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Sumario .................................................................................................... 5

1. LEY GENERAL TRIBUTARIA, NORMAS DE DESARROLLO Y OTRAS NORMAS ........................................................................ 7

1.1. Ley General Tributaria

1.1.1. Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria ..................................... 9

Exposición de motivos ..................................................................................................... 19

Título Primero. Disposiciones generales del ordenamiento tributario ..................... 26

Capítulo Primero. Principios generales (arts. 1 a 6) ..................................................... 26 y 27

Capítulo II. Normas tributarias ....................................................................................... 27

Sección Primera. Fuentes normativas (arts. 7 a 9) ................................................ 27 y 28Sección 2.ª Aplicación de las normas tributarias (arts. 10 y 11) .......................... 28Sección 3.ª Interpretación, califi cación e integración (arts. 12 a 16) ................... 28 y 29

Título II. Los tributos ........................................................................................................ 29

Capítulo Primero. Disposiciones generales .................................................................. 29

Sección Primera. La relación jurídico-tributaria (arts. 17 y 18) ........................... 29Sección 2.ª Las obligaciones tributarias .................................................................. 29

Subsección Primera. La obligación tributaria principal (arts. 19 a 22) ....... 29 y 30Subsección 2.ª La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta (art. 23) .. 30

ÍNDICE GENERAL

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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Subsección 3.ª Las obligaciones entre particulares resultantes del tributo (art. 24) ................................................................................................................. 30Subsección 4.ª Las obligaciones tributarias accesorias (arts. 25 a 28) ......... 30 a 32Subsección 5.ª Las obligaciones tributarias formales (art. 29) ..................... 32Subsección 6.ª Obligaciones tributarias en el marco de la asistencia mu-tua (art. 29 bis) .................................................................................................... 33

Sección 3.ª Las obligaciones y deberes de la Administración tributaria (arts. 30 a 33) .............................................................................................................................. 33 y 34Sección 4.ª Los derechos y garantías de los obligados tributarios (art. 34) ....... 34

Capítulo II. Obligados tributarios ................................................................................... 35

Sección Primera. Clases de obligados tributarios (arts. 35 a 38) ......................... 35 y 36Sección 2.ª Sucesores (arts. 39 y 40) ......................................................................... 36 y 37Sección 3.ª Responsables tributarios (arts. 41 a 43) ............................................... 37 y 38Sección 4.ª La capacidad de obrar en el orden tribu tario (arts. 44 a 47) ............ 40 y 41Sección 5.ª El domicilio fi scal (art. 48) .................................................................... 41

Capítulo III. Elementos de cuantifi cación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta (arts. 49 a 57) ................................................ 41 y 42Capítulo IV. La deuda tributaria .................................................................................... 43

Sección Primera. Disposiciones generales (arts. 58 y 59) ..................................... 43Sección 2.ª El pago (arts. 60 a 65) ............................................................................. 43 a 45Sección 3.ª La prescripción (arts. 66 a 70) ............................................................... 45 a 48Sección 4.ª Otras formas de extinción de la deuda tributaria (arts. 71 a 76) ..... 48 y 49Sección 5.ª Garantías de la deuda tributaria (arts. 77 a 82) .................................. 49 a 51

Título III. La aplicación de los tributos .......................................................................... 52

Capítulo Primero. Principios generales ......................................................................... 52

Sección Primera. Procedimientos tributarios (arts. 83 y 84) ................................ 52Sección 2.ª Información y asistencia a los obligados tributarios (arts. 85 a 91) 52 a 54Sección 3.ª Colaboración social en la aplicación de los tributos (arts. 92 a 95 bis) .. 54 a 57Sección 4.ª Tecnologías informáticas y telemáticas (art. 96) ................................ 58

Capítulo II. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios (art. 97) ................................................................................................................................ 58

Sección Primera. Especialidades de los procedimientos administrativos en materia tributaria ....................................................................................................... 59

Subsección Primera. Fases de los procedimientos tributarios (arts. 98 a 100) .. 59 y 60Subsección 2.ª Liquidaciones tributarias (arts. 101 y 102) ............................ 60Subsección 3.ª Obligación de resolver y plazos de resolución (arts. 103 y 104) ............................................................................................................ 61

Sección 2.ª Prueba (arts. 105 a 108) .......................................................................... 62


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Índice general

Sección 3.ª Notifi caciones (arts. 629 a 112) ............................................................. 63Sección 4.ª Entrada en el domicilio de los obligados tributarios (art. 113) ....... 63Sección 5.ª Denuncia pública (art. 114) ................................................................... 64Sección 6.ª Potestades y funciones de comprobación e investigación (arts. 115 y 116) ........................................................................................................................... 64

Capítulo III. Actuaciones y procedimiento de gestión tributaria .............................. 65

Sección Primera. Disposiciones generales (arts. 117 a 122) ................................. 65 y 66Sección 2.ª Procedimientos de gestión tributaria (art. 123) ................................. 66

Subsección Primera. Procedimiento de devolución iniciado mediante au-toliquidación, solicitud o comunicación de datos (arts. 124 a 127) ............. 66 y 67Subsección 2.ª Procedimiento iniciado mediante declaración (arts. 128 a 130) 67Subsección 3.ª Procedimiento de verifi cación de datos (arts. 131 a 133) ... 68Subsección 4.ª Procedimiento de comprobación de valores (arts. 134 y 135) . 68 y 69Subsección 5.ª Procedimiento de comprobación limitada (arts. 136 a 140) .. 70 y 71

