3.6.1 presupuesto de gif
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Universidad Autnoma de Quertaro
Facultad de Contadura y Administracin
Licenciado en Administracin
Materia: Administracin Financiera
5 semestre
Unidad 3: Presupuesto de operacin
3.6.1 Presupuesto de Gastos Indirectosde Fabricacin.
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En una empresa manufacturera, el presupuesto de operacin sera:
Presupuesto de ventas de
productos terminados
Presupuesto de
produccin
Presupuesto de Gastos
indirectos de fbrica
Inventario final de
producto terminado
Presupuesto de necesidades
de materialesPresupuesto de Mano de
obra directa
Presupuesto de
compra demateriales
Costo de produccin
planificado de artculos
terminados.
Costo de produccin y
ventas planificado
Costo Total del producto
planificado.Inventario final
de materiales
(=) Precio unitario de venta
Presupuesto de
Gastos de
Administracin
Presupuesto de
Gastos de venta
+ +(=)
+
(+) % de utilidad deseado e
influencia del mercado
Esfuerzo de produccin
Esfuerzo de venta y administracin
!Aqu vamos
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Una empresa manufacturera normalmente
tiene tres grandes reas o actividades, estas
son;
1) El rea (actividad) de produccin de
artculos terminados;2) El rea de ventas (distribucin) y
3) El rea de administracin (aunque esta
actividad de hecho se da en toda la
empresa) que comprenden los
departamentos de finanzas y recursos
humanos.
Director general
FinanzasRecursos
HumanosVentasProduccin
Una empresa comercial no
genera gastos indirectos de
fabricacin, ya que no tienen
la actividad de produccin.
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En las tres reas se generan diversos gastos , con propsitos bien definidos, en el
rea de produccin los gastos que se generan tienen que ver con el apoyo que la
mano de obra requiere para poder transformar los materiales en un producto
elaborado, los gastos que se generan en el rea de ventas corresponde a lasactividades de manipular los productos terminados y hacer todo lo posible para
colocarlo en el cliente y generar una venta o una cuenta por cobrar y los gastos de
administracin en la recuperacin de las ventas en efectivo, controlarlo y
administrarlo para volverlo aplicar en las actividades de la empresa.
En el rea de produccin
tambin se generan los
materiales directos y la mano de
obra directa, sin embargo, losgastos indirectos de fbrica no
se pueden identificar de manera
directa al producto elaborado,
por ello se denominan,
indirectos.
rea deproduccin:
Materiales ycomponentes
directos + Mano
de obra directa +
Gastos Indirectos
de fabricacin.
rea de Ventas:
Gastos de Venta
rea deAdministracin:
Gastos de
Administracin
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Existe una diferencia entre
costo y gasto, no tanto por
el nombre que reciben, masbien por su intencin.
Dos trminos diferentes,
costo y gasto, a menudos se
emplean en el mismo
sentido. Para propsitos de
la contabilidad financiera, elcosto se define como un
desembolso que se registra
en su totalidad como un
activo y se convierte en
gasto cuando rinde sus
beneficios en el futuro. Porconsiguiente, una cuenta de
costo es una cuenta de
activo (por ejemplo, el
inventario)
El gasto se define como un desembolso que
se consume corrientemente, o como uncosto que ha rendido ya su beneficio. Para
fines de la contabilidad administrativa, estos
trminos no se definen con tal rigidez, pues
a veces se utilizan para significar un activo
y en otras ocasiones un gasto.
Costo: MPD
+MOD + GIF
Inventario
Venta/Costo venta
Estado de resultados del perodo
Gasto
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Los costos por gastos indirectos se componen de numerosos elementos que no
pueden ser identificados en forma directa como pertenecientes a los productos
que se estn fabricando o a otras actividades que generen ingresos.
Adems, algunos costos por gastos indirectos fluctan considerablemente en unperiodo contable debido a factores de temporada (por ejemplo, la calefaccin), de
niveles de produccin u otros acontecimientos similares. A los productos que se
producen en las pocas ms fras no se les deben cargar costos por gastos
indirectos mayores que a las unidades producidas en otras temporadas. Para
estabilizar estos efectos de las temporadas y brindar un mtodo para distribuir los
costos por gastos indirectos a un costo razonable, la mayor parte de las compaasasignan los costos por gastos indirectos a los productos, o a otros objetivos, sobre
la base de una cuota predeterminada (planificada).
Esta cuota se calcula al comienzo del periodo
contable de acuerdo con la actividadproductiva que se espera realizar y el total de
costos por gastos indirectos que se estiman
(planifican) para toda la compaa o para cada
departamento de la misma o actividad.
