAL POR SU MATERIALIDAD,QUE REPRESENTA EL 70,38% DEL TOTALACTIVO, DISTORSIONA LOS ESTADOSFINANCIEROS.
DICTAMEN DE LOS AUDITORES DE LA CGR
OPINIÓN CALIFICADA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DELSECTOR PÚBLICO:
— EN NUESTRA OPINIÓN, EXCEPTO POR LOS ASUNTOSINDICADOS EN LOS PÁRRAFOS 5,6 Y 7 A LA INCIDENCIA DELOS REPAROS CON LOS ACTIVOS TOTALES DEL BALANCEGENERAL Y EL RESULTADO DEL ESTADO DE GESTIÓN, LOSESTADOS FINANCIEROS ADJUNTOS PRESENTANRAZONABLEMENTE, EN TODOS SUS ASPECTOS DEIMPORTANCIA, LA INTEGRACIÓN Y CONSOLIDACIÓN DE LASITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO AL 31 DEDICIEMBRE DEL 2009 Y EL RESULTADO DE SUSOPERACIONES POR EL AÑO TERMINADO EN ESA FECHA, DEACUERDO CON PRINCIPIOS DE CONTABILIDADGENERALMENTE ACEPTADOS Y NORMAS LEGALESVIGENTES Y APLICABLES.”
BASES PARA OPINIÓN CON SALVEDAD
NO PROPORCIONAR AUXILIARES CONTABLES DEEDIFICIOS, ESTRUCTURAS Y ACTIVOS NOPRODUCIDOS Y VEHÍCULOS Y MAQUINARIA.DIFERENCIAS EN INVENTARIOS FÍSICOS Y BIENESPATRIMONIALESREGISTROS INDEBIDOS O FALTA DE REGISTROS DECONTINGENCIAS JUDICIALESFALTA DE INFORMACIÓN DE LAS UNIDADESEJECUTORAS.FALTA DE RENDICIÓN DE CUENTAS, INCLUIDO ELPNUD.
LEY Nº 29608 ACCIONES DE SANEAMIENTO CONTABLE DE LAS ENTIDADES GUBERNAMENTALESLOS TITULARES DE LAS ENTIDADES Y EMPRESAS PÚBLICAS, BAJORESPONSABILIDAD, IMPLEMENTARAN ACCIONES DE SANEAMIENTODE LA INFORMACIÓN CONTABLE.
LAS ENTIDADES REALIZARÁN LAS GESTIONES NECESARIAS PARADEPURAR LA INFORMACIÓN CONTABLE, DE MANERA QUE LOS EE FFEXPRESEN EN FORMA FIDEDIGNA LA REALIDAD ECONÓMICA,FINANCIERA Y PATRIMONIAL DE LAS ENTIDADES.
SE REUNIRÁ LA INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN SUFICIENTE YPERTINENTE QUE ACREDITE LA REALIDAD Y EXISTENCIA DE LASOPERACIONES PARA PROCEDER AL ESTABLECIMIENTO DE LOSSALDOS DE LAS CUENTAS OBJETO DE DEPURACIÓN
LOS AVANCES DEL PRIMER SEMESTRE DEBIERON PRESENTARSE EL30 DE SETIEMBRE 2011 Y LOS RESULTADOS FINALES EL 31 DE MARZODE 2012.
POSIBLEMENTE EL CONGRESO NO PRORROGELA LEY 29608, DE SANEAMIENTO CONTABLE PORTANTO PUEDE SER LA UNICA OPORTUNIDAD PARAREALIZARLO DE ACUERDO CON LAS NORMASCORRESPONDIENTES.