Capítulo IV. Actuaciones y procedimiento de inspección .......................................... 71

Sección Primera. Disposiciones generales ............................................................. 71

Subsección Primera. Funciones y facultades (arts. 141 y 142) ..................... 71Subsección 2.ª Documentación de las actuaciones de la inspección (arts. 143 y 144) ............................................................................................................. 72

Sección 2.ª Procedimiento de inspección ............................................................... 72

Subsección Primera. Normas generales (arts. 145 y 146) ............................. 72Subsección 2.ª Iniciación y desarrollo (arts. 147 a 152) ................................. 73 a 76Subsección 3.ª Terminación de las actuaciones inspectoras (arts. 153 a 157) . 76 y 77Subsección 4.ª Disposiciones especiales (arts. 158 y 159) ............................. 77 y 78

Capítulo V. Actuaciones y procedimiento de recaudación ........................................ 79

Sección Primera. Disposiciones generales (arts. 160 a 162) ................................. 79Sección 2.ª Procedimiento de apremio ................................................................... 80

Subsección Primera. Normas generales (arts. 163 a 166) ............................. 80 y 81Subsección 2.ª Iniciación y desarrollo del procedimiento de apremio (arts. 167 a 172) ................................................................................................... 81 a 83Subsección 3.ª Terminación del procedimiento de apremio (art. 173) ....... 83

Sección 3.ª Procedimiento frente a responsables y sucesores ............................. 83

Subsección Primera. Procedimiento frente a los responsables (arts. 174 a 176) ....................................................................................................................... 83 y 84Subsección 2.ª Procedimiento frente a los sucesores (art. 177) .................... 84

Capítulo VI. Asistencia mutua ........................................................................................ 85

Sección Primera. Introducción (art. 177 bis) .......................................................... 85


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Sección 2.ª Normas comunes (arts. 85177 ter a 177 septies) ................................. 85 y 86

Sección 3.ª Asistencia en la recaudación (arts. 177 octies a 177 quaterdecies) .. 86 y 87

Título IV. La potestad sancionadora .............................................................................. 87

Capítulo Primero. Principios de la potestad sancionadora en materia tributaria (arts. 178 a 180) .................................................................................................................. 87 y 88Capítulo II. Disposiciones generales sobre infracciones y sanciones tributarias ..... 88

Sección Primera. Sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributa-rias (arts. 181 y 182) ................................................................................................... 88 y 89

Sección 2.ª Concepto y clases de infracciones y sanciones tributarias (arts. 183 a 186) ............................................................................................................................ 89 y 90

Sección 3.ª Cuantifi cación de las sanciones tributarias pecuniarias (arts. 187 y 188) .. 90 y 91

Sección 4.ª Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones y de las sanciones tributarias (arts. 189 y 190) ............................................................... 92

Capítulo III. Clasifi cación de las infracciones y sanciones tributarias (arts. 191 a 206 bis) ................................................................................................................................ 92 a 101

Capítulo IV. Procedimiento sancionador en materia tributaria (arts. 207 a 212) ..... 102 a 104

Título V. Revisión en vía administrativa ....................................................................... 104

Capítulo Primero. Normas comunes (arts. 213 a 215) ................................................. 104 y 105Capítulo II. Procedimientos especiales de revisión (art. 216) ..................................... 105

Sección Primera. Procedimientos de revisión de actos nulos de pleno derecho (art. 217) ...................................................................................................................... 105

Sección 2.ª Declaración de lesividad de los actos anulables (art. 218) ............... 106

Sección 3.ª Revocación (art. 219) .............................................................................. 106

Sección 4.ª Rectifi cación de errores (art. 220) ......................................................... 106

Sección 5.ª Devolución de ingresos indebidos (art. 221) ...................................... 107

Capítulo III. Recurso de reposición (arts. 222 a 225) .................................................... 107 y 108Capítulo IV. Reclamaciones económico-administrativas ............................................ 109

Sección Primera. Disposiciones generales ............................................................. 109

Subsección Primera. Ámbito de las reclamaciones económico-adminis-trativas (arts. 226 y 227) ..................................................................................... 109

Subsección 2.ª Organización y competencias (arts. 228 a 231) .................... 110 a 112

Subsección 3.ª Interesados (art. 232) ................................................................ 113

Subsección 4.ª Suspensión (art. 233) ................................................................ 113

Sección 2.ª Procedimiento general económico-administrativo (art. 234) .......... 114

Subsección Primera. Procedimiento en única o primera instancia (arts. 235 a 240) ............................................................................................................. 115 a 118

Subsección 2.ª Recursos en vía económico-administrativa (arts. 241 a 244) .. 118 a 121


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Índice general

Sección 3.ª Procedimiento abreviado (arts. 245 a 248) .......................................... 121 y 122Sección 4.ª Recurso contencioso-administrativo (art. 249) .................................. 122

Título VI. Actuaciones y procedimientos de aplicación de los tributos en supues-tos de delito contra la Hacienda pública (arts. 250 a 259) ........................................... 122 a 126

Título VII. Recuperación de ayudas de Estado que afecten al ámbito tributario .... 127

Capítulo I. Disposiciones generales (arts. 260 a 264) ................................................... 127 y 128Capítulo II. Procedimiento de recuperación en supuestos de regularización de los elementos de la obligación tributaria afectados por la decisión de recuperación (arts. 265 a 268) .................................................................................................................. 128 y 129Capítulo III. Procedimiento de recuperación en otros supuestos (arts. 269 a 271) .. 129