(Mtodo tradicional, costeo basado en
actividades (ABC), o justo a tiempo)
La cuota calculada de esta
manera se utiliza despus para
determinar, en forma
aproximada, la parte
proporcional de los costos por
gastos indirectos que
corresponder a cada artculo
en el proceso de produccin.
Neuner
Flexibles
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De acuerdo a Reyes Prez, los
gastos indirectos son todas
aquellas erogaciones que siendonecesarias para lograr la
produccin de un artculo, no es
posible determinar en forma
precisa la cantidad que
corresponde a la unidad producida.
Se designa con el nombre de cargos
indirectos al conjunto de costos fabriles
que intervienen en la transformacin de
los productos y que no se identifican o
cuantifican plenamente con la
elaboracin de partidas especficas de
productos, procesos productivos o
centros de costos determinados. (Garca
Coln)
varias denominaciones !
Gastos indirectos de fabricacin = Gastosindirectos de fbrica = cargos indirectos =
sobre costo = gastos fabriles.
Los Gastos indirectos
de fabricacin (GIF) son
el tercer elemento delcosto de produccin.
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Los Gastos indirectos de fabricacin se clasifican :
De acuerdo al
contenido:
Materia prima indirecta: Son todos los materialessujetos a transformarse que no se pueden identificar o
cuantificar plenamente con los productos terminados.
Por ejemplo: solventes, lijas, estopa.
Mano de obra indirecta: Son los salarios, prestaciones
y obligaciones a que den lugar de todos lostrabajadores y empleados de la fbrica, cuya actividad
no se puede identificar o cuantificar plenamente en los
productos terminados. Por ejemplo: el director de la
fbrica, los supervisores, el almacenista, ingenieros y
los vigilantes.
Gastos generales: Todos aquellos gastos que no sean
materiales directos e indirectos, mano de obra directa
e indirecta, como son renta, telfono, conservacin y
mantenimiento, vigilancia, luz, agua, papelera,
depreciaciones, amortizaciones, etc.
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6103 Gastos Indirectos de Fabricacin
1 Materiales indirectos
2 Mano de obra indirecta, Sueldos y Salarios
3 Incentivos
4 Prestaciones laborales
5 Seguro Social
6 Infonavit
7 Impuesto sobre nmina8 Energa elctrica
9 Combustible
10 Mantenimiento y Reparaciones
11 Depreciaciones y amortizaciones
12 Renta
13 Honorarios
14 Prima de seguros
15 Vigilancia
16 etctera
Catlogo de cuentas
de acuerdo al
contenido de los GIF.
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Los diferentes conceptos que integran los GIF se comportan distinto de acuerdo a su
relacin con los niveles de unidades producidas o de las actividades realizadas.
GIF variables:Existen algunos conceptos que aumentan o disminuyen de conformidad a
estos niveles de produccin o actividades, por ejemplo, el consumo de materialesindirectos, o el clculo de la depreciacin de acuerdo a las unidades producidas.
Los GIF variables cambian en su magnitud en razn directa a las modificaciones sufridas
por los volmenes de actividad.(Cassaigne, Rocha y Gutierrez)
GIF Fijos: Otros conceptos permanecen sin cambio ante estos aumentos de produccin
o actividad, como puede ser el pago de la renta del espacio ocupado o la depreciacincalculada por el mtodo de lnea recta.
Los GIF fijos Permanecen sin cambio, independientemente de las modificaciones
sufridas en los volmenes de actividad.
GIF Semivariables: Una combinacin de fijos y variables, ya que en relacin al volumen
existen modificaciones en razn directa, pero no proporcional a los cambios efectuados,ya que la parte variable incluida en ellos cambia en su magnitud en razn directa a las
modificaciones del volumen y la parte fija permanece sin cambio independientemente
de estas modificaciones. Ejemplos tenemos el mantenimiento, energa elctrica, mano
de obra de superintendentes.
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GIF de acuerdo
a su relacin
con losvolmenes de
actividad
productiva.
GIF Variables:
Aumentan o
disminuyendeacuerdo al volumende actividad
productiva.
Permanecenconstantesante los
volmenes deactividad productiva
dentro de los lmites
relevantes.
Pesos $
Unidades producidas
Pesos $
Unidades producidas
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Variables Gastos Indirectos de Fabricacin1 Materiales indirectos
2 Mano de obra indirecta
3 Incentivos
4 Energa elctrica
5 Combustible
6 Mantenimiento
7 Seguro social (personal eventual)
8 Infonavit (personal eventual)
9 Depreciaciones (sobre base de unidadesde produccin u horas mquina)
10 Otros gastos
Fijos Gastos Indirectos de fabricacin1 Sueldos y Salarios
2 Depreciaciones (lnea recta)
3 Renta
4 Seguro social (personal base)
5 Infonavit (personal base)
6 Honorarios
7 Prima de seguros
8 Prestaciones laborales
9 Energa elctrica
10 Papelera
11 Otros gastos.
Catlogo de cuentas separado en GIF variables y GIF fijos:
Se separan los elementos variables de los fijos en el catlogo de cuentas contable.
