· • inventario físico de existencias. • programa anual de adquisicio-nes, arrendamientos y...

3Guía de Auditoría de Almacenes e Inventarios de Bienes de Consumo

Contenido

ÍNDICE

Mensaje.

1 Objetivo. 2 Marco Jurídico. 3 Etapas del proceso de desarrollo. 3.1 Proceso operativo de la práctica de auditoría. 3.2 Desarrollo de la auditoría.

4 Glosario de Siglas. 5 Proceso. 5.1 Planeación. 5.2 Organización. 5.3 Control interno operativo y contable.

Directorio.

Créditos.

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Mensaje

Fortalecer la confianza de la sociedad hacia el gobierno, es tarea primordial de la auditoría gubernamental, la cual, al practicarse con objetividad e imparcialidad, con un enfoque eminentemente preventivo, que evalúe las operaciones que realizan los servidores públicos, permite que las anomalías detectadas se corrijan a la brevedad y en el futuro se evite su recurrencia, se mejore e incremente la confiabilidad de los sistemas de control institucional y se minimice la probabilidad de que se cometan errores, contribuyendo a erradicar prácticas de corrupción, y en su caso, promover las medidas disciplinarias por conductas que vulneran los intereses públicos.

El desarrollo del trabajo de la auditoría gubernamental a los rubros de adquisiciones de bienes o servicios y a la obra pública, aplicando una metodología homogénea, con procedimientos estandarizados a través de Guías Específicas de Auditoría como herramientas referenciales de apoyo, contribuirá a consolidar las bases de un Sistema Nacional de Fiscalización del cual la Secretaría de la Función Pública forma parte.

Los enfoques preventivos en la planeación y ejecución de los trabajos de auditoría, fortalecerán la generación de acciones de mejora que sean pertinentes y permitan a las dependencias y entidades contar con un ambiente más sólido de autocontrol, autocorrección y autoevaluación.

La auditoría gubernamental con un enfoque de administración por resultados que verifica la planeación estratégica de los entes públicos y la vinculación entre la asignación de recursos y el desempeño institucional, a través de los impactos relevantes de los objetivos, las metas y los indicadores, podrá concluir en la evaluación de la eficacia, eficiencia, economía, así como la calidad de los bienes o servicios y la satisfacción de la población objetivo de los Programas Institucionales.

La transparencia y rendición de cuentas es hoy en día la exigencia de una sociedad abierta, que demanda y reclama que las metas y objetivos institucionales se cumplan en concordancia con los Programas establecidos, se cristalicen los beneficios de la población objetivo y que los recursos públicos destinados, sean administrados y ejercidos con honestidad, eficiencia, eficacia y calidad, observando estrictamente el marco jurídico y disposiciones que rigen al servicio público.

Mtro. Virgilio Andrade MartínezSecretario de la Función Pública


1. Objetivo

Establecer procedimientos de Auditoría de Almacenes e Inventarios de Bienes de Consumo para facilitar y estandarizar las actividades del trabajo de la auditoría pública, que puedan servir de guía referencial a las Unidades Auditoras, a la Contraloría Interna de la Secretaría de la Función Pública, y a los órganos internos de control en las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal.

2. Marco Jurídico

Corresponde a la Subsecretaría de Control y Auditoría de la Gestión Pública, ordenar la práctica de auditorías y emitir guías en la materia para orientar y facilitar el desarrollo de las actividades, a través de la Unidad de Auditoría Gubernamental (UAG), en términos de lo dispuesto en los artículos 37 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal (LOAPF), en relación con el Segundo TRANSITORIO del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la LOAPF, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 2 de enero de 2013, y 26 fracciones II y XV del Reglamento Interior de la Secretaría de la Función Pública.

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3. Etapas del proceso de desarrollo

3.1 Proceso operativo de la práctica de auditoría

Para el logro del objetivo de la auditoría, resulta indispensable llevar a cabo las etapas de su proceso, lo que permitirá definir, establecer, mantener y vigilar la aplicación de mecanismos que aseguren el logro de metas y objetivos institucionales; la salvaguarda de los bienes, fondos y valores públicos; y el cumplimiento del marco legal aplicable a la Administración Pública Federal.

Planeación Ejecución Informe

En su caso: Integración de expedientey elaboración de informe con presuntaRESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA

Seguimiento

S U P E R V I S I Ó N


3.2 Desarrollo de la auditoría

La función de fiscalización ha cobrado mayor importancia, convirtiéndose en uno de los elementos que promueven la transparencia en los informes de rendición de cuentas de los sujetos de fiscalización, por ello es indispensable que en el desarrollo de la auditoría se cumplan las etapas establecidas, que permitan obtener los resultados óptimos que contribuyan a prevenir o desincentivar las conductas que propician la corrupción.

