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Años al Servicio de las Haciendas Públicas
40Villa Hermosa, Tabasco. Octubre 2013
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REGISTRO DE LA OBRA PÚBLICA1.- ELEMENTOS A CONSIDERAR PARA EL REGISTRO DE OBRA
PÚBLICA.
2.- NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APROBADOS POR ELCONAC APLICABLES AL REGISTRO DE OBRA PÚBLICA.
3.- REGISTRO GENERAL DE LOS MOMENTOS CONTABLES DELOS EGRESOS.
4.- CASOS PRÁCTICOS SOBRE EL REGISTRO DE OBRA PÚBLICAPOR ADMINISTRACIÓN DIRECTA Y DE OBRA PÚBLICACONTRATADA.
CONTENIDO
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Artículo 3.- Para los efectos de esta Ley, seconsideran obras públicas los trabajos que tenganpor objeto construir, instalar, ampliar, adecuar,remodelar, restaurar, conservar, mantener, modificar ydemoler bienes inmuebles.
Artículo 3.- Para los efectos de esta Ley, seconsideran obras públicas los trabajos que tenganpor objeto construir, instalar, ampliar, adecuar,remodelar, restaurar, conservar, mantener, modificar ydemoler bienes inmuebles.
OBRA PÚBLICA
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Asimismo, quedan comprendidos dentro de las obras públicas los siguientes conceptos:
I. El mantenimiento y la restauración de bienes muebles incorporados o adheridos aun inmueble, cuando implique modificación al propio inmueble;
II. .…
III. Los proyectos integrales, en los cuales el contratista se obliga desde el diseño de la obra
hasta su terminación total.
IV. Los trabajos de exploración, localización y perforación distintos a los deextracción de petróleo y gas; mejoramiento del suelo y subsuelo; desmontes;extracción y aquellos similares, que se encuentren en el suelo o en el subsuelo
Asimismo, quedan comprendidos dentro de las obras públicas los siguientes conceptos:
I. El mantenimiento y la restauración de bienes muebles incorporados o adheridos aun inmueble, cuando implique modificación al propio inmueble;
II. .…
III. Los proyectos integrales, en los cuales el contratista se obliga desde el diseño de la obra
hasta su terminación total.
IV. Los trabajos de exploración, localización y perforación distintos a los deextracción de petróleo y gas; mejoramiento del suelo y subsuelo; desmontes;extracción y aquellos similares, que se encuentren en el suelo o en el subsuelo
OBRA PÚBLICA
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OBRA PÚBLICA
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V. Instalación de islas artificiales y plataformas utilizadas directa oindirectamente en la explotación de recursos naturales;
VI. Los trabajos de infraestructura agropecuaria;
VII. La instalación, montaje, colocación o aplicación, incluyendo laspruebas de operación de bienes muebles que deban incorporarse,adherirse o destinarse a un inmueble.
VIII. Las asociadas a proyectos de infraestructura que impliqueninversión a largo plazo y amortización programada en los términos deesta Ley.
IX. Todos aquellos de naturaleza análoga, salvo que su contratación seencuentre regulada en forma específica por otras disposiciones legales.
OBRA PÚBLICA
…… OBRA PÚBLICA
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LEY DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS MISMAS DEL ESTADO DE
TABASCO
Artículo 3.- Para los efectos de esta Ley, se considera Obra Pública:
I.- La construcción, reconstrucción, modificación remodelación, instalaciónde bienes inmuebles e infraestructura, que por su naturaleza o pordisposición de la Ley, sean destinados a un servicio público o al usocomún;
II.- La construcción, reconstrucción, modificación, remodelación oinstalación de palafitos para la edificación de bienes inmuebles einfraestructura, que por su naturaleza o por disposición de la Ley, seandestinados a un servicio público o al uso común;
III.- Los trabajos de mejoramiento, conservación, preservación orestauración del suelo, subsuelo, agua y aire;
IV.- DEROGADO P.O. 6701 25-NOVIEMBRE-2006V.- DEROGADO P.O. 6701 25-NOVIEMBRE-2006
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VI.- La fabricación, instalación, montaje, colocación o aplicación,incluyendo las pruebas de operación de bienes muebles que debenincorporarse, adherirse o destinarse a un inmueble, siempre y cuandodichos bienes sean proporcionados por la convocante al contratista; obien, cuando incluyan la adquisición y su precio sea menor al de lostrabajos que se contraten;
VII.- Los proyectos integrales o llave en mano, a que se refieren lasfracciones de este artículo; y
VIII.- Todos aquellos de naturaleza análoga.
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TABASCO
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LEY DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS MISMAS DEL ESTADO DE
TABASCO
Artículo 4.- Para los efectos de esta Ley, se consideran como ServiciosRelacionados con las Obras Públicas, los trabajos que tengan porobjeto concebir, diseñar y calcular los elementos que integran unproyecto de obra pública; las investigaciones, estudios, auditorías,asesorías y consultorías que se vinculen con las acciones que regulaesta Ley; la dirección, supervisión y verificación de la ejecución de lasobras y los estudios que tengan por objeto rehabilitar, corregir oincrementar la eficiencia de las instalaciones. Asimismo, quedancomprendidos los siguientes conceptos:
I.- La planeación y el diseño, incluyendo los trabajos que tengan porobjeto concebir, diseñar, proyectar y calcular los elementos que integranun proyecto de ingeniería básica, estructural, de instalaciones, deinfraestructura, industrial, electromecánica, electrónica, ambiental,urbano, arquitectónico, de diseño gráfico o artístico y de cualquier otraespecialidad de la ingeniería, del diseño, la arquitectura o el urbanismo,que se requiera para integrar un proyecto ejecutivo de obra pública;
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LEY DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS MISMAS DEL ESTADO DE
TABASCO
II.- La planeación y el diseño, incluyendo los trabajos que tengan porobjeto concebir, diseñar, proyectar y calcular los elementos que integranun proyecto urbano, arquitectónico, de diseño gráfico o artístico y decualquier otra especialidad del diseño, la arquitectura y el urbanismo, quese requiera para integrar un proyecto ejecutivo de obra pública;
III. Los estudios técnicos de mecánica de suelos, topografía, ambientales,ecológicos y de Ingeniería de tránsito.
IV.- DEROGADO P.O. 6701 25-NOVIEMBRE-2006
V.- Los trabajos de coordinación, supervisión, control y verificación deobra; de laboratorio de análisis y control de calidad; de laboratorio degeotecnia, de resistencia de materiales y radiografías industriales; depreparación de especificaciones de acuerdo a las normas de construcción,presupuestación o la elaboración de cualquier otro documento o trabajopara la adjudicación del contrato de obra correspondiente;
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Bienes de Uso
Común(Código
Civil Federal)
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Artículo 768. Los bienes de usocomún son inalienables eimprescriptibles. Puedenaprovecharse de ellos todos loshabitantes, con las restriccionesestablecidas por la ley; pero paraaprovechamientos especiales senecesita concesión otorgada con losrequisitos que prevengan las leyesrespectivas., etc.
CLASIFICACIÓN DE BIENES INMUEBLES
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Bienes destinados
a un Servicio Público(Código
Civil Federal)
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Artículo 770. Los bienes destinadosa un servicio público y los bienespropios, pertenecen en plenodominio a la Federación, a losEstados o a los Municipios; pero losprimeros son inalienables eimprescriptibles, mientras no se lesdesafecte del servicio público a quese hallen destinados.
CLASIFICACIÓN DE BIENES INMUEBLES
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INALIENABLES • NO SON ENAJENABLES
IMPRESCRIPTIBLES
• NINGÚN PARTICULAR PODRÁ ADQUIRIR ESTOS
BIENES POR TENERLOS EN SU POSESIÓN POR UN
TIEMPO DETERMINADO
INEMBARGABLES
• NO PODRÁ EMPLEARSE NINGUNA VÍA DE APREMIO,
MANDAMIENTO DE EJECUCIÓN
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FORMAS DE GESTIÓN DE LA OBRA PÚBLICA
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REGISTRO DE LA OBRA PÚBLICA1.- ELEMENTOS A CONSIDERAR PARA EL REGISTRO DE OBRA
PÚBLICA.