Disposiciones adicionales ................................................................................................ 129 a 139Disposiciones transitorias ................................................................................................ 139 y 140Disposición derogatoria ................................................................................................... 140Disposiciones fi nales ......................................................................................................... 141 a 145

1.2. Normas de desarrollo

1.2.1. Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Regla-mento General del Régimen Sancionador Tributario ................................... 147

Capítulo Primero. Disposiciones generales (arts. 1 a 2) .............................................. 152Capítulo II. Las infracciones y sanciones tribu tarias ................................................... 152

Sección Primera. Califi cación de las infracciones tributarias (arts. 3 y 4) ......... 152 y 153Sección 2.ª Cuantifi cación de las sanciones tri butarias (arts. 5 a 7) .................... 153Sección 3.ª Normas especiales para determinadas infracciones y sanciones tri-butarias ........................................................................................................................ 154

Subsección Primera. Cálculo de la sanción en los supuestos de infraccio-nes previstas en los artículos 191, 192 y 193 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (arts. 8 a 12) .................................................... 154 a 156Subsección 2.ª Normas especiales para la delimitación y cuantifi cación de otras infracciones y sanciones tributarias (arts. 13 a 19) .............................. 156 a 160

Capítulo III. Procedimiento sancionador ...................................................................... 160

Sección Primera. Disposiciones generales (arts. 20 y 21) ..................................... 160Sección 2.ª Tramitación separada del procedimiento sancionador (arts. 22 a 25) .. 160 a 162Sección 3.ª Tramitación conjunta del procedimiento sancionador y del proce-dimiento de aplicación de los tri butos ................................................................... 163

Subsección Primera. Renuncia a la tramitación separada del procedimien-to sancionador (arts. 26 y 27) ............................................................................. 163Subsección 2.ª Normas especiales para la imposición de sanciones en el supuesto de actas con acuerdo (art. 28) ........................................................... 164

Sección 4.ª Ejecución de las sanciones (art. 29) ...................................................... 164


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Capítulo IV. Disposiciones especiales ............................................................................ 164

Sección Primera. Imposición de sanciones tributarias no pecuniarias (arts. 30 y 31) ............................................................................................................................. 164 y 165Sección 2.ª Actuaciones en materia de delitos contra la Hacienda Pública (arts. 32 y 33) ........................................................................................................................ 165

Disposiciones adicionales ................................................................................................ 166Disposición transitoria ..................................................................................................... 166Disposición fi nal ................................................................................................................ 166

1.2.2. Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, por el que se aprueba el Reglamen-to general de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisión en vía administrativa .............................. 167

Título I. Disposiciones generales (arts. 1 a 3) ................................................................ 174 y 175

Título II. Procedimientos especiales de revisión .......................................................... 175

Capítulo I. Procedimiento de revisión de actos nulos de pleno derecho (arts. 4 a 6) .. 175Capítulo II. Procedimiento para la declaración de lesividad de actos anulables (arts. 7 a 9) .......................................................................................................................... 175 y 176Capítulo III. Procedimiento para la revocación (arts. 10 a 12) .................................... 176Capítulo IV. Procedimiento de rectifi cación de errores (art. 13) ..................................... 177Capítulo V. Devolución de ingresos indebidos ............................................................ 177

Sección 1.ª Disposiciones generales (arts. 14 y 16) ................................................ 177 y 178Sección 2.ª Procedimiento para el reconocimiento del derecho a la devolución de ingresos indebidos en los supuestos del artículo 221.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (arts. 17 a 19) ............................................... 178 y 179Sección 3.ª Ejecución de la devolución de ingresos indebidos (art. 20) ............. 179

Título III. Recurso de reposición ..................................................................................... 179

Capítulo I. Disposiciones generales (arts. 21 y 208) ..................................................... 179 y 180Capítulo II. Procedimiento .............................................................................................. 180

Sección 1.ª Iniciación (arts. 23 y 24) ......................................................................... 180Sección 2.ª Tramitación (arts. 25 y 26) .................................................................... 180 y 181Sección 3.ª Resolución (art. 27) ................................................................................ 182

Título IV. Reclamaciones económico-administra tivas ................................................ 182

Capítulo I. Disposiciones generales ................................................................................ 182

Sección 1.ª Organización y competencias (arts. 28 a 34) ...................................... 182 a 185Sección 2.ª Cuantía y acumulación de las reclamaciones (arts. 35 a 37) ............ 185 y 186Sección 3.ª Interesados (art. 38) ............................................................................... 186Sección 4.ª Suspensión de la ejecución del acto impugnado en la vía económico-administrativa (art. 39) .............................................................................................. 186


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Índice general

Subsección 1.ª Reglas generales (arts. 40 a 42) ............................................... 187 y 188Subsección 2.ª Suspensión automática en vía económico-administrativa (art. 43) ................................................................................................................. 188Subsección 3.ª Suspensión con prestación de otras garantías en vía econó-mico-administrativa (arts. 44 y 45) .................................................................. 189Subsección 4.ª Suspensión por el tribunal económico-administrativo (arts. 46 y 47) ....................................................................................................... 189 y 190

Capítulo II. Procedimiento general económico-administrativo ................................. 190

Sección 1.ª Normas comunes (arts. 48 a 51) ........................................................... 190 y 191Sección 2.ª Procedimiento en única o primera instancia ..................................... 191

Subsección 1.ª Iniciación (arts. 52 a 54) ........................................................... 191 a 193Subsección 2.ª Tramitación (arts. 55 a 59) ....................................................... 193 y 194Subsección 3.ª Resolución (art. 60) .................................................................. 194