Determinación de Universoy muestra a revisar

EJEC

UC

IÓN

INFO

RM

E

S U

P E

R V

I S

I Ó N

Establecimiento de procedimientos y actividades a desarrollar

Papeles de trabajo

Suficiente

Competente Pertinente

Relevante

Evidencias

Técnicas y procedimientosde auditoría

Informe de resultadosde la auditoría

PLA

NEA

CIÓ

N

10

Disposiciones en Materia de Recursos Materiales y Servicios Generales.

Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público.

Ley Federal de las Entidades Paraestatales.

Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

Ley General de Bienes Nacionales.

Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.

Manual Administrativo de Aplicación General en Materia de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público.

Manual Administrativo de Aplicación General en Materia de Control Interno.

Manual Administrativo de Aplicación General en Materia de Recursos Financieros.

Manual Administrativo de Aplicación General en Materia de Recursos Materiales y Servicios Generales.

Políticas, Bases y Lineamientos.

Siglas

DMRMSG

LAASSP

LFEP

LFPRH

LGBN

LGCG

LOAPF

MAAGMA

MAAGMCI

MAAGMRF

MAAGMRMSG

POBALINES

4. Glosario de Siglas


Reglamento de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público.

Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

Secretaría de la Función Pública.

Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

Residuo de lo que no se puede aprovechar en una entidad o dependencia.

Es la disminución que en cantidad, calidad, peso o medida sufren las mercancías por una causa natural.

Siglas

Términos

RLAASSP

RLFPRH

SFP

SHCP

Desperdicio

Mermas

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5. Proceso

Procedimiento 5.1 Planeación

Objetivo: Verificar que la administración de los inventarios y el manejo de los almacenes, se realicen de acuerdo a los objetivos institucionales, programas prioritarios sectoriales y especiales en apego al marco normativo que regula la materia.

No. Actividad Información a consultar

5.1.1 Comprobar que se realizó el progra-ma de adquisiciones de bienes de consumo, con base en la informa-ción proporcionada por sus unida-des administrativas.

Solicitar al área responsable de la administración y manejo de los inventarios y almacenes, el infor-me anual de los bienes adquiridos, consumos reales e inventario físico practicado.

Documentación: • InformeanualdeConsumosRea-

les de Bienes.• InventarioFísicodeExistencias.• Programa Anual de Adquisicio-

nes, Arrendamientos y Servicios y su calendarización.

• Programa anual de necesidadesde cada unidad administrativa.

• Ensucaso lasdiferenciasdeter-minadas entre inventario físico y bienes adquiridos.

• Catálogodeinventarios.

Fundamento legal: • Artículos18y20delaLAASSP.• Artículos7y8delRLFPRH.• Artículos16y17delRLAASSP.• Numerales 207 y 210 de lasDMRMSG.

5.1.2 Verificar que se incluyó en el presu-puesto de gasto corriente el pago de primas de seguro para los bienes de consumo y de otras medidas de seguridad.

Documentación: • Presupuesto Anual autorizado y

ejercido.• Programa Anual de Asegura-

miento Integral.• Pólizasdeseguro.

Fundamento legal: • Artículo5delaLAASSP.• Numerales 38, fracción VI y 53delasDMRMSG.


Procedimiento 5.2Organización

Objetivo: Verificar que la estructura orgánica y ocupacional del área de administración y manejo de los inventarios y almacenes, esté autorizada y vigente, y que el personal cuente con el perfil y nivel jerárquico apropiado que le permita desarrollar adecuadamente las funciones encomendadas.


5.2.1 Revisarqueladependenciao entidad cuente con un área responsable de la ad-ministración y manejo de los inventarios y almacenes, así como con el personal, cuyo perfil y nivel jerárquico le permita desarrollar ade-cuadamente sus funciones.

Documentación: • Organigramaautorizado.• EstructuraOrgánicadictaminadayauto-rizadapor lasSecretaríasdeHaciendayCréditoPúblico,ydelaFunciónPública.

• Plantilla funcionalautorizadayaprobadaporlasSecretaríasdeHaciendayCréditoPúblicoydelaFunciónPública.