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Director General
Dir. Produccin Dir. de Ventas Dir. De Finanzas Dir. RecursosHumanos
Distrito Sur
Distrito Norte
Tesorero
Contralor
PlaneacinDistrito Oeste
Proc-1 Proc-2 Proc-3Almacn
materiales
Mantenimi
neto yreparacin.
Ingeniera de
control decalidad
General y
Admiistracin
(Departamentos productivos)
(Centros de costos productivos)
Departament
o de energa
Ntese que dentro de la direccin de produccin existen diversos departamentos, cada uno de ellos genera gastos
indirectos de fabricacin. Debe haber dentro del catlogo de cuentas contable un control para cada uno de ellos, es
decir, un catlogo de cuentas especfico para cada uno, con ello se conocer el importe que la empresa invierte enesas actividades y poder tomar mejores decisiones.
(Departamentos de servicios)
(Centros de costos de servicios)
Sueldos y salarios,
prestaciones, seguro social,
infonavit, vigilancia,mantenimiento, aseo y
limpieza, renta, honorarios,
papelera, combustibles,
depreciaciones, energaelctrica, etc.
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Catlogo de cuentas: Cada departamento o actividad lleva una subcuenta de la cuenta de mayor
Concepto: Proc-1 Proc-2 Proc-3Almacn de
materiales
Departamento de
energa
Mantenimiento y
reparacin
Ingeniera de
control de
calidad
General y
administracin
6103 Gastos indirectos de fbrica
001 Porcin variable:
1 Materiales indirectos X X X2 Mano de obra indirecta X X X
3 Inventivos X X X X X X X X
4 Energa electrica X X X X X X X X
5 Combustible X X X X X X X X
6 Mantenimiento X X X X X X X X
7 Seguro social (eventuales) X X X
8 Infornavit (eventuales) X X X
9 Deprciacin (base actividad) X X X
10 Otros gastos X X X X X X X X
002 Porcin Fija:
Sueldos y Salarios X X X X X X X X
Depreciacin (Lnea recta) X X X X X X X X
Renta X X X X X X X X
Seguro Social (de base) X X X X X X X X
Infonavit (de base) X X X X X X X X
Honoarios X X X X X X X X
Prima de seguros X X X X X X X X
Prestaciones laborales X X X X X X X X
Energa elctrica X X X X X X X X
Papelera X X X X X X X XOtros gastos X X X X X X X X
El catlogo de cuentas se extiende para llevar el control de los gastos de cada departamento,
de esta forma se conocer la inversin monetaria que se hace en cada uno de ellos y tomar
decisiones necesarias.
Por cada una de las
actividades (renglones
del catlogo) se debe
hacer una proyeccin
de qu cantidad serealizar en el perodo
futuro y cuanto ser el
costo futuro de la
misma.
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Los GIF de acuerdo a su divisin se
agrupan en:
Departamentales, centros de costos o
de responsabilidad.
Lneas o tipos de productos.
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Dado que el control se ejerce a travs de
responsabilidades, es necesario que los costos se
planeen por reas o centros organizacionales de
responsabilidad.
El catlogo de cuentas que emplea el departamento
de contabilidad y el diseo de los presupuestos se
planifiquen por reas o centros organizacionales de
responsabilidad
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Necesidad dividir la fbrica endepartamentos.
Es conveniente secciona lasoperaciones productivas, en
departamentos, debido a que con ellos
se tiene informacin analtica,delimitacin de responsabilidades,
presupuestos de gastos, tomas de
decisiones sobre si continua un
departamento, o conviene que su
trabajo se enve a maquilar, o sea que
se haga fuera de esperanza; y en sumo
mayor control general.
1- Departamentos productivos: son los
departamentos que directamentetransforman la materia prima.
2- Departamentos de Servicios: estos asu vez se pueden clasificar en:
A. Departamentos de servicios a los
productivos: a) Calderas b)
Departamento mecnico c)
Subestacin d) Almacn de materias
primas e) Etc.
B. Departamentos de servicios
generales: a) Departamento de Edificio
y Aseo b) Departamento de Personal c)
Departamento de costos d)
Departamento de oficinas e) Etc.
Departamentos de servicios a los productivos: son
aquellos que tienen una intervencin definida dentro
de la produccin y que completan en cierta forma alos departamentos productivos.
Departamentos de servicios generales: son aquellos
cuyo campo de accin es ms amplio dentro de la
fbrica, sirviendo tanto a los departamentos
productivos como a los de servicios