2.- NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APROBADOS POR ELCONAC APLICABLES AL REGISTRO DE OBRA PÚBLICA.
3.- REGISTRO GENERAL DE LOS MOMENTOS CONTABLES DELOS EGRESOS.
4.- CASOS PRÁCTICOS SOBRE EL REGISTRO DE OBRA PÚBLICAPOR ADMINISTRACIÓN DIRECTA Y DE OBRA PÚBLICACONTRATADA.
COTENIDO
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LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
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Artículo 29.- Las obras en proceso deberánregistrarse, invariablemente, en una cuentacontable específica del activo, la cualreflejará su grado de avance en formaobjetiva y comprobable
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PLAN DE CUENTAS
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Grupo del Activo No Circulante
1.2.3 Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso
1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público1.2.3.5.1Edificación Habitacional en Proceso.1.2.3.5.2Edificación no Habitacional en Proceso.1.2.3.5.3Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua,
Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones enProceso.
1.2.3.5.4División de Terrenos y Construcción de Obras deUrbanización en Proceso.
1.2.3.5.5Construcción de Vías de Comunicación en Proceso.1.2.3.5.6Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada
en Proceso.1.2.3.5.7 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en
Proceso.1.2.3.5.9Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos
Especializados en Proceso.
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PLAN DE CUENTAS
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Grupo del Activo No Circulante
1.2.3 Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso
1.2.3.6 Construcciones en Proceso en Bienes Propios.1.2.3.6.1Edificación Habitacional en Proceso.1.2.3.6.2Edificación no Habitacional en Proceso.1.2.3.6.3Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua,
Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso.
1.2.3.6.4División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización en Proceso.
1.2.3.6.5Construcción de Vías de Comunicación en Proceso.1.2.3.6.6Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada
en Proceso.1.2.3.6.7 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en
Proceso.1.2.3.6.9Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos
Especializados en Proceso.
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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO(CAPÍTULOS)
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1000 SERVICIOS PERONALES
2000 MATERIALES Y SUMINISTROS
3000 SERVICIOS GENERALES
4000 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES , SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS
5000 BIENES MUEBLES, INMUEBLES E INTANGIBLES
6000 INVERSION PUBLICA
7000 INVERSIONES FINANICERAS Y OTRAS PROVISIONES
8000 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES9000 DEUDA PUBLICA
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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
OBRA PUBLICA POR CONTRATO
6000 INVERSION PUBLICAAsignaciones destinadas a obras por contrato y proyectosproductivos y acciones de fomento. Incluye los gastos en estudiosde pre-inversión y preparación del proyecto.
OBRA PÚBLICA POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA
Las erogaciones para Obra Pública por Administración Directa seasignan conforme al capítulo, concepto y partida genérica quecorresponda
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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
6000 INVERSION PUBLICAAsignaciones destinadas a obras por contrato y proyectos productivos yacciones de fomento. Incluye los gastos en estudios de pre-inversión ypreparación del proyecto.
6100 OBRA PUBLICA EN BIENES DE DOMINIO PUBLICOAsignaciones destinadas para construcciones en bienes de dominiopúblico de acuerdo con lo establecido en el art. 7 de la Ley General deBienes Nacionales y otras leyes aplicables. Incluye los gastos en estudiosde pre-inversión y preparación del proyecto.
611 Edificación habitacionalAsignaciones destinadas a obras para vivienda, ya sean unifamiliares omultifamiliares. Incluye construcción nueva, ampliación, remodelación,mantenimiento o reparación integral de las construcciones, así como losgastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto.
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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
612 Edificación no habitacionalAsignaciones destinadas para la construcción de edificios no residencialespara fines industriales, comerciales, institucionales y de servicios. Incluyeconstrucción nueva, ampliación, remodelación, mantenimiento oreparación integral de las construcciones, así como, los gastos en estudiosde pre-inversión y preparación del proyecto.
613 Construcción de obras para el abastecimiento de agua, petróleo,gas, electricidad y telecomunicacionesAsignaciones destinadas a la construcción de obras para el abastecimientode agua, petróleo y gas y a la construcción de obras para la generación yconstrucción de energía eléctrica y para las telecomunicaciones. Incluyelos gastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto.
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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
614 División de terrenos y construcción de obras de urbanizaciónAsignaciones destinadas a la división de terrenos y construcción de obrasde urbanización en lotes, construcción de obras integrales para la dotaciónde servicios, tales como: guarniciones, banquetas, redes de energía, aguapotable y alcantarillado. Incluye construcción nueva, ampliación,remodelación, mantenimiento o reparación integral de las construcciones ylos gastos en estudios de pre inversión y preparación del proyecto.
615 Construcción de vías de comunicaciónAsignaciones destinadas a la construcción de carreteras, autopistas,terracerías, puentes, pasos a desnivel y aeropistas. Incluye construcciónnueva, ampliación, remodelación, mantenimiento o reparación integral delas construcciones y los gastos en estudios de pre inversión y preparacióndel proyecto.
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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
616 Otras construcciones de ingeniería civil u obra pesadaAsignaciones destinadas a la construcción de presas y represas, obrasmarítimas, fluviales y subacuáticas, obras para el transporte eléctrico yferroviario y otras construcciones de ingeniería civil u obra pesada noclasificada en otra parte. Incluye los gastos en estudios de pre inversión ypreparación del proyecto.
617 Instalaciones y equipamiento en construccionesAsignaciones destinadas a la realización de instalaciones eléctricas,hidrosanitarias, de gas, aire acondicionado, calefacción, instalacioneselectromecánicas y otras instalaciones de construcciones, Incluye losgastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto.
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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
619 Trabajos de acabados en edificaciones y otros trabajosespecializadosAsignaciones destinadas a la preparación de terrenos para laconstrucción, excavación, demolición de edificios y estructuras;alquiler de maquinaria y equipo para la construcción con operador,colocación de muros falsos, trabajos de enyesado, pintura y otroscubrimientos de paredes, colocación de pisos y azulejos, instalaciónde productos de carpintería, cancelería de aluminio eimpermeabilización Incluye los gastos en estudios de pre inversión ypreparación del proyecto
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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
6200 OBRA PUBLICA EN BIENES PROPIOSAsignaciones para construcciones en bienes inmuebles propiedad de losentes públicos. Incluye los gastos en estudios de pre inversión ypreparación del proyecto.
621 Edificación habitacionalAsignaciones destinadas a obras para vivienda, ya sean unifamiliares omultifamiliares. Incluye construcción nueva, ampliación, remodelación,mantenimiento o reparación integral de las construcciones, así como losgastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto.
622 Edificación no habitacionalAsignaciones destinadas para la construcción de edificios no residencialespara fines industriales, comerciales, institucionales y de servicios. Incluyeconstrucción nueva, ampliación, remodelación, mantenimiento oreparación integral de las construcciones, así como, los gastos en estudiosde pre-inversión y preparación del proyecto.
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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
623 Construcción de obras para el abastecimiento de agua, petróleo,gas, electricidad y telecomunicacionesAsignaciones destinadas a la construcción de obras para el abastecimientode agua, petróleo y gas y a la construcción de obras para la generación yconstrucción de energía eléctrica y para las telecomunicaciones. Incluyelos gastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto.
624 División de terrenos y construcción de obras de urbanizaciónAsignaciones destinadas a la división de terrenos y construcción de obrasde urbanización en lotes, construcción de obras integrales para la dotaciónde servicios, tales como: guarniciones, banquetas, redes de energía, aguapotable y alcantarillado. Incluye construcción nueva, ampliación,remodelación, mantenimiento o reparación integral de las construcciones ylos gastos en estudios de pre inversión y preparación del proyecto.
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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
625 Construcción de vías de comunicaciónAsignaciones destinadas a la construcción de carreteras, autopistas,terracerías, puentes, pasos a desnivel y aeropistas. Incluye construcciónnueva, ampliación, remodelación, mantenimiento o reparación integral delas construcciones y los gastos en estudios de pre inversión y preparacióndel proyecto.