• ManualdeOrganizaciónautorizado.• EstructuraOcupacionalAutorizada.• CatálogodePuestos.• DictamenPresupuestario.• EstatutoOrgánicooReglamentoInterior,

según corresponda.

Fundamento legal: • Artículos18,19,31,fracciónXXIVy37,fracciónXVIIdelaLOAPF.

• Artículos15,segundopárrafoy58,frac-ciónVIIIdelaLFEP.

• Artículos103y104delRLFPRH.• Numeral209delasDMRMSG.

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Procedimiento 5.2Organización


5.2.2 Constatar que cuente con el Manual para la Adminis-tración de Bienes Muebles y el Manejo de sus Almacenes autorizados, por el Oficial Mayor o equivalente y su respectivo Manual de Orga-nización y Políticas, a fin de identificar funciones especí-ficas del área.

Verificar mediante la apli-cación de un cuestionario de control interno, que los documentos señalados, se hayan difundido entre el personal encargado de la función, evalúe su grado de aplicación y su impacto en el aprovechamiento racional de los recursos.

Documentación: • ManualdeOrganización.• POBALINES.• EncasodeEntidades,elActadelaSesión

del Órgano de Gobierno.

Fundamento legal: • Artículo8delRLFPRH.• Numeral207delasDMRMSG.• Artículos18y19delaLOAPF.• Artículos58,fracciónVIIyVIIIy59,frac-cionesIII,V,yIXdelaLFEP.

• POBALINES.• ManualdeOrganización.• Manual deAdministración yManejo de

los Inventarios y Almacenes.

5.2.3 Aplicar un cuestionario de control interno al personal encargado de la función a fin verificar que el área cuente con los recursos humanos, técnicos, informáticos y materiales necesarios para la realización oportuna de sus funciones, e identifique necesidades.

Documentación: • EstructuraOrgánicaautorizada.• Plantillafuncionalautorizada.• Inventariodemobiliarioyequipoasignado.

Fundamento legal: • Artículos7y8delRLFPRH.


Procedimiento 5.3Controlinternooperativoycontable

Objetivo: Verificar que el procedimiento de operación establecido por las diferentes áreas que intervienen en la administración y manejo de los inventarios y al-macenes se realice en estricto apego a las disposiciones legales, políticas, lineamientosynormasinternasyexternas.


5.3.1 Evaluaryconocerel funciona-miento del área responsable de la administración y manejo de los inventarios y almacenes, es necesario elaborar y aplicar cuestionarios de control inter-no, para identificar otras áreas que intervienen en el manejo y operación de los bienes de consumo, así como las posi-bles deficiencias o riesgos en la operación.

Documentación:• ManualdeOrganizaciónautorizado.• ManualdeProcedimientosautorizado.

Fundamento legal: • ManualdeOrganizaciónydeProcedi-

mientos.• Artículos7y8delRLFPRH.

5.3.2 Constatar el funcionamiento del área, identificando los con-troles internos que utiliza para la realización de sus activida-des, conforme a los objetivos y las disposiciones legales y nor-mativas aplicables.

Documentación:• Tarjetas,notas,resguardos,vales,cir-

culares, stock de inventarios, etc.• ManualdeProcedimientosautorizados.

Fundamento legal: • Artículos33al43LGCG.• Numerales1.1.4y1.1.5delManualde

Contabilidad y Presupuesto Publicado enelD.O.F.el22/11/2010,últimare-formapublicadaD.O.F.22/12/2014.

5.3.3 Analizar el documento que fa-culte a los servidores públicos del área, para aprobar las re-quisiciones, entradas, salidas, estadísticas de consumo, efec-tuar correcciones a los saldos de existencias, cancelacionesy baja de inventarios físicos de los bienes resguardados en el almacén; asimismo comprobar que se tenga un control estric-to del personal que tenga acce-so a (los) almacén(es).

Documentación:• ManualesdeOrganizaciónydeProce-

dimientos autorizados.• ReglamentoInterioroEstatutoOrgá-

nico autorizado.• Manual para la Administración de

Bienes Muebles y el Manejo de sus Almacenes.

Fundamento legal: • Artículos18y19delaLOAPF.• Numeral207delasDMRMSG.

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5.3.4 Verificar que la cantidad de bie-nes de consumo contemplada en las requisiciones de compra, haya sido calculada con base en los resultados estadísticos de consumo real, en las existen-cias que reporta el inventario físico practicado, seleccione una muestra de éstas, solicite el re-porte estadístico de consumos y el último inventario practicado a la fecha de la auditoría, compare y compruebe si fueron elabora-das correctamente.