ASPECTOS BASICOS DEL PROCESO DE SANEAMIENTO CONTABLE GUBERNAMENTAL
OBJETIVO DEL SANEAMIENTO
ESTABLECER LA EXISTENCIA REAL DE BIENES,DERECHOS Y OBLIGACIONES QUE AFECTAN ELPATRIMONIO PUBLICODEPURAR Y SANEAR LA INFORMACION CONTABLE
GESTION ADMINISTRATIVA
REUNIR LA INFORMACION Y DOCUMENTACIONSUFICIENTE Y COMPETENTE QUE ACREDITELA REALIDAD Y EXISTENCIA DE LASOPERACIONES PARA DEPURAR LOS SALDOSCONTABLES
CARACTERISTICAS
OBLIGATORIACONSERVACION DE ACTASCONSERVACION DE DOCUMENTOS SUSTENTATORIOSCONSERVACION DE PAPELES DE TRABAJOSUJETA A CONTROL Y AUDITORIA
PREVALENCIA LEGAL
LEGALIDAD NICSP NIIF FMI
RESPONSABILIDAD Y COMPETENCIA
LOS SERVIDORES PUBLICOSCOMPETENTES SERAN RESPONSABLES SILA ENTIDAD NO HA UTILIZADO O HAYAUTILIZADO INDEBIDAMENTE LASFACULTADES OTORGADAS POR LA LEYY LOS DISPOSITIVOS EMANADOS POR LADNCP
LA RESOLUCION MINISTERIAL N° 801-81-EFC/76 EN EL NUMERAL 03DOCUMENTACION SUSTENTATORIASEÑALA:
DOCUMENTACION SUSTENTATORIA ES UNELEMENTO DE EVIDENCIA QUE PERMITEEL CONOCIMIENTO DE LA NATURALEZA,FINALIDAD Y RESULTADOS DE LASOPERACIÓN, DE TRANSACCION CON LOSDATOS SUFICIENTES PARA SU ANÁLISIS.
LOS DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS SERANARCHIVADOS Y CONSERVADOS ADECUADAMENTESIGUIENDO UN ORDEN CRONOLOGICO Y/OCORRELATIVO PROCURANDO SU FACIL ACCESO.LA DOCUMENTACION SUSTENTATORIA SEMANTENDRA ARCHIVADA DURANTE EL PERIODODE TIEMPO QUE DETERMINEN LASDISPOSICIONES LEGALES VIGETES
SE ORGANIZARÁ Y MANTENDRA DEBIDAMENTEACTUALIZADO EL ARCHIVO DE LADOCUMENTACION SUSTENTATORIA DE LASOPERACIONES QUE EFECTUEN LAS ENTIDADESCON FONDOS PUBLICOS.
Lineamientos Básicos Para El ProcesoDe Saneamiento Contable En El SectorPúblico
Resolución Directoral N° 012-2011-EF/93.01Directiva N° 003-2011-EF/93.01
OBJETIVO Y ALCANCE
REGULAR LA OBLIGATORIEDAD DE LAS ENTIDADES PÚBLICAS DEIMPLEMENTAR ACCIONES DE SANEAMIENTO DE LA INFORMACIÓNCONTABLE.
PARA LO CUAL EFECTUARAN LAS ACCIONES ADMINISTRATIVASNECESARIAS PARA LA REVISIÓN, ANÁLISIS Y DEPURACIÓN DE LAINFORMACIÓN CONTABLE.
DETERMINAR LA EXISTENCIA REAL DE BIENES, DERECHOS YOBLIGACIONES, QUE AFECTAN EL PATRIMONIO PUBLICO.
DE MANERA QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS EXPRESEN LAIMAGEN FIEL DE LA SITUACION ECONOMICA, FINANCIERA YPATRIMONIAL DE LAS ENTIDADES PUBLICAS.
COMPRENDE A TODAS LAS ENTIDADES PÚBLICAS
COMITÉ DE SANEAMIENTO CONTABLELA RESPONSABILIDAD DE LAS ACCIONES DE SANEAMIENTOCONTABLE RECAE EN LOS TITULARES DE LAS ENTIDADES YEMPRESAS PÚBLICAS.LOS TITULARES DISPONDRAN LA CREACION DEL “COMITÉDE SANEAMIENTO CONTABLE” EL QUE ESTARACONSTITUIDO POR:
EL DIRECTOR GENERAL DE ADMINISTRACIÓN O CARGOEQUIVALENTE, QUIEN LO PRESIDIRÁ
EL DIRECTOR DE CONTABILIDAD O CARGO EQUIVALENTE
EL DIRECTOR DE TESORERÍA O CARGO EQUIVALENTE
DIRECTOR DE ABASTECIMIENTOS O CARGO EQUIVALENTE
EL DIRECTOR DEL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL,SI LO HUBIERE, EN CALIDAD DE VEEDOR
EL COMITÉ ESTABLECERÁ LASACCIONES QUE PERMITANRECONOCER, CLASIFICAR YMEDIR LOS ELEMENTOS DE LOSEE. FF. CUYOS SALDOSAMERITEN LA APLICACIÓN DELAS ACCIONES DE SANEAMIENTOCONTABLE
EL TITULAR DE LAENTIDAD DEBERÁREMITIR DICHAINFORMACIÓN ALCONGRESO DE LAREPÚBLICA Y A LADIRECCIÓN NACIONAL DECONTABILIDAD PÚBLICAEN LOS PLAZOS QUEESTABLECE EL ARTÍCULO3° DE LA LEY N° 29608EL COMITÉ INFORMARÁ AL
TITULAR DE LA ENTIDAD PÚBLICADE LAS ACCIONES DESANEAMIENTO EJECUTADAS YLOS RESULTADOS ALCANZADOS
FUNCIONES DEL COMITÉ DE SANEAMIENTO
a) PROPONER AL TITULAR DE LA ENTIDAD LAS POLÍTICAS,CUENTAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES SUJETOS A LASACCIONES DE SANEAMIENTO PARA SU APROBACIÓN.
