9.1 El tratamiento contable de la información

• La Contabilidad: - ciencia económica- estudia el patrimonio- normas y fundamentos

para el registro de información económica

• Uso estático y dinámico de la información• Objetivo principal: INFORMAR

A. El patrimonio empresarial. Concepto (I)

• Conjunto de:

BIENES

DERECHOS

OBLIGACIONES

- Valorados según su finalidad …

Patrimonio NETO = bienes + derechos – obligaciones

A. El patrimonio empresarial. Concepto (II)

Pasivo total = patrimonio NETO + pasivo exigible

Patrimonio NETO = activo – pasivo exigible

Patrimonio NETO = bienes + derechos – obligaciones

A. El patrimonio empresarial. Concepto (III)

• ACTIVO:

- estructura ECONÓMICA de la empresa

- destino de los fondos

• PASIVO:

- estructura FINANCIERA de la empresa

- origen de los fondos

A. El patrimonio empresarial. Concepto (IV)

Masas patrimoniales

• Grupos de elementos homogéneos del patrimonio

• Se suelen ordenar:

- masas de ACTIVO: según su disponibilidad

- masas de PASIVO: según su exigibilidad

A. El patrimonio empresarial. Concepto (V)

Masas patrimoniales del ACTIVO

• Activo NO corriente:- Inmovilizado > 1 AÑO- Inversiones financieras l/p- Inversiones inmobiliarias

• Activo corriente:- Existencias- Realizable < 1 AÑO- Disponible

A. El patrimonio empresarial. Concepto (VI)

Masas patrimoniales del PASIVO

• Pasivo NO corriente:

- Recursos propios o NETO patrimonial

- Exigible a LARGO plazo

• Pasivo corriente:

- Exigible a CORTO plazo

B. Los elementos patrimonialesACTIVO

Inmovilizado material

• Terrenos y bienes naturales• Construcciones• Instalaciones técnicas• Maquinaria• Mobiliario• Equipos para procesos de información• Elementos de transporte

ACTIVOS TANGIBLES Y CORPÓREOS

B. Los elementos patrimonialesACTIVO

Inmovilizado intangible

• Propiedad industrial

• Derechos de traspaso

• Aplicaciones informáticas

ACTIVOS INTANGIBLES

B. Los elementos patrimonialesACTIVO INMOVILIZADO FINANCIERO

• Participaciones a l/p

• Valores representativos de deuda a l/p

• Créditos concedidos a l/p

INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

B. Los elementos patrimonialesACTIVO

Amortizaciones acumuladas del Inmovilizado

• Amortización acumulada del inmovilizado material

• Amortización acumulada del inmovilizado intangible

Recogen la depreciación del inmovilizado

B. Los elementos patrimoniales. ACTIVOEXISTENCIAS

• Mercaderías

• Materias primas

• Productos terminados

B. Los elementos patrimoniales ACTIVO

REALIZABLE

• Clientes• Inversiones financieras temporales• Clientes, efectos c/ cobrar• Deudores• Deudores, efectos c/ cobrar• Hacienda Pública, deudora • Organismos de la Seguridad Social, deudora

B. Los elementos patrimoniales. ACTIVO

DISPONIBLE

• Bancos e Instituciones de crédito

• Caja

B. Los elementos patrimoniales PASIVO

NETO PATRIMONIAL

• Capital

• Capital social

• Reservas

• Resultado del ejercicio

B. Los elementos patrimoniales PASIVO

EXIGIBLE A LARGO PLAZO

• Proveedores de Inmovilizado a largo plazo• Efectos a pagar a largo plazo• Deudas con entidades de crédito a largo plazo

B. Los elementos patrimoniales PASIVO

EXIGIBLE A CORTO PLAZO

• Proveedores• Proveedores efectos c/ a pagar• Acreedores por prestaciones de servicios• Acreedores efectos c/ a pagar• Deudas a corto plazo con entidades de crédito• Hacienda Pública, acreedora• Seguridad Social, acreedora