Documentación:• Requisicionesdecompra.• Reporteestadísticodeconsumosreales.• Inventariofísico.• Manual para la Administración de

Bienes Muebles y el Manejo de sus Almacenes.

Fundamento legal: • Artículo20,fracciónVIdeLAASSP.• Artículo8delRLFPRH.• Artículos16y17delRLAASSP.• Artículos33al43delaLGCG.• Numeral207delasDMRMSG.

5.3.5 Constatar que los bienes de consumo recibidos cumplen con la descripción, cantidad, estado, calidad y especifica-ciones establecidos en el docu-mento de entrada.

Documentación:• Requisicionesdecompra.• Pedidoocontratoformalizado.• Notasy/ocontrolinternodeentrada

al almacén.• Facturas.• PruebasdeControldeCalidad.• ManualdeProcedimientos.

Fundamento legal: • Artículos20,fracciónVIy45,fraccio-nesVyXIIdeLAASSP.

• Artículo8delRLFPRH.• Artículos16y17delRLAASSP.• Artículos33al36y42delaLGCG.• Artículo210delasDMRMSG.

5.3.6 Revisar a través de inspecciónfísica que el almacén o almace-nes cuenten con instalaciones apropiadas y de fácil acceso para despachar, manejar, con-servar y salvaguardar los bie-nes de consumo almacenados y por almacenar; asimismo compruebe que el espacio físi-co de los almacenes sea usado racionalmente, de lo contrario recomiende que se realicen los estudios pertinentes para un óptimo aprovechamiento.

Documentación:• Inventarioyubicaciónde losdiferen-tesbienesexistentesenelalmacén.

• Manual para la Administración deBienes Muebles y el Manejo de sus Almacenes.

Fundamento legal: • Artículo8delRLFPRH.• Artículo129,párrafosterceroycuar-todelaLGBN.

• Numerales 212 y 216 de lasDMRMSG.




5.3.7 Comprobar que los controles existentesenelárearespon-sable de la administración y manejo de los inventarios y almacenes, aseguren la con-servación y salvaguarda de los bienes de consumo.

Documentación:• Controles internos de identificación de

los bienes almacenados.• Inventarios y la documentación que

ampare el registro y control de los mo-vimientos de entradas y salidas de bienes.

Fundamento legal: • Artículo 129, párrafo tercero de laLGBN.

• Artículos33al36y42delaLGCG.• Numeral207delasDMRMSG.• ManualparalaAdministracióndeBienes

Muebles y el Manejo de sus Almacenes.

5.3.8 Corroborar que los bienes de consumo almacenados se encuentran correctamente acomodados, clasificados y que contienen su identifica-ción; cuentan con las medi-das de seguridad e higiene, tanto para los bienes de con-sumo, como para el personal que labora en el área.

Documentación:• Políticasdeseguridadehigieneestable-

cidas.

Fundamento legal: • Artículo43,fracciónIIdelaLeyFederaldelosTrabajadoresalServiciodelEsta-do, Reglamentaria del Apartado B) delArtículo123Constitucional.

• Artículo8RLFPRH.• Artículo132,fraccionesXVI,XVIbis,XVIIyXVIIIdelaLeyFederaldelTrabajo.

• Artículo129párrafoterceroLGBN.• Numeral207delasDMRMSG.• ManualparalaAdministracióndeBienes


5.3.9 Revisar que las requisicio-nes de solicitud de bienes realizadas por las unidades administrativas reúnan los requisitos establecidos en la normatividad aplicable.

Documentación:• Requisicionesdelosbienes.• Notasuórdenesdesalidadelosbienes.• Catálogodefirmasautorizadas,actuali-

zado.

Fundamento legal: • ManualparalaAdministracióndeBienes

Muebles y el Manejo de sus Almacenes.• Artículo129tercerpárrafodelaLGBN.

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5.3.10 Comprobar que las salidas de los bienes de consumo, se encuentren respalda-das con las requisiciones emitidas por las unidades administrativas usuarias y cumplan con los requisitos establecidos en la normati-vidad aplicable.

Documentación:• Documentosquecontengalasórdenesde

salida.

Fundamento legal: • Manualpara laAdministracióndeBienes

Muebles y el Manejo de sus Almacenes.• Artículo129,tercerpárrafodelaLGBN.

5.3.11 Comprobar que para el adecuado control de las existencias de los almace-nes, se cuenta con sistemas manuales o informáticos que permiten la consulta en tiempo real de las entradas, salidasyexistencias.