626 Otras construcciones de ingeniería civil u obra pesadaAsignaciones destinadas a la construcción de presas y represas, obrasmarítimas, fluviales y subacuáticas, obras para el transporte eléctrico yferroviario y otras construcciones de ingeniería civil u obra pesada noclasificada en otra parte. Incluye los gastos en estudios de pre inversión ypreparación del proyecto.
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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
627 Instalaciones y equipamiento en construccionesAsignaciones destinadas a la realización de instalaciones eléctricas, hidro-sanitarias, de gas, aire acondicionado, calefacción, instalacioneselectromecánicas y otras instalaciones de construcciones. Incluye losgastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto.
629 Trabajos de acabados en edificaciones y otros trabajosespecializadosAsignaciones destinadas a la preparación de terrenos para la construcción,excavación, demolición de edificios y estructuras; alquiler de maquinaria yequipo para la construcción con operador, colocación de muros falsos,trabajos de enyesado, pintura y otros cubrimientos de paredes, colocaciónde pisos y azulejos, instalación de productos de carpintería, cancelería dealuminio e impermeabilización. Incluye los gastos en estudios de preinversión y preparación del proyecto
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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
6300 PROYECTOS PRODUCTIVOS Y ACCIONES DE FOMENTOErogaciones realizadas por los entes públicos con la finalidad de ejecutarproyectos de desarrollo productivo, económico y social y otros. Incluye elcosto de la preparación de proyectos.
631 Estudios, formulación y evaluación de proyectos productivos noincluidos en conceptos anteriores de este capítuloAsignaciones destinadas a los estudios, formulación y evaluación deproyectos productivos no incluidos en conceptos anteriores de estecapítulo (PPS), denominados, esquemas de inversión donde participan lossectores público y privado, desde las concesiones que se otorgan aparticulares, hasta los proyectos de infraestructura productiva de largoplazo, en los sectores de energía eléctrica, de carretera y de agua potable,entre otros.
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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
632 Ejecución de proyectos productivos no incluidos en conceptosanteriores de este capítuloAsignaciones destinadas a la Ejecución de Proyectos Productivos noincluidos en conceptos anteriores de este capítulo PPS, denominados,esquemas de inversión donde participan los sectores público y privado,desde las concesiones que se otorgan a particulares hasta los proyectosde infraestructura productiva de largo plazo, en los sectores de energíaeléctrica, de carretera y de agua potable, entre otros.
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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
OBRA PÚBLICA POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA
Las erogaciones para Obra Pública por Administración Directa seasignan conforme al capítulo, concepto y partida genérica quecorresponda
1000 SERVICIOS PERSONALESAgrupa las remuneraciones del personal al servicio de losentes públicos, tales como: sueldos, salarios, dietas,honorarios asimilables al salario, prestaciones y gastos deseguridad social, obligaciones laborales y otras prestacionesderivadas de una relación laboral; pudiendo ser de carácterpermanente o transitorio.
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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
2000 MATERIALES Y SUMINISTROSAgrupa las asignaciones destinadas a la adquisición de toda clase deinsumos y suministros requeridos para la prestación de bienes y servicios ypara el desempeño de las actividades administrativas.
2400 MATERIALES Y ARTICULOS DE CONSTRUCCION Y DEREPARACIONAsignaciones destinadas a la adquisición de materiales y artículosutilizados en la construcción, reconstrucción, ampliación, adaptación,mejora, conservación, reparación y mantenimiento de bienes inmuebles.
241 Productos minerales no metálicosAsignaciones destinadas a la adquisición de productos de arena, grava,mármol, piedras calizas, piedras de cantera, otras piedras dimensionadas,arcillas refractarias y no refractarias y cerámica como ladrillos, bloques,tejas, losetas, pisos, azulejos, mosaicos y otros similares para laconstrucción; cerámica utilizada en la agricultura; loza y porcelana paradiversos usos como inodoros, lavamanos, mingitorios y otros similares..
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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
242 Cemento y productos de concretoAsignaciones destinadas a la adquisición de cemento blanco, gris y especial, pega azulejo y productos de concreto.
243 Cal, yeso y productos de yesoAsignaciones destinadas a la adquisición de tabla roca, plafones, paneles acústicos, columnas, molduras, estatuillas, figuras decorativas de yeso y otros productos arquitectónicos de yeso de carácter ornamental. Incluye dolomita calcinada. Cal viva, hidratada o apagada y cal para usos específicos a partir de piedra caliza triturada.
244 Madera y productos de maderaAsignaciones destinadas a la adquisición de madera y sus derivados.
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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
245 Vidrio y productos de vidrioAsignaciones destinadas a la adquisición de vidrio plano, templado,inastillable y otros vidrios laminados; espejos; envases y artículos de vidrioy fibra de vidrio.
246 Material eléctrico y electrónicoAsignaciones destinadas a la adquisición de todo tipo de material eléctricoy electrónico tales como: cables, interruptores, tubos fluorescentes, focos,aislantes, electrodos, transistores, alambres, lámparas, entre otros, querequieran las líneas de transmisión telegráfica, telefónica y detelecomunicaciones, sean aéreas, subterráneas o submarinas; igualmentepara la adquisición de materiales necesarios en las instalacionesradiofónicas, radiotelegráficas, entre otras.
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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
247 Artículos metálicos para la construcciónAsignaciones destinadas a cubrir los gastos por adquisición de productos para construcción hechos de hierro, acero, aluminio, cobre, zinc, bronce y otras aleaciones, tales como: lingotes, planchas, planchones, hojalata, perfiles, alambres, varillas, ventanas y puertas metálicas, clavos, tornillos y tuercas de todo tipo; mallas ciclónicas y cercas metálicas, etc.
248 Materiales complementariosAsignaciones destinadas a la adquisición de materiales para el acondicionamiento de las obras públicas y bienes inmuebles, tales como: tapices, pisos, persianas y demás accesorios.
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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
249 Otros materiales y artículos de construcción y reparación
Asignaciones destinadas a cubrir la adquisición de otros materialespara construcción y reparación no considerados en las partidasanteriores tales como: Productos de fricción o abrasivos a partir depolvos minerales sintéticos o naturales para obtener productoscomo piedras amolares, esmeriles de rueda, abrasivos en polvo,lijas, entre otros; pinturas, recubrimientos, adhesivos y selladores,como barnices, lacas y esmaltes; adhesivos o pegamento,impermeabilizantes, masillas, resanadores, gomas-cemento ysimilares, thinner y removedores de pintura y barniz, entre otros.
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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
3000 SERVICIOS GENERALESAsignaciones destinadas a cubrir el costo de todo tipo de servicios que secontraten con particulares o instituciones del propio sector público; asícomo los servicios oficiales requeridos para el desempeño de actividadesvinculadas con la función pública.
3500 SERVICIOS DE INSTALACION, REPARACION, MANTENIMIENTOY CONSERVACIONAsignaciones destinadas a cubrir erogaciones no capitalizables porcontratación de servicios para la instalación, mantenimiento, reparación yconservación de toda clase de bienes muebles e inmuebles. Incluye losdeducibles de seguros, así como los servicios de lavandería, limpieza,jardinería, higiene y fumigación. Excluye los gastos por concepto demantenimiento y rehabilitación de la obra pública.
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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
351 Conservación y mantenimiento menor de inmueblesAsignaciones destinadas a cubrir los gastos por servicios de conservacióny mantenimiento menor de edificios, locales, terrenos, predios, áreasverdes y caminos de acceso, propiedad de la Nación o al servicio de losentes públicos, cuando se efectúen por cuenta de terceros, incluido el pagode deducibles de seguros.
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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
3900 OTROS SERVICIOS GENERALESAsignaciones destinadas a cubrir los servicios que correspondan a estecapítulo, no previstos expresamente en las partidas antes descritas.
395 Penas, multas, accesorios y actualizacionesAsignaciones destinadas a cubrir las erogaciones derivadas del pagoextemporáneo de pasivos fiscales, adeudos u obligaciones de pago, comomultas, actualizaciones, intereses y demás accesorios por dichos pagos.Incluye los gastos financieros por pago extemporáneo de estimaciones yde ajuste de costos de obra pública, así como los gastos no recuperablesderivados de la terminación anticipada de contratos de adquisiciones uobras públicas. Excluye causas imputables a servidores públicos.