Sección 3.ª Recursos en vía económico-administrativa (arts. 61 a 63) ............... 194 y 195

Capítulo III. Procedimiento abreviado (arts. 64 y 65) .................................................. 195

Título V. Ejecución de resoluciones ................................................................................ 195

Capítulo I. Ejecución de resoluciones ............................................................................ 195

Sección 1.ª Normas generales para la ejecución de resoluciones administrati-vas (arts. 66 y 67) ........................................................................................................ 195 y 196Sección 2.ª Normas especiales para la ejecución de resoluciones económico-administrativas (arts. 68 y 69) .................................................................................. 197Sección 3.ª Normas especiales para la ejecución de resoluciones judiciales (arts. 70 y 71) ............................................................................................................... 197

Capítulo II. Reembolso del coste de las garantías ........................................................ 197

Sección 1.ª Alcance del reembolso del coste de ga rantías (arts. 72 a 74) ............ 197 y 198Sección 2.ª Procedimiento para el reembolso del coste de las garantías aporta-das (arts. 75 a 79) ........................................................................................................ 198 y 199

Disposiciones adicionales ................................................................................................ 199Disposiciones transitorias ................................................................................................ 200Disposición fi nal ................................................................................................................ 200

1.2.3. Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamen-to General de Recaudación ................................................................................. 201

Título Primero. Disposiciones generales ....................................................................... 208

Capítulo Primero. La gestión recaudatoria ................................................................... 208

Sección Primera. Disposiciones generales (arts. 1 y 2) ......................................... 208Sección 2.ª Recaudación de recursos de naturaleza pública por las distintas administraciones ........................................................................................................ 208


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Subsección Primera. Recaudación por la Hacienda pública estatal y por las entidades de derecho público estatales (arts. 3 a 6) ................................ 208 a 210Subsección 2.ª Recaudación de la Hacienda pública de las comunidades autónomas y de sus organismos autónomos (art. 7) .................................... 206Subsección 3.ª Recaudación de la Hacienda pública de las entidades loca-les y de sus organismos autónomos (art. 8) ................................................... 210

Sección 3.ª Entidades que presten el servicio de caja y entidades colaborado-ras en la gestión recaudatoria (art. 9) ...................................................................... 211Sección 4.ª Obtención de información, facultades y adopción de medidas cau-telares en la gestión recaudatoria (art. 10) ............................................................. 211

Capítulo II. Ingresos de la gestión recaudatoria (art. 11) ............................................ 211

Sección Primera. Ingresos de la gestión recaudatoria en período voluntario y período ejecutivo (art. 12) ......................................................................................... 211

Subsección Primera. Ingresos en la Tesorería de la Direc ción General del Tesoro y Política Fi nanciera (art. 13) ............................................................... 211Subsección 2.ª Ingresos a través de entidades de crédito que presten el servicio de caja (arts. 14 a 16) ........................................................................... 212Subsección 3.ª Ingresos a través de entidades colaboradoras en la recau-dación (arts. 17 a 19) .......................................................................................... 212 y 213Subsección 4.ª Ingresos en las aduanas (art. 20) ............................................ 214Subsección 5.ª Ingresos en cuentas restringidas abiertas en entidades de crédito y en cajas de órganos gestores (art. 21) .............................................. 215Subsección 6.ª Especialidades del ingreso de deudas recaudadas por or-ganismos autó nomos (art. 22) .......................................................................... 215

Sección 2.ª Recaudación de deudas de vencimiento periódico y notifi cación colectiva (arts. 23 a 25) .............................................................................................. 216Sección 3.ª Ingresos en el Tesoro de las cantidades obtenidas en la gestión recaudatoria (arts. 26 a 31) ....................................................................................... 216 y 217

Título II. La deuda ............................................................................................................. 218

Capítulo Primero. Extinción de la deuda (art. 32) ........................................................ 218

Sección Primera. Pago ............................................................................................... 218

Subsección Primera. Normas generales (arts. 33 a 43) ................................. 218 a 223Subsección 2.ª Aplazamiento y fraccionamiento (arts. 44 a 54) .................. 223 a 229

Sección 2.ª Otras formas de extinción (arts. 55 a 60) ............................................. 230 a 232Sección 3.ª Baja provisional por insolvencia (arts. 61 a 63) .................................. 232 y 233

Capítulo II. Garantías de la deuda (arts. 64 a 67) ......................................................... 233 y 234

Título III. Recaudación en período voluntario y en período ejecutivo ..................... 234

Capítulo Primero. Disposiciones generales (arts. 68 y 69) .......................................... 234Capítulo II. Procedimiento de apremio ......................................................................... 234


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Índice general

Sección Primera. Inicio del procedimiento de apremio (arts. 70 y 71) ........... 234 y 235Sección 2.ª Desarrollo del procedimiento de apremio ......................................... 235

Subsección Primera. Disposiciones generales (arts. 72 a 73) ....................... 235 y 236Subsección 2.ª Ejecución de garantías (art. 74) .............................................. 236Subsección 3.ª Normas sobre embargos (arts. 75 a 93) ................................. 237 a 243Subsección 4.ª Normas sobre depósito de los bienes embargados (arts. 94 a 96) ...................................................................................................................... 243 y 244Subsección 5.ª Enajenación de los bienes embargados (arts. 97 a 107) ...... 244 a 250Subsección 6.ª Adjudicación de bienes y derechos a la Hacienda Pública y actuaciones posteriores a la enajenación (arts. 108 a 112) ......................... 250 y 251Subsección 7.ª Costas del procedimiento de apremio (arts. 113 a 115) ...... 251 y 252