Documentación:• Conciliacionesdesaldosentrebienes in-ventariadosconlosregistrosdelibrosy/oreporte comparativo de éstos.

• Reportesdeentradasysalidas.

Fundamento legal: • Artículo8delRLFPRH.• Artículo129,párrafotercerodelaLGBN.• Numeral213delasDMRMSG.• Manualpara laAdministracióndeBienes


5.3.12 Constatar que en caso de devoluciones de bienes de consumo, se registró opor-tunamente la entrada de los bienes devueltos; y revisar la causa que originó la de-volución.

Documentación:• Notasdedevolucióndelodelosbienesal

almacén.• Documentoquejustifiqueladevolución.• Reportesdeentradasysalidasdebienes

devueltos.

Fundamento legal: • Artículos33al43delaLGCG.• Manualpara laAdministracióndeBienes

Muebles y el Manejo de sus Almacenes.• Numeral215delasDMRMSG.

5.3.13 Verificar que se cuente con reportes estadísticos de los bienes de mayor consumo, así como los de lento y nulo movimiento.

Documentación:• Reportesestadísticoscorrespondientes.

Fundamento legal: • Artículo8delRLFPRH.• Artículo129,párrafotercerodelaLGBN.• Numeral227delasDMRMSG.• Manualpara laAdministracióndeBienes





5.3.14 Comprobar que los bie-nesdeconsumoexisten-tes en el almacén, estén asegurados con una co-bertura adecuada.

Documentación:• Pólizasdesegurodelejercicioqueseaudita.

Fundamento legal:• Artículo5delaLAASSP.• Artículo6delRLAASSP.• Numeral8,fracciónVIIIdelasDMRMSG.• Manual para la Administración de Bienes


5.3.15 Revisarqueencasodeen-tregas en el interior de la Repúblicaoalextranjero,se realizaron en transpor-tes apropiados, con des-tinos y rutas definidas; y que las guías o talones de embarque, según sea el caso, se encuentren debi-damente requisitados.

Documentación:• Registrosdecontroldeentradasy salidas

de los bienes del almacén.• Guíasotalonesdeembarque.

Fundamento legal: • Artículo129,párrafotercerodelaLGBN.• Numeral215delasDMRMSG.• Manual para la Administración de Bienes


5.3.16 Verificar que establezcan las medidas necesarias para reducir las mermas, obsolescencia y pérdida de bienes.

Documentación:• Reportesdeentradasysalidas.

Fundamento legal: • Numeral224,fracciónVdelasDMRMSG.• Manual para la Administración de Bienes


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5.3.17 Corroborar la realización de in-ventarios físicos totales en to-dos sus almacenes o bodegas, cuando menos una vez al año y por muestreo físico cuando menos cada tres meses y, en caso de que se hayan determi-nado diferencias, constate que éstas se hubiesen investigado, analizado,aclaradoy/ojustifi-cado y conciliado con el área Contable.

Revisarquenosehayanefec-tuado compensaciones para cubrir faltantes o redistribu-ción de excedentes y que losmovimientos de entradas y salidas estén respaldadas con la documentación soporte.

Documentación:• Inventario físicodebienes resguarda-

dos en los almacenes.• Registroy/ocontrolesdelacompara-

ción de las diferencias.• Documentación comprobatoria en

donde se comunicó al área contable las diferencias.

• Actas administrativas por bienes no localizados.

Fundamento legal: • Numerales207,fracciónII,224,frac-ciónV,210y229delasDMRMSG.


5.3.18 Constatar que al corte del in-ventario físico de los bienes de consumo, se hayan detectado aquellos de lento o nulo mo-vimiento para determinar las acciones correctivas necesa-rias; la determinación óptima de existencias por productoy sus tiempos de reposición; así como la confiabilidad en el registro de movimientos del inventario.

Revisar que para el caso delento y nulo movimiento se re-portó a la unidad administrati-va competente para proceder a su destino final.

Documentación:• Reportederegistrodebienes.• Conciliaciónefectuadaentreel inven-

tario físico y el inventario según regis-tros contables.

• Inventario físicodebienes resguarda-dos en los almacenes.

Fundamento legal: • Artículo27delaLGCG.• Numeral 207, fracción II de lasDMRMSG.





5.3.19 Corroborar el correcto levan-tamiento del inventario físico y con ello la confiabilidad de las cifras presentadas en los listados, reportes o informes correspondientes.