B. Los elementos patrimonialesBALANCE DE SITUACIÓN

ACTIVO PASIVO

INMOVILIZADO:MaterialIntangibleFinanciero

Amortización Acumulada Inmovilizado

EXISTENCIASREALIZABLEDISPONIBLE

RECURSOS PROPIOS

EXIGIBLE NO CORRIENTE

EXIGIBLE CORRIENTE

C. Los resultados de las empresas

GASTOS INGRESOS- Compras de:

mercaderíasmaterias primas

- Devoluciones de ventas- Rappels sobre ventas- Variación de existencias- Arrendamientos- Servicios de profesionales- Transportes- Servicios bancarios- Suministros- Impuesto sobre beneficios- Tributos- Sueldos y salarios- Seg. Social de la empresa- Intereses deudas l/c plazo- Descuento sobre ventas- Amortización del inmovilizado

- Ventas de mercaderías- Prestaciones de servicios- Devoluciones de compras- Rappels por compras- Ingresos por arrendamientos- Descuentos sobre compras- Otros ingresos financieros

TOTAL GASTOS TOTAL INGRESOS

9.2 El Plan General de Contabilidad (I)

• De aplicación obligatoria en las empresas• Partes de PGC:

1.ª Marco conceptual

2.ª Normas de registro y valoración (pymes)

3.ª Las cuentas anuales

4.ª Definiciones y relaciones contables

5.ª Cuadro de cuentas

9.2 El Plan General de Contabilidad (II)

GRUPOS1. Financiación básica2. Inmovilizado3. Existencias4. Acreedores y deudores por operaciones de tráfico5. Cuentas financieras6. Compras y gastos7. Ventas e ingresos

9.2 El Plan General de Contabilidad (III)Las cuentas anuales

• Balance de situación• Cuenta de pérdidas y ganancias• Memoria• Estado de cambios en el patrimonio neto• (Estado de flujos de efectivo)

Informan sobre los resultados de la empresa y sobre su situación económica y financiera

9.3 El balance de situación

• Refleja la posición estática del patrimonio en un instante de la vida de la empresa.

• A. Estructura del balance

ACTIVO PASIVO<<Estructura económico – financiera>>

(Para rellenar con los alumnos...)

9.4 La Cuenta de pérdidas y ganancias

• Estado o «herramienta» contable

• Calcula el resultado de la empresa

• De un ejercicio económico

• Explicita la composición del resultado

9.4 La cuenta de pérdidas y ganancias

A. Resultado de explotación

B. Resultado financiero

C. Resultado antes de impuestos

D. Resultado del ejercicio

9.5 La memoria y otros estados financieros

• Amplía el contenido de otras cuentas anuales• Informa a los destinatarios o usuarios• Explica la situación de la empresa

Contenidos básicos:

• Actividad de la empresa• Bases de presentación de las cuentas anuales• Aplicación de resultados• Normas de registro y valoración• Inmovilizado material intangible e inversiones

inmobiliarias• Activos financieros• Pasivos financieros

9.5 La memoria y otros estados financieros

Contenidos básicos:

1. Actividad de la empresa2. Bases de presentación de las cuentas anuales3. Aplicación de resultados4. Normas de registro y valoración5. Inmovilizado material intangible e inversiones inmobiliarias6. Activos financieros7. Pasivos financieros8. Fondos propios9. Situación fiscal10. Ingresos y gastos11. Subvenciones, donaciones y legados12. Operaciones con partes vinculadas13. Otra información

9.5 La memoria y otros estados financieros

• El estado de cambios en el patrimonio neto:- Resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y ganancias.- Ingresos y gastos reconocidos en el patrimonio neto.- Ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios.- Variaciones originadas en el patrimonio neto por operaciones con los socios.- Resto de operaciones en el patrimonio neto.- Ajustes en el patrimonio neto por cambios de criterio contable o corrección de errores.

9.5 La memoria y otros estados financieros

• El estado de flujos de efectivo:

- Informa sobre el origen y utilización de los activos monetarios de efectivo y otros activos líquidos equivalentes.

No es obligatorio para las pymes.