Sección 3.ª Terminación del procedimiento de apremio (art. 116) ..................... 252Sección 4.ª Tercerías (arts. 117 a 122) ...................................................................... 253 y 254 Sección 5.ª Actuaciones de la Hacienda pública en procedimientos concursa-les y en otros procedimientos de ejecución (art. 123) ........................................... 254

Título IV. Procedimiento frente a responsables y sucesores ...................................... 255

Capítulo Primero. Responsables (arts. 124 a 126) ......................................................... 255 y 256Capítulo II. Sucesores (art. 127) ....................................................................................... 257

Título V. Disposiciones especiales (arts. 128 y 129) ..................................................... 258 y 259

Disposiciones adicionales ................................................................................................ 259Disposiciones transitorias ................................................................................................ 259 y 260Disposición fi nal ................................................................................................................ 260

1.2.4. Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Regla-mento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e ins-pección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedi-mientos de aplicación de los tributos ................................................................ 261

Título Primero. Disposiciones generales (art. 1) ........................................................... 282

Título II. Las obligaciones tributarias formales ............................................................ 282

Capítulo Primero. Las obligaciones censales ................................................................ 282

Sección Primera. Los censos tributarios (art. 2) ..................................................... 282Sección 2.ª Los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado ... 283

Subsección Primera. Contenido de los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado (arts. 3 a 8) ........................................................ 283 a 286Subsección 2.ª Las declaraciones censales en el ámbito de competencias del Estado (arts. 9 a 15) ...................................................................................... 286 a 291Subsección 3.ª Actuaciones de gestión censal en el ámbito de competen-cias del Estado (art. 16) ...................................................................................... 291


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Capítulo II. Obligaciones relativas al domicilio fi scal (art. 17) ................................... 291Capítulo III. Obligaciones relativas al número de identifi cación fi scal .................... 292

Sección Primera. Normas generales (art. 18) ......................................................... 292Sección 2.ª Asignación del número de identifi cación fi scal a las personas físi-cas (arts. 19 a 21) ........................................................................................................ 292Sección 3.ª Asignación del número de identifi cación fi scal a las personas jurí-dicas y entidades sin personalidad jurídica (arts. 22 a 24) .................................. 293 y 294Sección 4.ª Especialidades del número de identifi cación fi scal de los empresa-rios o profesionales a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido (art. 25) .. 295Sección 5.ª Utilización del número de identifi cación fi scal (arts. 26 a 28) ......... 295 a 297

Capítulo IV. Obligaciones relativas a los libros registros fi scales (art. 29) ............... 298Capítulo V. Obligaciones de información ..................................................................... 298

Sección Primera. Disposiciones generales (art. 30) ............................................... 298Sección 2.ª Obligaciones de presentar declaraciones informativas .................... 299

Subsección Primera. Obligación de informar sobre las operaciones con terceras personas (arts. 31 a 35) ........................................................................ 299 a 303Subsección 2.ª Obligación de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro (art. 36) ........................................................................................ 304Subsección 3.ª Obligación de informar sobre cuentas, operaciones y acti-vos fi nancieros (arts. 37 a 42 ter) ...................................................................... 304 a 308Subsección 4.ª Obligaciones de información respecto de determinadas operaciones con Deuda Pública del Estado, participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda (arts. 43 y 44) ................................................... 310Subsección 5.ª Obligaciones de información de los mecanismos transfronte-rizos de planifi cación fi scal (arts. 45 a 49 bis) ................................................... 311 a 317Subsección 6.ª Otras obligaciones de información (arts. 50 a 54 ter) .......... 317 a 320

Sección 3.ª Requerimientos individualizados para la obtención de informa-ción (arts. 55 a 57) ...................................................................................................... 321Sección 4.ª Transmisión de datos con trascendencia tributaria por la adminis-tración tributaria (art. 58) ......................................................................................... 322

Título III. Principios y disposiciones generales de la aplicación de los tributos ..... 322

Capítulo Primero. Órganos y competencias (arts. 59 a 61) ......................................... 322 a 324Capítulo II. Principios generales de la aplicación de los tributos .............................. 324

Sección Primera. Información y asistencia a los obligados tributarios (art. 62) .... 324

Subsección Primera. Actuaciones de información tributaria (arts. 63 y 64) .. 324 y 325Subsección 2.ª Consultas tributarias escritas (arts. 65 a 68) ......................... 325 y 326Subsección 3.ª Información con carácter previo a la adquisición o trans-misión de bienes inmuebles (art. 69) ............................................................... 326Subsección 4.ª Emisión de certifi cados tributarios (arts. 70 a 76) ................ 327 y 328Subsección 5.ª Actuaciones de asistencia tributaria (arts. 77 y 78) ............. 328 y 329


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Índice general

Sección 2.ª La colaboración social en la aplicación de los tributos (arts. 79 a 81) ... 329 y 330Sección 3.ª Utilización de medios electrónicos, informáticos y telemáticos en las actuaciones y procedimientos tributarios (arts. 82 a 86) ................................ 330 y 331

Capítulo III. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios .... 331

Sección Primera. Especialidades de los procedimientos administrativos en materia tributaria ....................................................................................................... 331