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CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO
Relaciona las transacciones públicas que generangastos con los grandes agregados de la clasificacióneconómica presentándolos en:
Corriente
Amortización Deuda y
Disminución Pasivos
De Capital
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CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO
2. Gasto de CapitalSon los gastos destinados a la inversión de capital y lastransferencias a los otros componentes institucionales delsistema económico que se efectúan para financiar gastos deéstos con tal propósito..
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PLAN DE CUENTAS
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1 ACTIVO1.1 ACTIVO CIRCULANTE
1.1.3Derechos a Recibir Bienes o Servicios1.1.3.4 Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo
1.2.3 Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso
1.2.3.1 Terrenos1.2.3.2 Viviendas1.2.3.3 Edificios no Habitacionales1.2.3.4 Infraestructura1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de
Dominio Público1.2.3.6 Construcciones en Proceso en Bienes Propios1.2.3.9 Otros Bienes Inmuebles
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PLAN DE CUENTAS
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2 PASIVO2.1 PASIVO CIRCULANTE
2.1.1 Cuentas por Pagar a Corto Plazo2.1.1.3 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto
Plazo2.1.1.7 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto
Plazo2.1.2 Documentos por Pagar a Corto Plazo
2.1.2.2 Documentos con Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo
2.2 PASIVO NO CIRCULANTE2.2.1 Cuentas por Pagar a Largo Plazo
2.2.1.1 Proveedores por Pagar a Largo Plazo2.2.1.2 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Largo
Plazo2.2.2 Documentos por Pagar a Largo Plazo
2.2.2.1 Documentos Comerciales por Pagar a Largo P.2.2.2.2 Documentos con Contratistas por Obras Públicas
por Pagar a Largo Plazo
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PLAN DE CUENTAS
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5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS
5.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO5.1.1 Servicios Personales5.1.2 Materiales y Suministros5.1.3 Servicios Generales
5.5 OTROS GASTOS Y PERDIDAS EXTRAORDINARIAS
5.5.1 Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Obsolescencia y Amortizaciones
5.6 INVERSION PUBLICA5.6.1 Inversión Pública no Capitalizable5.6.1.1 Construcción en Bienes no Capitalizable
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
PLAN DE CUENTAS
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8.2 PRESUPUESTO DE EGRESOS8.2.1 Presupuesto de Egresos Aprobado8.2.2 Presupuesto de Egresos por Ejercer8.2.3 Modificaciones al Presupuesto de Egresos
Aprobado8.2.4 Presupuesto de Egresos Comprometido8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido8.2.7 Presupuesto de Egresos Pagado
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Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
REGISTRO Y VALORACIÓN DEL PATRIMONIO
• Registrar obra pública capitalizable al activo no circulanteuna vez concluida.
• Registrar la obra de dominio público, concluida, a los gastosdel periodo o a resultados de ejercicios anteriores, segúncorresponda
• Podrá registrarse infraestructura no reconocida en los últimos5 años reconociéndola en resultados de ejercicios anteriores.
• Registrar la obra transferible como activo no circulante y unavez que se transfiera se reclasificará a gastos del periodo o aresultados de ejercicios anteriores, según corresponda.
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Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
Elaboración del proyecto,
Construcción,
Supervisión,
Gastos y costos generados hasta
su conclusión
INTEGRACIÓN DEL COSTO DE LA OBRA*
* Reglas Especificas
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Obra Pública Capitalizable
•Realizadas en ACTIVIOS propios
•Transferibles al Activo NO circulante al termino de la obra
Obras de Dominio Público
•Para USO de la población en general
•Transferible a GASTOS al termino de la obra
•Afectación a Ejercicios Anteriores
Obra Transferible
•Hecha en favor a otro ente público
•Registro en Activo NO circulante hasta su aprobación de entrega
•Transferencia a Gastos posterior a su entrega al ente beneficiario
•Afectación a Ejercicios Anteriores
Infraestructura
TIPOS DE OBRA
PÚBLICA
-Bienes previstos en la “Ley General de Bienes Nacionales”(Articulo 7, Fracciones VII, X, XI, XIII)
-Sean parte de un sistema o Red-No tenga otro uso alternativo
Reglas Especificas de Registro y Valoración del Patrimonio(DOF 13 de diciembre del 2011)
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17
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40 49
SON ACTIVOS NO CORRIENTES, QUE SE
MATERIALIZAN EN OBRAS DE INGENIERÍA CIVIL O EN
INMUEBLES, UTILIZADOS POR LA GENERALIDAD DE
LOS CIUDADANOS O DESTINADOS A LA PRESTACIÓN
DE SERVICIOS PÚBLICOS, ADQUIRIDOS A TÍTULO
ONEROSO O GRATUITO, O CONSTRUIDOS POR EL
ENTE PÚBLICO, Y QUE CUMPLEN ALGUNO DE LOS
REQUISITOS SIGUIENTES:
SON PARTE DE UN SISTEMA O RED.
TIENEN UNA FINALIDAD ESPECÍFICA QUE NO
SUELE ADMITIR OTROS USOS ALTERNATIVOS.
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40 50
AGUA POTABLE, SANEAMIENTO, HIDROAGRICOLA Y CONTROL DE INUNDACIONESObras para el tratamiento, distribución y suministro de agua y drenajeTratadoras de agua y drenajePlantas de tratamiento para aguas negras o residualesPlanta desalinizadora de agua, Planta de bombeo de aguaPotabilizadoras de aguaObras para abastecimiento, tratamiento y/o enfriamiento de aguaSistemas de riego agrícolaObras de riegoCanalesPresas y represas
LINEAMIENTOS para la elaboración del Catálogo de Bienes Inmuebles que permita la interrelación automática con el Clasificador por Objeto del Gasto y la Lista de Cuentas. DOF 15 Agosto 2012.
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40 51
INFRAESTRUCTURA ELECTRICAObras de generación y conducción de energía eléctricaPlantas de generación eléctricaINFRAESTRUCTURA PARA TELECOMUNICACIONESObras para telecomunicacionesTelefoníaEstación de radiotelegrafía, Oficina de telégrafos.TelevisiónEstación televisora.RadioEstación radioemisora.INFRAESTRUCTURA AEROPORTUARIAAeropistasSeñalización de aeropistas (incluye: ayudas visuales en pistas aéreas e instalación de señalamientos de navegación)
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18
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40 52
INFRAESTRUCTURA DE CARRETERASCarreteras, puentes y similaresCarreteras y autopistasAutopista, carretera (incluye tramos carreteros), reserva de conservación.Terracerías, brechas y caminosCamino, servidumbre de paso.Viaductos, calles y ejes vialesPavimentaciónBanquetas y guarniciones (incluye: rampas)Puentes y pasos a desnivel peatonalesPuentes y pasos a desnivel vehiculares
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
REGISTRO DE LA OBRA PÚBLICA1.- ELEMENTOS A CONSIDERAR PARA EL REGISTRO DE OBRA
PÚBLICA.
2.- NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APROBADOS POR ELCONAC APLICABLES AL REGISTRO DE OBRA PÚBLICA.
3.- CASOS PRÁCTICOS SOBRE EL REGISTRO DE OBRA PÚBLICAPOR ADMINISTRACIÓN DIRECTA Y DE OBRA PÚBLICACONTRATADA.