Documentación:• Actasdeinventariofísico.• Reportescontablesdeinventariofísico.• Conciliacionesoaclaracionesrealizadas

con el área contable.

Fundamento legal: • Proceso5.6.3delasDMRMSG.• ManualparalaAdministracióndeBienes


5.3.20 Constatar que se encuentren definidos los niveles máxi-mos y mínimos de existen-cias, y puntos de re-orden para cada uno de éstos.

Documentación:• Estadísticasdeconsumo.• Requisiciones.

Fundamento legal: • Numerales207,fracciónI,incisosc)yd),221,primerpárrafodelasDMRMSG.

• ManualparalaAdministracióndeBienesMuebles y el Manejo de sus Almacenes.

5.3.21 Comprobar que la afectación de los bienes se determinó atendiendo las necesidades reales para la prestación del servicio, y se controló a tra-vés de documentos en los que se indicó el área, persona y/o servicio de asignacióndel bien.

Documentación:• Requisicionesdebienes.• Reportesdealmacén.• Documentación comprobatoria de la

entrega de bienes.

Fundamento legal: • Numeral 219, primer párrafo de lasDMRMSG.

• Proceso 5.6.2., actividad 8 del MAAGMRMSG.


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5.3.22 Constatar que los auxilia-res de inventarios y alma-cenes se agrupen conforme a las partidas del Catálogo de Cuentas Contables y del Clasificador por Objeto del Gasto, a fin de facilitar con ello su conciliación.

Documentación:• Auxiliarescontables.• Conciliacionesdeinventariosconregis-

tros contables.

Fundamento legal: • Artículo41delaLGCG.• ClasificadorporobjetodelgastoparalaAdministraciónPúblicaFederal.


5.3.23 Verificar que los bienes reci-bidos en el almacén, cumplan en cantidad y características con lo señalado en el pedido y en los casos que no cum-plieron se devolvieron al pro-veedor para su reposición.

Documentación:• Pedido.• Reportedeentradadebienes.

Fundamento legal: • Proceso5.6.1delMAAGMRMSG.• ManualparalaAdministracióndeBienes


5.3.24 Revisar que la documenta-ción relativa a la recepción y propiedad de los bienes, se mantuvo en custodia en for-ma ordenada, sistematizada, en buen estado, legible y sin tachaduras, dentro del alma-cén por un período de tres años incluyendo el año que transcurre.

Documentación:• Expedientesderecepcióndebienes.

Fundamento legal: • Numeral 211, primer párrafo de lasDMRMSG.


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DIRECTORIO

Mtro. Virgilio Andrade MartínezSecretario de la Función Pública.

C.P. Raúl Sánchez KobashiSubsecretario de Control y Auditoría de la Gestión Pública de la Secretaría

de la Función Pública.

Lic. Luis Adrián Pascacio MartínezTitular de la Unidad de Auditoría Gubernamental.


CRÉDITOS

Colaboración

Lic. Ana Laura Arratia PinedaCoordinadora de Asesores del Subsecretario de Control y Auditoría

de la Gestión Pública de la Secretaría de la Función Pública.

Lic. Luis Francisco Oliveros AngelesAsesor de la Subsecretaría de Control y Auditoría de la Gestión Pública

de la Secretaría de la Función Pública.

Lic. María Brígida Domínguez ChávezDirectora General Adjunta de Estrategia, Planeación y Normatividad.

Unidad de Auditoría Gubernamental.

Lic. María del Rocío Portales MonrealDirectora de Auditoría Forense de la Dirección General Adjunta de Estrategia,

Planeación y Normatividad. Unidad de Auditoría Gubernamental.

Lic. Jesús Saúl Domínguez LópezDirector de Auditoría a Tecnología de la Información de la Dirección General

Adjunta de Auditorías Directas A. Unidad de Auditoría Gubernamental.

Lic. Martha Elba Linares IbañezDirectora de Normatividad y Enlace con OIC de la Dirección General Adjunta de

Estrategia, Planeación y Normatividad. Unidad de Auditoría Gubernamental.

Lic. Alicia Beatriz Fernández Ruíz Subdirectora a Tecnología de la Información B de la Dirección General Adjunta

de Auditorías Directas A. Unidad de Auditoría Gubernamental.

Lic. José Pedro Rodríguez AngelesEspecialista Externo de la Unidad de Auditoría Gubernamental.

Diseño de portadaMaría Fernanda Cervantes Zepeda

· • inventario físico de existencias. • programa anual de adquisicio-nes, arrendamientos y...

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