Subsección Primera. Iniciación de las actuaciones y procedimientos tri-butarios (arts. 87 a 89) ........................................................................................ 331 y 332Subsección 2.ª Tramitación de las actuaciones y procedimientos tributa-rios (arts. 90 a 96) ................................................................................................ 333 y 334Subsección 3.ª Documentación de las actuaciones y procedimientos tri-butarios (arts. 97 a 100) ...................................................................................... 335 y 336Subsección 4.ª Terminación de las actuaciones y procedimientos tributa-rios (arts. 101 a 104) ............................................................................................ 336 a 338

Sección 2.ª Intervención de los obligados en las actuaciones y procedimientos tributarios ................................................................................................................... 339

Subsección Primera. Personas con las que deben entenderse las actuacio-nes administrativas (arts. 105 a 109) ................................................................ 339 y 340Subsección 2.ª La representación en los procedimientos tributarios (arts. 110 a 112) ............................................................................................................. 341 y 342

Sección 3.ª El domicilio fi scal (art. 113) .................................................................. 342Sección 4.ª Las notifi caciones en materia tributaria (arts. 114 a 115 ter) ............ 342 y 343

Título IV. Actuaciones y procedimientos de gestión tributaria ................................. 343

Capítulo Primero. Disposiciones generales (arts. 116 a 121) ....................................... 343 a 345Capítulo II. Procedimientos de gestión tributaria ........................................................ 345

Sección Primera. Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliqui-dación, solicitud o comunicación de datos (arts. 122 a 125) ................................ 345Sección 2.ª Procedimiento para la rectifi cación de autoliquidaciones, declara-ciones, comunicaciones de datos o solicitudes de devolución ........................... 346

Subsección Primera. Procedimiento para la rectifi cación de autoliquida-ciones (arts. 126 a 129) ....................................................................................... 346 y 347Subsección 2.ª Procedimiento para la rectifi cación de declaraciones, co-municaciones de datos y solicitudes de devolución (art. 130) .................... 348

Sección 3.ª Procedimiento para la ejecución de las devoluciones tributarias (arts. 131 y 132) ........................................................................................................... 349Sección 4.ª Procedimiento iniciado mediante declaración (arts. 133 a 135) ...... 349 a 351Sección 5.ª Procedimiento para el reconocimiento de benefi cios fi scales de ca-rácter rogado (arts. 136 y 137) .................................................................................. 351Sección 6.ª La cuenta corriente tributaria ............................................................... 352

Subsección Primera. Disposiciones generales (arts. 138 y 139) ................... 352


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Subsección 2.ª Procedimiento para la inclusión en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria (art. 140) ......................................................... 353Subsección 3.ª Efectos y fi nalización del sistema de cuenta corriente tri-butaria (arts. 141 a 143) ...................................................................................... 353 y 354

Sección 7.ª Actuaciones y procedimientos de comprobación de obligaciones formales ....................................................................................................................... 354

Subsección Primera. Actuaciones y procedimientos de comprobación censal (arts. 144 a 147) ....................................................................................... 354 a 356Subsección 2.ª Actuaciones de comprobación del domicilio fi scal (arts. 148 a 152) ............................................................................................................. 357 y 358Subsección 3.ª Actuaciones de control de presentación de declaraciones (art. 153) ............................................................................................................... 358Subsección 4.ª Actuaciones de control de otras obligaciones formales (art. 154) ....................................................................................................................... 359

Sección 8.ª Procedimiento de verifi cación de datos (arts. 155 y 156) ................. 359Sección 9.ª Procedimiento de comprobación de valores ...................................... 360

Subsección Primera. La comprobación de valores (arts. 157 a 159) ............ 360Subsección 2.ª Procedimiento de comprobación de valores (art. 160) ....... 360Subsección 3.ª Tasación pericial contradictoria (arts. 161 y 162) ................. 361 y 362

Sección 10.ª Procedimiento de comprobación limitada (arts. 163 a 165) ........... 362 y 363

Título V. Actuaciones y procedimiento de inspección ................................................ 363

Capítulo Primero. Disposiciones generales .................................................................. 363

Sección Primera. Funciones de la inspección de los tributos (arts. 166 a 169) .. 363 y 364Sección 2.ª Planifi cación de las actuaciones inspectoras (art. 170) ..................... 364Sección 3.ª Facultades de la inspección de los tributos (arts. 171 a 173) ............ 365 y 366Sección 4.ª Lugar de las actuaciones inspectoras (art. 174) ................................. 367Sección 5.ª Documentación de las actuaciones inspectoras (arts. 175 y 176) .... 367

Capítulo II. Procedimiento de inspección ..................................................................... 368

Sección Primera. Iniciación del procedimiento de inspección (arts. 177 a 179) .. 368Sección 2.ª Tramitación del procedimiento de inspección (arts. 180 a 183) ...... 369 y 370Sección 3.ª Duración del procedimiento inspector (art. 184) ............................... 370Sección 4.ª Terminación del procedimiento de inspección ................................. 371

Subsección Primera. Actas de inspección (arts. 185 a 188) .......................... 371 a 373Subsección 2.ª Formas de terminación del procedimiento inspector (arts. 189 a 192) ............................................................................................................. 374 a 376

Sección 5.ª Disposiciones especiales del procedimiento inspector (arts. 193 a 196) .. 376 a 378

Capítulo III. Otras actuaciones inspectoras (art. 197) .................................................. 379Capítulo IV. Actuaciones en supuestos de delito contra la Hacienda Pública (arts. 197 bis a 197 sexies) ........................................................................................................... 380 a 382


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Índice general

Título VI. Actuaciones derivadas de la normativa sobre asistencia mutua ............. 383