CONTENIDO
53
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
OPERACIONESOBRA CONTRATADA CAPITALIZABLE
CANTIDAD$
1.- Presupuesto aprobado Obra Pública introducción de agua potable
3,000
2.- Firma de Contrato con el Contratista 1,0003.- Pago de anticipo a Contratista 2004.- Se recibe la primera estimación de la obra 3005.- Se elabora la orden de pago de la primera estimación de la
obra300
6.- Se realiza el pago de la primera estimación de la obra 3006ª.-Amortización del anticipo con base en la estimaciónentregada por el Contratista
30 %
7.- Se recibe la segunda estimación de la obra 7008.-Se elabora la orden de pago de la segunda estimación de la
obra700
9.- Se realiza el pago de la segunda estimación de la obra 7009ª.- Amortización del resto del anticipo entregado al Contratista con base en la estimación recibida10.- Recepción de la obra terminada (capitalizable)
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19
821Presupuesto de
Egresos Aprobado
822Presupuesto de
Egresos por Ejercer
3000 (1) (1) 3000 (2) 10001000 (2)
824Presupuesto de Egresos
Comprometido
825Presupuesto de
Egresos Devengado
(4) 300300 (4)
826Presupuesto de Egresos Ejercido
(5) 300
300 (5)
827Presupuesto de Egresos Pagado
(6) 300300 (6)
1134Anticipo a Contratistas por
Obras Públicas a Corto Plazo
12353Constr. De Obras p/Abastecimiento
de Agua, Petróleo, Gas, Elec y Telecomunicaciones en Proceso
200 (3)
1112Bancos / Tesorería
(4a) 300
(3) 200
Momentos Contables de los Egresos OBRA CONTRATADA CAPITALIZABLE
(613 Construcción de obras para abastecimiento de
agua…..)(613 Construcción de obras para
abastecimiento de agua…..)
(613 Construcción de obras para abastecimiento de
agua…..)
(613 Construcción de obras para abastecimiento de
agua…..)
(613 Construcción de obras para abastecimiento de agua…..)
(613 Construcción de obras para abastecimiento de agua…..)
700 (7) (7) 700 700 (8)
(8) 700 700 (9) (9) 700
2113Contratistas por Obras
Públicas por Pagar a Corto Plazo
90 (6a)
110 (9a) 210 (6a)590 (9a)
(7a) 700
S) 1000 1000 (10)
(10) 1000(6a) 300 300 (4a)
(9a) 700 700 (7a)
12346Infraestructura de Agua Potable,
saneamiento, Hidroagrícola y Control de Inundaciones
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
1.- El presupuesto anual autorizado contempla en el Capítulo 6000 una asignación de $ 5,000 parala realización de obra pública por contrato.
2.- Previa licitación para contratación de la obra, se firma contrato con la constructora “QualityObras, S.A. de C.V.”, que consiste en un proyecto para pavimentación de las calles del municipio,en asfalto, por valor de $ 2,000.
3.- Se entrega un anticipo al contratista por la cantidad de $ 500, equivalente al 25% del valor delcontrato.
4.- Se recibe la primera estimación de la obra por un valor de $ 800.5.- Se ordena el pago de la primera estimación de la obra.6.- Se realiza el pago de la primera estimación de la obra y se amortiza el 40% del valor de la
estimación.7.- Se recibe la segunda estimación de la obra por un valor de $ 1,200.8.-Se ordena el pago de la segunda estimación de la obra.9.- Se realiza el pago de la segunda estimación de la obra y se amortiza el resto del anticipo
entregado al contratista.10.- Se hace la entrega recepción de la obra, misma que inició y concluyó en el mismo ejercicio
fiscal.
OBRA CONTRATADA NO CAPITALIZABLE
OPERACIONES RELACIONADAS CON OBRA PÚBLICA CONTRATADA NO CAPITALIZABLE
821Presupuesto de
Egresos Aprobado
822Presupuesto de
Egresos por Ejercer
5000 (1) (1) 5000 (2) 20002000 (2)
824Presupuesto de Egresos
Comprometido
825Presupuesto de
Egresos Devengado
(4) 800800 (4)
826Presupuesto de Egresos Ejercido
(5) 800
800 (5)
827Presupuesto de Egresos Pagado
(6) 800800 (6)
1134Anticipo a Contratistas por
Obras Públicas a Corto Plazo
12354División de Terrenos y Construcción
de Obras de Urbanización en Proceso
500 (3)
1112Bancos / Tesorería
(4a) 800
(3) 500
(614 División de terrenos y construcción de obras de
urbanización)
1,200 (7) (7) 1,200 1,200 (8)
(8) 1,200 1,200 (9) (9) 1,200
2113Contratistas por Obras
Públicas por Pagar a Corto Plazo
320 (6a)
180 (9a) 480 (6a)1,020 (9a)
(7a) 1,200
S) 2000 2000 (10)
(10) 2000(6a) 800 800 (4a)
(9a) 1,200 1,200 (7a)
5611Construcción en Bienes no
Capitalizable
(614 División de terrenos y construcción de obras de
urbanización)
(614 División de terrenos y construcción de obras de
urbanización)
(614 División de terrenos y construcción de obras de
urbanización)
(614 División de terrenos y construcción de obras de
urbanización)
(614 División de terrenos y construcción de obras de
urbanización)
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20
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
OPERACIONESOBRA POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA NO CAPITALIZABLE
CANTIDAD$
1.- Presupuesto aprobado Obra Pública realización de banquetas 100,0002.- Registro de nómina del personal transitorio para Obra Pública 50,0003.- Requisición de material de construcción 30,0004.- Firma de contrato por arrendamiento de maquinaria 10,0005.- Elaboración de nómina del periodo 50,0006.- Se genera la orden de pago de nómina del periodo 50,0007.- Se recibe el material de construcción 30,0008.-Se recibe el servicio de la maquinaria rentada 10,0009.- Se emite contra recibo para pago de material de construcción 30,00010.- Se emite contra recibo para el pago del la renta de maquinaria 10,00011.- Se emite cheque para el pago de nómina de personal
transitorio50,000
12.- Se emite cheque para el pago de material de construcción 30,00013.- Se emite cheque para el pago de la renta de maquinaria 10,00014.- Se realiza el pago de retenciones de impuestos 15,00015.- Recepción de la obra terminada (no capitalizable)
59
COG Nombre del COGTipo
GastoCuentas Contables
611 Edificación habitacional 2 1.2.3.5.1Edificación habitacional en
Proceso2.1.1.3
Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo
612 Edificación no habitacional 2 1.2.3.5.2Edificación no habitacional en
Proceso2.1.1.3
Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo
613
Construcción de obras para el abastecimiento de agua, petróleo, gas, electricidad y telecomunicaciones
2 1.2.3.5.3
Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso
2.1.1.3Contratistas por Obras
Públicas por Pagar a Corto Plazo
614División de terrenos y
construcción de obras de urbanización
2 1.2.3.5.4División de Terrenos y
Construcción de Obras de Urbanización en Proceso
2.1.1.3Contratistas por Obras
Públicas por Pagar a Corto Plazo
615Construcción de vías de
comunicación2 1.2.3.5.5
Construcción de Vías de Comunicación en Proceso
2.1.1.3Contratistas por Obras
Públicas por Pagar a Corto Plazo
616Otras construcciones de
ingeniería civil u obra pesada2 1.2.3.5.6
Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada en Proceso
2.1.1.3Contratistas por Obras
Públicas por Pagar a Corto Plazo
COG Nombre del COGTipo
GastoCuentas Contables
112 Haberes 2 5.1.1.1Remuneraciones al Personal
de carácter Permanente 2.1.1.1
Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
113Sueldos base al personal
permanente2 5.1.1.1
Remuneraciones al Personal de carácter Permanente
2.1.1.1Servicios Personales por
Pagar a Corto Plazo
114Remuneraciones por
adscripción laboral en el extranjero2 5.1.1.1
Remuneraciones al Personal de carácter Permanente
2.1.1.1Servicios Personales por
Pagar a Corto Plazo
121Honorarios asimilables a
salarios2 5.1.1.2
Remuneraciones al Personal de carácter Transitorio
2.1.1.1Servicios Personales por
Pagar a Corto Plazo
122Sueldos base al personal
eventual2 5.1.1.2
Remuneraciones al Personal de carácter Transitorio
2.1.1.1Servicios Personales por
Pagar a Corto Plazo
821Presupuesto de
Egresos Aprobado
822Presupuesto de
Egresos por Ejercer
100,000 (1) (1) 100,000 (2) 50,00050,000 (2)
824Presupuesto de Egresos
Comprometido
825Presupuesto de Egresos
Devengado
50,000 (5)
826Presupuesto de Egresos
Ejercido
827Presupuesto de Egresos
Pagado
5112Remuneraciones al Personal de
Carácter transitorio5112-X
Sueldos Base a Personal Eventual
12364División de Terr y Const de Obras de Urbanización en
Proceso
1112Bancos / Tesorería
(5a) 50,000
(COG por cada partida) (…..) (…..) (…..) (…..)