b) REQUERIR A LAS ÁREAS RESPONSABLES DE LASENTIDADES PÚBLICAS INVOLUCRADAS EN EL PROCESODE SANEAMIENTO CONTABLE, LA INFORMACIÓN NECESARIACON LAS RECOMENDACIONES PARA EL SANEAMIENTOCONTABLE SUSTENTADO CON LA DOCUMENTACIÓNPERTINENTE PARA LA REVISIÓN, ANÁLISIS Y DEPURACIÓNDE LAS CUENTAS CONTABLES CON SUJECIÓN A LODETERMINADO POR LA DIRECCIÓN NACIONAL DECONTABILIDAD PÚBLICA.
c) DISPONER CON ACUERDO EN ACTA Y LUEGO DELA REVISIÓN, ANÁLISIS Y DEPURACIÓN, ELREGISTRO DE LAS ACCIONES DE SANEAMIENTOCONTABLE. ( RECOMENDAR AL TITULAR LA EMISION DEL ACTOADMINISTRATIVO MEDIANTE EL CUAL SE ORDENA REGISTRAR LAINCORPORACIO Y/O ELIMINACION DE BIENES DERECHOS YOBLIGACIONES)
D) SUSTENTAR DOCUMENTADA Y FEHACIENTEMENTE LASACTIVIDADES DE SANEAMIENTO CONTABLE.
E) PROPONER LA EJECUCIÓN DE LAS ACCIONES DESANEAMIENTO CONTABLE EN EL MARCO DE LASPOLÍTICAS, LAS CUENTAS Y PROCEDIMIENTOSCONTABLES.
f) EFECTUAR EL MONITOREO PERMANENTE DE LAEJECUCIÓN DE LAS ACCIONES DE SANEAMIENTOCONTABLE, ASÍ COMO ELABORAR Y PRESENTAR ELINFORME DEL AVANCE DE LA IMPLEMENTACIÓN ALTITULAR DEL PLIEGO, QUIEN REPORTARÁ A LA DNCP Y ALA COMISIÓN DE PRESUPUESTO Y CUENTA GENERALDE LA REPÚBLICA DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICASEGÚN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS EN EL ARTÍCULO 4°DE LA LEY 29608
G) OTRAS FUNCIONES QUE LE ASIGNE EL TITULAR DE LAENTIDAD EN EL MARCO DE LO DISPUESTO POR LA LEYN° 29608
REVISIÓN, ANÁLISIS Y DEPURACIÓN DE SALDOS
DEBERÁN DISPONER LAS ACCIONESADMINISTRATIVAS NECESARIAS PARA LA REVISIÓNDE LAS CUENTAS CONTABLES CUYOS SALDOS AL 31DE DICIEMBRE DEL 2010, NO REFLEJEN SUSITUACIÓN REAL EN ORDEN A LA NORMATIVACONTABLE VIGENTE PARA EFECTUAR EL ANÁLISISDE LAS CAUSALES DE DICHA SITUACIÓN YDISPONDRÁN LAS ACCIONES DE REGULARIZACIÓN YEL REGISTRO CONTABLE CORRESPONDIENTES
CONSIDERACIONES A TENER EN CUENTA PARA LAREVISIÓN, ANÁLISIS Y DEPURACIÓN DE SALDOS
LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONESCONTENIDAS EN LOS DICTÁMENES DE LAS SOCIEDADESDE AUDITORÍA Y/O LO ÓRGANOS DE CONTROLINSTITUCIONAL
LOS VALORES REGISTRADOS CONTABLEMENTE Y QUE NOREPRESENTAN BIENES, DERECHOS U OBLIGACIONESREALES PARA LA ENTIDAD
LOS DERECHOS U OBLIGACIONES CUYA REALIZACIÓN NOES POSIBLE MEDIANTE LOS PROCESOS JUDICIALES OCOACTIVOS. EN ESTE ÚLTIMO CASO SE REQUERIRÁ LAOPINIÓN PREVIA DE LA OFICINA DE ASESORÍA JURÍDICA ODE LA PROCURADURÍA PÚBLICA.
LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES CON CAUSAL DEEXTINCIÓN SEGÚN LA NORMATIVA LEGAL Y CONTABLEVIGENTE
LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CUALES NO SECUENTA CON LA DOCUMENTACIÓN PROBATORIA QUE LOSSUSTENTE, SIN PERJUICIO DE LAS RESPONSABILIDADESADMINISTRATIVAS, CIVILES Y PENALES VIGENTES.
LA IMPOSIBILIDAD DE ESTABLECER LARESPONSABILIDAD LEGAL POR LA PÉRDIDA DE LOSBIENES O DERECHOS, PREVIA OPINIÓN DE DICHAIMPOSIBILIDAD POR PARTE DE LA OFICINA DE ASESORÍAJURÍDICA O DE LA PROCURADURÍA PÚBLICA.
LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS, CIVILES O PENALESQUE RESULTEN ONEROSOS PARA EL ESTADO EN CUANTOA LOS GASTOS QUE IRROGUEN Y EL BENEFICIO POSIBLE.
LOS INMUEBLES QUE CARECEN DE TÍTULO DE PROPIEDADIDÓNEO Y QUE REQUIEREN DE PROCESOS DE TITULACIÓN Y/OREGULARIZACIÓN POR AFECTACIONES EN USO, DONACIONESU OTRA MODALIDAD DE TRANSFERENCIA APROBADA POR LASUPERINTENDENCIA DE BIENES NACIONALES O POR LOSGOBIERNOS LOCALES, SEGÚN SEA EL CASO.
LOS DERECHOS CUYA RECUPERACIÓN NO HAYA SIDO POSIBLEY LAS OBLIGACIONES CUYOS ACREEDORES NO SEAN HABIDOSY CON VALORES IGUALES O MENORES A UNA UNIDADIMPOSITIVA TRIBUTARIA SOLO REQUERIRÁN LA OPINIÓN DELCOMITÉ DE SANEAMIENTO DE LA ENTIDAD PÚBLICA PARA SUDEPURACIÓN DE LOS REGISTROS CONTABLES, LAS CUALESREGISTRARÁN EN CUENTAS DE ORDEN.
PARA LOS DERECHOS A RECUPERAR MAYORES A UNA UNIDADIMPOSITIVA TRIBUTARIA, SON DE APLICACIÓN LAS NORMASLEGALES Y CONTABLES VIGENTES.
RESPONSABILIDAD EN LA GESTIÓN
LAS ACCIONES DE SANEAMIENTO CONTABLEDISPUESTAS POR LA LEY N° 29608 NO EXIME DELOS DERECHOS Y RESPONSABILIDADESINHERENTES A LOS ACTOS DE GESTIÓN QUECORRESPONDAN EN CADA CASO Y, TAMPOCO DELA APLICACIÓN DE LAS NORMAS ADMINISTRATIVASY LEGALES QUE SEAN APLICABLES.
EVALUACIÓN DE LAS ACCIONES DESANEAMIENTO CONTABLE
LA DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICAEVALUARÁ, CUANDO LO ESTIME NECESARIO, LAADECUADA APLICACIÓN DE LAS ACCIONES DESANEAMIENTO CONTABLE, DEBIENDO LOS COMITÉS DESANEAMIENTO CONTABLE PROPORCIONAR LAINFORMACIÓN QUE SE REQUIERA, EN EL MARCO DE LODISPUESTO POR LA LEY Nº 28708 – LEY DEL SISTEMANACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA.
CONTROL DE LAS ACCIONES DESANEAMIENTO CONTABLE
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, ENEL MARCO DE SUS ATRIBUCIONES, EJERCERÁLAS ACCIONES DE CONTROL DE SU ÁMBITO, ENORDEN A LO DISPUESTO POR EL LITERAL C), DELARTÍCULO 3° DE LA LEY N° 29608.