Capítulo Primero. Disposiciones generales (arts. 198 a 200) ....................................... 383Capítulo II. Normas comunes en asistencia mutua ..................................................... 383

Sección Primera. Intercambio de información (arts. 201 a 203) ........................... 383 y 384Sección 2.ª Colaboración administrativa en materia de asistencia mutua (arts. 204 a 207) ..................................................................................................................... 384 y 385

Título VII. Procedimiento de recuperación de ayudas de Estado en supuestos de regularización de los elementos de la obligación tributaria afectados por la deci-sión de recuperación (art. 208) ........................................................................................ 385

Disposiciones adicionales ................................................................................................ 385 a 388Disposiciones transitorias ................................................................................................ 388Disposición fi nal ................................................................................................................ 389

Anexo al Reglamento al General de las actuaciones y los procedimientos de ges-tión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedi-mientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007 ......... 389

1.3. Otras normas

1.3.1. Ley Orgánica 10/1995, de 23 de noviembre, del Código Penal ..................... 391

Título XIV. De los delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social (arts. 305 a 310 bis) ............................................................................................................ 391 a 396

1.3.2. Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Re-glamento por el que se regulan las obligaciones de facturación ................. 397

Título preliminar. Obligación de documentación de las operaciones (art. 1) .......... 402

Título Primero. Obligación de documentación de las operaciones a los efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido ................................................................................... 403

Capítulo Primero. Supuestos de expedición de factura (arts. 2 a 5) .......................... 403 a 405Capítulo II. Requisitos de las facturas (arts. 6 a 16) ..................................................... 406 a 410Capítulo III. Remisión de facturas (arts. 17 y 18) ......................................................... 411Capítulo IV. Conservación de facturas y otros documentos (arts. 19 a 23) .............. 411 y 412Capítulo V. Otras disposiciones (art. 24) ....................................................................... 412

Título II. Obligaciones de documentación a efectos de otros tributos y en otros ámbitos (arts. 25 y 26) ....................................................................................................... 412

Disposiciones adicionales ................................................................................................ 413 a 415

Disposiciones transitorias ................................................................................................ 415 y 416


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2. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO COMÚN Y JURIS-DICCIÓN CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA .................... 417

2.1. Procedimiento administrativo común

2.1.1. Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas ...................................................................... 419

Título Preliminar. Disposiciones generales (arts. 1 y 2) .............................................. 428

Título I. De los interesados en el procedimiento .......................................................... 428

Capítulo I. La capacidad de obrar y el concepto de interesado (arts. 3 a 8) .............. 428 a 430Capítulo II. Identifi cación y fi rma de los interesados en el procedimiento adminis-trativo (arts. 9 a 12) ............................................................................................................ 430 a 432

Título II. De la actividad de las Administraciones Públicas ....................................... 432

Capítulo I. Normas generales de actuación (arts. 13 a 28) .......................................... 432 a 438Capítulo II. Términos y plazos (arts. 29 a 33) ................................................................ 439 y 440

Título III. De los actos administrativos .......................................................................... 440

Capítulo I. Requisitos de los actos administrativos (arts. 34 a 36) ............................. 440 y 441Capítulo II. Efi cacia de los actos (arts. 37 a 46) ............................................................. 441 a 443Capítulo III. Nulidad y anulabilidad (arts. 47 a 52) ..................................................... 444

Título IV. De las disposiciones sobre el procedimiento administrativo común ...... 444

Capítulo I. Garantías del procedimiento (art. 53) ......................................................... 444Capítulo II. Iniciación del procedimiento ...................................................................... 445

Sección 1.ª Disposiciones generales (arts. 54 a 57) ................................................ 445 y 446Sección 2.ª Iniciación del procedimiento de ofi cio por la administración (arts. 58 a 65) ......................................................................................................................... 446 y 447Sección 3.ª Inicio del procedimiento a solicitud del interesado (arts. 66 a 69) .. 447 a 449

Capítulo III. Ordenación del procedimiento (arts. 70 a 74) ......................................... 449 y 450Capítulo IV. Instrucción del procedimiento .................................................................. 450

Sección 1.ª Disposiciones generales (arts. 75 y 76) ................................................ 450Sección 2.ª Prueba (arts. 77 y 78) ............................................................................. 450 y 451Sección 3.ª Informes (arts. 79 a 81) .......................................................................... 451Sección 4.ª Participación de los interesados (arts. 82 y 83) .................................. 452

Capítulo V. Finalización del procedimiento ................................................................. 452

Sección 1.ª Disposiciones generales (arts. 84 a 86) ................................................. 452 y 453Sección 2.ª Resolución (arts. 87 a 92) ....................................................................... 453 a 455Sección 3.ª Desistimiento y renuncia (arts. 93 y 94) .............................................. 455Sección 4.ª Caducidad (art. 95) ................................................................................ 455


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Índice general

Capítulo VI. De la tramitación simplifi cada del procedimiento administrativo co-mún (art. 96) ....................................................................................................................... 455

Capítulo VII. Ejecución (arts. 97 a 105) .......................................................................... 456 y 457

Título V. De la revisión de los actos en vía administrativa ......................................... 457

Capítulo I. Revisión de ofi cio (arts. 106 a 111) .............................................................. 457 y 458Capítulo II. Recursos administrativos ............................................................................ 459

Sección 1.ª Principios generales (arts. 112 a 120) ................................................... 459 a 460Sección 2.ª Recurso de alzada (arts. 121 y 122) ...................................................... 461Sección 3.ª Recurso potestativo de reposición (arts. 123 y 124) .......................... 461Sección 4.ª Recurso extraordinario de revisión (arts. 125 y 126) ......................... 462