(…..)
30,000 (7)
50,000 (5b)
S) 90,000
30,000 (3)
10,000 (4)
(3) 30,000
(4) 10,000 10,000 (8)
(5) 50,000
(7) 30,000
(8) 10,000
50,000 (6)30,000 (9)
10,000 (10)
(6) 50,000
(9) 30,000
(10) 10,000
50,000 (11)30,000 (12)
10,000 (13)
(11) 50,000
(12) 30,000
(13) 10,000
2111Servicios Personales por
Pagar a Corto Plazo
(11a) 35,000 35,000 (5a)
2117Retenciones y
Contribuciones Por Pagar a Corto Plazo
(14) 15,000 15,000 (5a)
5124-XCemento y Productos de
Concreto
(5b) 50,000
(7b) 30,000
(8b) 10,000
90,000 (15)
2112Proveedores por Pagar a
Corto Plazo
5124Materiales y artículos de
Construcción y Reparación
(7a) 30,000 30,000 (7b) (12a) 30,000
(13a) 10,000
30,000 (7a)
10,000 (8a)
5132-XArrendamiento de Maq.,
Otros Eqpos y Herramientas
(8a) 10,000 10,000 (8b) 35,000 (11a)30,000 (12a)
10,000 (13a)15,000 (14)
5132Servicios de Arrendamiento
OBRA POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA SEGÚN MANUAL DE CONTABILIDAD
(15) 50,000
(15) 30,000 (15) 10,000
14/10/2013
21
821Presupuesto de
Egresos Aprobado
822Presupuesto de
Egresos por Ejercer
100,000 (1) (1) 100,000 (2) 50,00050,000 (2)
824Presupuesto de Egresos
Comprometido
825Presupuesto de Egresos
Devengado
50,000 (5)
826Presupuesto de Egresos
Ejercido
827Presupuesto de Egresos
Pagado
12364División de Terr y Const de Obras de Urbanización en
Proceso
1112Bancos / Tesorería
(COG por cada partida) (…..) (…..) (…..) (…..)
(…..)
30,000 (7)
S) 90,000
30,000 (3)
10,000 (4)
(3) 30,000
(4) 10,000 10,000 (8)
(5) 50,000
(7) 30,000
(8) 10,000
50,000 (6)30,000 (9)
10,000 (10)
(6) 50,000
(9) 30,000
(10) 10,000
50,000 (11)30,000 (12)
10,000 (13)
(11) 50,000
(12) 30,000
(13) 10,000
2111Servicios Personales por
Pagar a Corto Plazo
(11a) 35,000 35,000 (5a)
2117Retenciones y
Contribuciones Por Pagar a Corto Plazo
(14) 15,000 15,000 (5a)
(5a) 50,000
(7a) 30,000
(8a) 10,000
90,000 (15)
2112Proveedores por Pagar a
Corto Plazo
(12a) 30,000
(13a) 10,000
30,000 (7a)
10,000 (8a)
5611-XConstrucción en Bienes no
Capitalizable
35,000 (11a)30,000 (12a)
10,000 (13a)15,000 (14)
OBRA POR ADMINISTRACIÓN DIRECTASEGÚN MEJORAS A LOS DCTOS. DEL CONAC
(15) 90,000
821Presupuesto de
Egresos Aprobado
822Presupuesto de
Egresos por Ejercer
100,000 (1) (1) 100,000 (2) 50,00050,000 (2)
824Presupuesto de Egresos
Comprometido
825Presupuesto de Egresos
Devengado
50,000 (5)
826Presupuesto de Egresos
Ejercido
827Presupuesto de Egresos
Pagado
5112Remuneraciones al Personal de
Carácter transitorio5112-X
Sueldos Base a Personal Eventual
12364División de Terr y Const de Obras de Urbanización en
Proceso
1112Bancos / Tesorería
(5a) 50,000
(COG por cada partida) (…..) (…..) (…..) (…..)
(…..)
30,000 (7)
50,000 (5b)
S) 190,000
30,000 (3)
10,000 (4)
(3) 30,000
(4) 10,000 10,000 (8)
(5) 50,000
(7) 30,000
(8) 10,000
50,000 (6)30,000 (9)
10,000 (10)
(6) 50,000
(9) 30,000
(10) 10,000
50,000 (11)30,000 (12)
10,000 (13)
(11) 50,000
(12) 30,000
(13) 10,000
2111Servicios Personales por
Pagar a Corto Plazo
(11a) 35,000 35,000 (5a)
2117Retenciones y
Contribuciones Por Pagar a Corto Plazo
(14) 15,000 15,000 (5a)
5124-XCemento y Productos de
Concreto
(5b) 50,000
(7b) 30,000
(8b) 10,000
190,000 (15)
2112Proveedores por Pagar a
Corto Plazo
5124Materiales y artículos de
Construcción y Reparación
(7a) 30,000 30,000 (7b) (12a) 30,000
(13a) 10,000
30,000 (7a)
10,000 (8a)
5132-XArrendamiento de Maq.,
Otros Eqpos y Herramientas
(8a) 10,000 10,000 (8b) 35,000 (11a)30,000 (12a)
10,000 (13a)10,000 (14)
5132Servicios de Arrendamiento
Momentos Contables de los Egresos OBRA POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA INICIADA EN EJERCICIO ANTERIOR
(15) 50,000
(15) 30,000 (15) 10,000
S) 100,000
322Resultado de ejercicios
anteriores
15) 100,000
821Presupuesto de
Egresos Aprobado
822Presupuesto de
Egresos por Ejercer
100,000 (1) (1) 100,000 (2) 50,00050,000 (2)
824Presupuesto de Egresos
Comprometido
825Presupuesto de Egresos
Devengado
50,000 (5)
826Presupuesto de Egresos
Ejercido
827Presupuesto de Egresos
Pagado
12364División de Terr y Const de Obras de Urbanización en
Proceso
1112Bancos / Tesorería
(COG por cada partida) (…..) (…..) (…..) (…..)
(…..)
30,000 (7)
S) 140,000
30,000 (3)
10,000 (4)
(3) 30,000
(4) 10,000 10,000 (8)
(5) 50,000
(7) 30,000
(8) 10,000
50,000 (6)30,000 (9)
10,000 (10)
(6) 50,000
(9) 30,000
(10) 10,000
50,000 (11)30,000 (12)
10,000 (13)
(11) 50,000
(12) 30,000
(13) 10,000
2111Servicios Personales por
Pagar a Corto Plazo
(11a) 35,000 35,000 (5a)
2117Retenciones y
Contribuciones Por Pagar a Corto Plazo
(14) 15,000 15,000 (5a)
(5a) 50,000
(7a) 30,000
(8a) 10,000
140,000 (15)
2112Proveedores por Pagar a
Corto Plazo
(12a) 30,000
(13a) 10,000
30,000 (7a)
10,000 (8a)
5611-XConstrucción en Bienes no
Capitalizable
35,000 (11a)30,000 (12a)
10,000 (13a)15,000 (14)
OBRA POR ADMINISTRACIÓN DIRECTASEGÚN MEJORAS A LOS DCTOS. DEL CONAC
(15) 90,000
S) 50,000
322Resultado de ejercicios
anteriores
15) 50,000
14/10/2013
22
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
REGISTRO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
1: RECONOCIMIENTO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLESCOMO ACTIVOS
2: VALUACIÓN DE ACTIVOS DE BIENES MUEBLES EINMUEBLES
3: DEPRECIACIÓN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
CONTENIDO
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
Bienes que se registran en la contabilidad
La LGCG establece en el artículo 23 los bienes muebles e inmuebles que los entes públicos
registrarán en su contabilidad:
Los inmuebles destinados a un servicio público conforme a la
normativa aplicable;
Mobiliario y equipo, incluido el de cómputo,
vehículos y demás bienes
muebles al servicio de los entes públicos
Cualesquiera otros bienes muebles e
inmuebles que el consejo
determine que deban
registrarse.Las obras en proceso deberán registrarse, invariablemente, en una cuenta contable específica del activo, la cual reflejará su grado de avance en forma objetiva y comprobable ( Art. 29)
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
Es aquélla realizada por el ente público en inmuebles que cumplen con la definición de activo y que
incremente su valor.
En este caso, cuando se concluya la obra, se deberá transferir el saldo de la cuenta de construcciones en
proceso a la cuenta de bienes inmuebles o infraestructura que corresponda y el soporte
documental del registro contable será el establecido por la autoridad competente (acta de entrega-recepción
o el documento que acredite su conclusión).
Bienes que se registran en la contabilidad Obra Pública Capitalizable
14/10/2013
23
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
Un activo es un recurso controlado por un ente público, identificado,
cuantificado en términos monetarios, del que se esperan fundadamente
beneficios futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado
económicamente a dicho ente público.
Activo
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
La obra transferible es aquella realizada por un ente público a favor de otro ente público
Deberán permanecer como construcciones en proceso hastaconcluir la obra, en ese momento, con el acta de entrega-recepción o con la documentación justificativa o comprobatoriacomo soporte, se deberán reclasificar a la cuenta de bienesinmuebles o infraestructura que corresponda, y una vez aprobadasu transferencia, se dará de baja el activo, reconociéndose engastos del período en el caso que corresponda al presupuesto delmismo ejercicio, por lo que se refiere a erogaciones depresupuestos de años anteriores se deberá reconocer en elresultado de ejercicios anteriores.
Bienes que se registran en la contabilidad Obra Pública Transferible
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40** Son parte de
un sistema o red
La Infraestructura son activos no corrientes, que se materializan en obras de ingeniería civil o en inmuebles,
utilizados por la generalidad de los ciudadanos o destinados a la prestación de servicios públicos, adquiridos a título
oneroso o gratuito, o construidos por el ente público, y que cumplen alguno de los requisitos siguientes:
** Tienen una finalidad específica que no suele admitir otros usos alternativos
Bienes que se registran en la contabilidad Infraestructura
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En las adaptaciones o mejoras, será
capitalizable el costo incurrido
cuando prolongue la vida útil del
bien, por lo tanto incrementan su
valor.
Reconstrucciones: cuando son tan completas que más
que adaptaciones o reparaciones son
reconstrucciones, con lo que aumenta el valor del
activo,
Bienes que se registran en la contabilidad Reparaciones, Adaptaciones o Mejoras
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
Bienes que no se registran en la contabilidad
Bienes muebles e inmuebles, producto de culturas anteriores al establecimiento de la hispánica en el territorio nacional, así como los restos humanos, de la flora y de la fauna.
Bienes muebles e inmuebles que revistan valor estético relevante, los declarados como tales por la autoridad competente.
Inmuebles construidos en los siglos XVI al XIX, destinados a templos y sus anexos•Los documentos y expedientes •Documentos originales manuscritos relacionados con la
historia de México •Colecciones científicas y técnicas
Arqueológicos
Artísticos
Históricos
Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueológicos, Artísticos e Históricos
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
La obra de dominio público de uso común es aquélla realizada por el ente público en la construcción de
bienes que pueden aprovecharse por toda la población, con las restricciones establecidas en la ley.
En el caso de las obras del dominio público de uso común, al concluir la obra, se deberá transferir el saldo a los gastos del período en el caso que corresponda al presupuesto del mismo
ejercicio, por lo que se refiere a erogaciones de presupuestos de años anteriores se deberá reconocer en el resultado de ejercicios anteriores para mostrar el resultado real de las operaciones del
ente público a una fecha determinada.
Bienes que no se registran en la contabilidadObras de Dominio Público de Uso Común
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Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
Las reparaciones no son capitalizables debido a que su efecto es conservar el
activo en condiciones normales de servicio. Su importe debe aplicarse a los
gastos del período.
Los gastos por catástrofes no debencapitalizarse en virtud de que las
erogaciones son para restablecer el funcionamiento original de los bienes.
Bienes que no se registran en la contabilidad Reparaciones y Gastos por Catástrofes
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
Los bienes muebles cuyo costo unitario de adquisición sea menor a
Podrán registrarse contablemente como un gasto
35 días de salario mínimo vigente en el
Distrito Federal
Bienes con valor no significativo
35 SMDF $ 64.76 $2,266.60
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Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
REGISTRO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
1: RECONOCIMIENTO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLESCOMO ACTIVOS
2: VALUACIÓN DE ACTIVOS DE BIENES MUEBLES EINMUEBLES
3: DEPRECIACIÓN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
CONTENIDO
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Para reconocer un activo debe atenderse a su sustancia
económica, por lo que no es esencial que esté asociado a
derechos de propiedad legal o que tenga la característica de
tangibilidad.
RECONOCIMIENTO DE UN ACTIVO
Valuación Inicial
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El valor inicial que deben tener los activos en todas sus categorías es su
costo de adquisición; es decir, el valor que se pagó por ellos o un equivalente
en el momento de su adquisición o reconocimiento según la norma específica.
El equivalente de referencia debe ser un valor en el que el ente público lo
hubiera adquirido en una transacción libre y puede determinarse
confiablemente; de lo contrario, no es aceptable su reconocimiento en el estado
de situación financiera.
Los valores que pueden utilizarse en estos casos son: valor razonable, valor
de remplazo o su equivalente en concordancia con el postulado básico de
valuación.
Valuación Inicial
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Es el monto pagado de efectivo o equivalentes por un
activo o servicio al momento de su adquisición.
Como adquisición debe considerarse también la
construcción, fabricación, instalación o maduración de un
activo. El costo de adquisición también se conoce como
costo histórico.
Valuación Inicial Costo de Adquisición
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
Valuación Inicial Valor Equivalente
Representa un valor ideal para las cuantificacionescontables en términos monetarios, el cual puededeterminarse a partir de:
1. Cotizaciones observables en los mercados;2. Valores de mercado de activos, pasivos o activos
netos similares en cuanto a sus rendimientos,riesgos y beneficios; y
3. Técnicas de valuación (enfoques o modelos)reconocidos en el ámbito financiero, paraobtener valores.
Valor de Remplazo
Representa el costo más bajo que sería incurridopara restituir el servicio potencial de un activo, enel curso normal de la operación del ente público,equivale al costo de un activo similar.
Valor razonable
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Tratamiento de IVA en el costo de adquisición
El IVA no recuperable para los entes públicos forma parte del costo de adquisición del bien.El IVA no recuperable para los entes públicos forma parte del costo de adquisición del bien.
81
1.1.2.2Cuentas por cobrar
a corto plazo
(1) 27, 587
12441Vehículos y Equipo de
Transporte
(1) 172, 413
(12441-X automóviles y camiones)
1112Bancos
200,000 (1)
Para los entes públicos que acrediten IVA el registro será el siguiente:
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Los terrenos y los edificios son activos independientes y se
tratarán contablemente por separado, incluso si han sido adquiridos
conjuntamente.
Los terrenos tienen una vida ilimitada y por tanto no se deprecian.
Los edificios tienen una vida limitada y, por tanto, son activos
depreciables.
Valuación Inicial Bienes Inmuebles
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En momentos posteriores su valor será el mismo
valor original menos la depreciación
acumulada y/o las pérdidas por deterioro
acumuladas.
Valuación Posterior Bienes Inmuebles y Muebles
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
Valuación Posterior Bienes Inmuebles y Muebles
Artículo 27 LGCG.- Los entes públicos deberánllevar a cabo el levantamiento físico del inventariode los bienes a que se refiere el artículo 23 de estaLey. Dicho inventario deberá estar debidamenteconciliado con el registro contable. En el caso delos bienes inmuebles, no podrá establecerse unvalor inferior al catastral que le corresponda.
• Plazo para su levantamiento físico 31 de diciembre de 2013,• Plazo para conciliar registro contable: 31 de diciembre de 2014
Acuerdos del 3 de mayo y 19 de julio de 2013 del CONAC.
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REGISTRO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
1: RECONOCIMIENTO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLESCOMO ACTIVOS
2: VALUACIÓN DE ACTIVOS DE BIENES MUEBLES EINMUEBLES
3: DEPRECIACIÓN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
CONTENIDO
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Valor Depreciable de los Bienes
Depreciación: el importe del costo de adquisición del activo depreciable,menos su valor de desecho, entre los años correspondientes a su vida útil osu vida económica (PRRVP ).