Título VI. De la iniciativa legislativa y de la potestad para dictar reglamentos y otras disposiciones (arts. 127 a 133) ................................................................................. 462 a 464

Disposiciones adicionales ................................................................................................ 464 y 465

Disposiciones transitorias ................................................................................................ 465 y 466

Disposición derogatoria ................................................................................................... 466

Disposiciones fi nales ......................................................................................................... 467 a 470

2.2. Jurisdicción contencioso-administrativa

2.2.1. Ley 29/1998, de 13 de julio, reguladora de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa .................................................................................................................. 471

Exposición de motivos ..................................................................................................... 473

Título Primero. Del orden jurisdiccional contencioso-administrativo ...................... 481

Capítulo Primero. Ámbito (arts. 1 a 5) ........................................................................... 481Capítulo II. Órganos y competencias (arts. 6 a 13) ....................................................... 482 a 485Capítulo III. Competencia territorial de los Juzgados y Tribunales (art. 14) ........... 485Capítulo IV. Constitución y actuación de las Salas de lo Contencioso-administrativo (arts. 15 y 16) ......................................................................................................................... 485 y 486Capítulo V. Distribución de asuntos (art. 17) ................................................................ 486

Título II. Las partes ........................................................................................................... 486

Capítulo Primero. Capacidad procesal (art. 18) ........................................................... 486Capítulo II. Legitimación (arts. 19 a 22) ................................................................................ 486 a 488Capítulo III. Representación y defensa de las partes (arts. 23 y 24) .......................... 488

Título III. Objeto del recurso contencioso-administrativo .......................................... 488

Capítulo Primero. Actividad administrativa impugnable (arts. 25 a 30) ................. 488 y 489


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Capítulo II. Pretensiones de las partes (arts. 31 a 33) ................................................... 489Capítulo III. Acumulación (arts. 34 a 39) ....................................................................... 489 y 490Capítulo IV. Cuantía del recurso (arts. 40 a 42) ............................................................ 490 y 491

Título IV. Procedimiento contencioso-administrativo ...................................................... 491

Capítulo Primero. Procedimiento en primera o única instancia ................................. 491

Sección Primera. Diligencias preliminares (arts. 43 y 44) ..................................... 491Sección 2.ª Interposición del recurso y reclamación del expediente (arts. 45 a 48) 491 y 492Sección 3.ª Emplazamiento de los demandados y admisión del recurso (arts. 49 a 51) ......................................................................................................................... 493 y 494Sección 4.ª Demanda y contestación (arts. 52 a 57) ............................................... 494 y 495Sección 5.ª Alegaciones previas (arts. 58 y 59) ...................................................... 496Sección 6.ª Prueba (arts. 60 y 61) ............................................................................. 496Sección 7.ª Vista y conclusiones (arts. 62 a 66) ...................................................... 497 y 498Sección 8.ª Sentencia (arts. 67 a 73) ......................................................................... 498 y 499Sección 9.ª Otros modos de terminación del procedimiento (arts. 74 a 77) ...... 499 y 500

Capítulo II. Procedimiento abreviado (art. 78) ............................................................. 500Capítulo III. Recursos contra resoluciones proce sales ................................................. 502

Sección Primera. Recursos contra providencias y autos (arts. 79 y 80) ............. 502Sección 2.ª Recurso ordinario de apelación (arts. 81 a 85) ................................... 502 y 503Sección 3.ª Recurso de casación (arts. 86 a 95) ....................................................... 504 a 508Sección 4.ª Recurso de casación para la unifi cación de doctrina (arts. 96 a 99) 508 y 509Sección 5.ª Recursos de casación en interés de la ley (arts. 100 y 101) ............... 509Sección 6.ª De la revisión de sentencias (art. 102) ................................................. 509Sección 7.ª Recursos contra las resoluciones del secretario judicial (art. 102 bis) ... 509

Capítulo IV. Ejecución de sentencias (arts. 103 a 113) ............................................................... 510 a 513

Título V. Procedimientos especiales ............................................................................... 513

Capítulo Primero. Procedimiento para la protección de los derechos fundamenta-les de la persona (arts. 114 a 122 ter) .............................................................................. 513 a 515Capítulo II. Cuestión de ilegalidad (arts. 123 a 126) ........................................................ 515 y 516Capítulo III. Procedimiento en los casos de suspensión administrativa previa de acuerdos (art. 127) ............................................................................................................. 516Capítulo IV. Procedimiento para la garantía de la unidad de mercado (arts. 127 bis a 127 quáter) ....................................................................................................................... 516 y 517Capítulo V. Procedimiento para la declaración judicial de extinción de partidos políticos (art. 127 quinquies) ............................................................................................. 518

Título VI. Disposiciones comunes a los Títulos IV y V ................................................ 518

Capítulo Primero. Plazos (art. 128) ................................................................................. 518


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Índice general

Capítulo II. Medidas cautelares (arts. 129 a 136) .......................................................... 518 y 519Capítulo III. Incidentes e invalidez de actos procesales (arts. 137 y 138) ................. 520Capítulo IV. Costas procesales (art. 139) ....................................................................... 520

Disposiciones adicionales ................................................................................................ 520 a 522

Disposiciones transitorias ................................................................................................ 523

Disposiciones derogatorias .............................................................................................. 523 y 524

Disposiciones fi nales ......................................................................................................... 524

Índice de voces ........................................................................................ 525


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4 indice general

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