Depreciación = Costo de adquisición del activo depreciable - Valor de deshechoVida útil
Vida útil de un activo: Es el período durante el cual se espera utilizar el activo porparte del ente público.
Valor de Desecho: Es la mejor estimación del valor que tendrá el activo en lafecha que dejará de ser útil para el ente público
“la depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable de unactivo a lo largo de su vida útil” (NICSP 17 Definiciones) .
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Vida Útil*Determinación
Para determinar la vida útil de un activo se debe considerar:
© El uso que el ente público espera realizar del activo.
© El deterioro natural esperado.
© La obsolescencia técnica.
© Los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo.
La autoridad competente que autorice la vida útil estimada delbien o grupo de bienes deberá contar con un dictamentécnico, peritaje obtenido o estudio realizado que consideresegún corresponda, los elementos anteriormente enunciados.
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
Vida ÚtilDeterminación
Cuando el ente público no cuente con los elementos paraestimar la vida útil, de conformidad con las Principales Reglasde Registro y Valoración del Patrimonio (ElementosGenerales) publicadas en DOF el 27-12-2010 y con las ReglasEspecíficas del Registro y Valoración del Patrimoniopublicadas en el DOF el 13-12-2011, la estimación de la vidaútil de un bien será una cuestión de criterio basada en laexperiencia que el ente público tenga con activos similares ode la aplicación, de manera excepcional de esta Guía.
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
Cuenta ConceptoAños
de vida útil
% de depreciación
anual
1.2.3BIENES INMUEBLES, INFRAESTRUCTURA Y CONSTRUCCIONES EN
PROCESO1.2.3.2 Viviendas 50 21.2.3.3 Edificios No Habitacionales 30 3.3
1.2.4 BIENES MUEBLES1.2.4.1 Mobiliario y Equipo de Administración1.2.4.1.1 Muebles de Oficina y Estantería 10 101.2.4.1.2 Muebles, Excepto De Oficina Y Estantería 10 101.2.4.2 Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo1.2.4.2.1 Equipos y Aparatos Audiovisuales 3 33.3
1.2.4.2.9Otro Mobiliario y Equipo Educacional y
Recreativo5 20
Extracto de Guía de Vida Útil Estimada
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Cuenta ConceptoAños de vida
útil
% de depreciación
anual
1.2.4.4 Equipo de Transporte1.2.4.4.1 Automóviles y Equipo Terrestre 5 201.2.4.4.2 Carrocerías y Remolques 5 201.2.4.5 Equipo de Defensa y Seguridad1 * *
1.2.4.6 Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas1.2.4.6.1 Maquinaria y Equipo Agropecuario 10 101.2.4.6.2 Maquinaria y Equipo Industrial 10 10
Extracto de Guía de Vida Útil Estimada
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Vida Útil Definida
Cuando exista un límite previsible al período a lo largo del cual seespera que el activo genere rendimientos económicos opotenciales de servicio para el ente público, o a la utilización en laproducción de bienes y servicios públicos.
Los activos con vida útil definida se depreciarándurante su vida útil.
Vida Útil Indefinida
Cuando sobre la base de un análisis de todos los factoresrelevantes, no exista un límite previsible al período a lo largo delcual se espera que el activo genere rendimientos económicos opotencial de servicio para el ente público, o a la utilización en laproducción de bienes y servicios públicos.
Los activos con vida útil indefinida no se depreciarán.
Vida Útil*Determinación
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
Se entiende por Cargos por Depreciación, la cantidad dedepreciación que se habrá de aplicar por el período de que se trate.
Los cargos por depreciación corresponden al resultado de dividir elresultado de la formula anterior entre 12, o entre el número demeses en que el bien se habrá de utilizar. Esto es:
Cálculo de la Depreciación de bienes muebles
Costo de adquisición (-) Valor de
deshecho(/) 12
Vida útil
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5515Depreciación de Bienes Muebles
(1) 41.66
(5515-X automóviles y camiones)
1263Depreciación Acumulada
de Bienes Muebles
41.66 (1)
(1263-X automóviles y camiones)
12441Vehículos y Equipo de
Transporte(12441-X automóviles y camiones)
(S) 2,500
2500 20% 500 12 41.66
Costo de adquisiciónCosto de
adquisición% de
depreciación% de
depreciación No. de mesesNo. de mesesDepreciación
mensualDepreciación
mensualDepreciación
anualDepreciación
anual
Cálculo de la Depreciación de bienes muebles
Ejemplo
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
Baja de Bienes Muebles e Inmuebles
Otras causas
Terminación de vida útil
Venta
Baja de bienesMuebles Inmuebles
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
1) Baja de bien en uso por venta.
Datos:
Concepto Importes Costo de Adquisición de un Auto Ford $ 154,500 Fecha de Adquisición del bien 18-Mar-09 Fecha de venta del bien 20-Abr-13 Precio de Venta del bien $ 52,000Depreciación acumulada $ 115,875
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Determinación de utilidad o pérdida.Precio de Venta $ 52,000
(-) Valor en libros $ 38,625
(=)Utilidad (Pérdida) $ 13,375
Valor en librosCosto de Adquisición de un Auto Ford $ 154,500
(-)Depreciación acumulada $ 115,875
(=) Valor en libros $ 38,625
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
Registro patrimonial por baja y venta del bien
1263Depreciación Acumulada
de Bienes Muebles
115,875 (S)
(1263-X automóviles y camiones)
12441Vehículos y Equipo de
Transporte(12441-X automóviles y camiones)
(S) 154,500
1122Cuentas por Cobrar a
Corto Plazo
(1) 52,000
(1122-X Cia. YY)
1112Bancos
(2) 52,000
4399Otros Ingresos y Beneficios
Varios(4399-X utilidad)
13,375 (1)
154,500 (1) (1) 115,875
52,000 (2)
(1112-X Banamex)
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40
5599Otros Gastos Varios
(1) 1
(5599-X automóviles y camiones)
12441Vehículos y Equipo de
Transporte(12441-X automóviles y camiones)
(S) 1 1 (1)
2) Baja de bien por terminación de vida útil
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1. Se cuenta con un presupuesto aprobado para vehículos y equipo
de transporte de $ 10,000.00.
2. Se realiza pedido para la adquisición de una camioneta para el
área de seguridad pública, con un costo de $ 2,500.00.
3. Se recibe la camioneta.
4. Se emite el contra-recibo para el pago de la camioneta, por
$2,500.00.
5. Se realiza el pago de la camioneta.
6. Se registra el asiento patrimonial por la depreciación anual de la
camioneta, por valor de $ 500.00 .
OPERACIONES
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821Presupuesto de
Egresos Aprobado(541 automóviles y camiones)
822Presupuesto de
Egresos por Ejercer
10,000 (1) (1) 10,000 (2) 2,5002,500 (2)
824Presupuesto de
Egresos Comprometido
825Presupuesto de
Egresos Devengado
(3) 2,5002,500 (3)
826Presupuesto de Egresos Ejercido
(541 automóviles y camiones)
(4) 2,500
2,500 (4)
827Presupuesto de Egresos Pagado
(5) 2,5002,500 (5)
2112Proveedores por Pagar a Corto
Plazo
2,500 (3a)
1112Bancos / Tesorería
2,500 (5a)
(5a) 2,500(3a) 2,500
(541 automóviles y camiones) (541 automóviles y camiones) (541 automóviles y camiones)
(541 automóviles y camiones)
5515Depreciación de Bienes
Muebles
(6) 500
(5515-X automóviles y camiones)
1263Depreciación Acumulada
de Bienes Muebles
500 (6)
(1263-X automóviles y camiones)
Momentos Contables de los EgresosPor Inversión en Activos
12441Vehículos y Equipo de
Transporte(12441-X automóviles y camiones)
Años al Servicio de las Haciendas Públicas40 102
14/10/2013
35
Años al Servicio de las Haciendas Públicas
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CONTINUA
TALLER 1: INICIO Y CIERRE DEL
CICLO CONTABLE