2008

30 Sin exención de impuestos

68 Exentos de impuestos

Informe de Impuestos

¿Impuesto pagado sobre los ingresos? (ABAJO ESTAN LAS RESPUESTAS)

En 21 países africanos, 14 son exentos de impuestos (67%)

En 19 países asiáticos, 11 son exentos de impuestos (58%)

En 19 países caribeños, 17 son exentos de impuestos (89%)

En 14 países europeos, 6 son exentos de impuestos (43%)

En 16 países latinoamericanos, 13 son exentos de impuestos (81%)

En 2 países norteamericanos, 1 es exento de impuestos (50%)

En 7 países de Oceanía, 6 son exentos de impuestos (86%)

ExEncionEs dE impuEstos intErnacionalEs Por Región

31%Sin exención de impuestos

69%Exentos de impuestos

98 Movimientos que reportan su estatus fiscal(a)

ÁFRICA • ASIA • CARIBE • EUROPA • LATINOAMÉRICA • NORTEAMÉRICA • OCEANÍA

COOPERATIvAS dE AhORRO y CRÉdITO MUNdIALES

Singapur .........................................NoSri Lanka ........................................NoTailandia ..........................ParcialmenteTaiwán R.O.C .................................NoVietnam ............................................ SíUzbekistán ....................................... Sí

CARIBEAntigua y Barbuda ..........................NoAntillas Neerlandesas .....................NoBahamas ........................................NoBarbados ........................................NoBelice ..............................................NoBermudas .......................................NoDominica ........................................NoGranada ..........................................NoGuyana ...........................................NoHaití ................................................. SíIslas Caimán ..................................NoJamaica ..........................................NoMontserrat ......................................NoSan Cristóbal y Nieves ..................NoSan Vicente y las Granadinas .........NoSanta Lucia .....................................NoSurinam ........................................... SíTortola .............................................NoTrinidad y Tobago ...........................No

EUROPABielorrusia ........................................ SíBulgaria .......................................... SíEstonia ............................................NoGeorgia ........................................... SíGran Bretaña ..................ParcialmenteIrlanda .............................................NoLatvia ............................................... SíLituania ............................................ Sí

ÁFRICABurkina Faso ..................................NoCamerún .........................ParcialmenteCosta de Marfil ...............................NoEtiopía ............................................NoGabón .............................................NoGambia ...........................................No Ghana .............................................NoKenia ............................................... Sí Lesoto .............................................. SíLiberia .............................................No Malaui .............................................NoMauricio ..........................................NoRuanda ............................................ SíSenegal ...........................................NoSeychelles ......................................NoSudáfrica ......................................... Sí Swazilandia ....................ParcialmenteTanzania ........................................... SíTogo ................................................NoUganda ............................................ Sí Zimbabwe ........................................ Sí ASIAAfganistán ......................................NoAzerbaiján ........................................ SíBangladesh ....................................No Camboya ........................................NoCorea ............................................... Sí Filipinas ..........................ParcialmenteHong Kong .....................................NoIndia ................................................. SíIrán .................................................. SíIndonesia ......................................... SíJapón ..............................................NoMalasia ...........................................NoNepal ............................................... Sí

Macedonia ....................................... SíMoldova ..........................................NoPolonia ............................................. SíRumania ........................................NoRusia ................................................ SíUcrania ...........................................No

LATINOAMÉRICABolivia .............................................. SíBrasil ...............................ParcialmenteChile ...............................ParcialmenteColombia ........................................NoCosta Rica ......................................NoEcuador ........................................... SíEl Salvador .....................................NoGuatemala ....................................... Sí Honduras ........................................NoMéxico ............................................NoNicaragua .......................................NoPanamá ..........................................NoParaguay ........................................NoPerú ................................ParcialmenteRepública Dominicana ..................NoUruguay ..........................Parcialmente

NORTEAMÉRICACanadá ............................................ SíEstados Unidos ..............................No OCEANíAAustralia ........................................... SíFiji ...................................................NoNueva Zelanda ...............................NoPapúa Nueva Guinea ......................NoSamoa ............................................NoIslas Salomón .................................NoTonga ..............................................No

(a) Los datos fueron recopilados de 1999 a 2008.

Rev

1020

2009

India 30% de los ingresos netos únicamente para los bancos cooperativos. Las sociedades de crédito no pagan impuesto sobre la renta.

Indonesia 10%, 15%, 25%, 30% de impuesto sobre la renta progresivo proporcional

Irán 25% del ingreso neto

Irlanda Las cooperativas de ahorro y crédito están exentas de impuestos en la República de Irlanda. En Irlanda del Norte las cooperativas de ahorro y crédito están sujetas al 20% de impuesto sobre la renta sobre los ingresos de los no socios.

Kenya 30% para corporaciones, 5% de retención de impuestos

Latvia 25% del ingreso neto

Lesoto 35% del ingreso neto

Liberia Los impuestos se pagan con base en una tabla de impuesto sobre la renta

Lituania 4.5% sobre ingresos netos en 2008 y 15% después de 2008.

Macedonia 10% del ingreso neto

Nepal 15% del ingreso neto

Perú En caso de generar ingresos por actividades distintas a las de su principal objeto estatut-ario, deben pagar impuesto sobre los activos netos.

Polonia 19% del ingreso neto.

Rusia 24% del ingreso neto.

Rwanda Para ingresos de 0-360,000 RWF, el impuesto es de 0%; for 360,001-1,200,000 RWF, el impuesto es de 20%; para ingresos de más de 1,200,000 RWF, el impuesto es de 30%. Las cooperativas de ahorro y crédito están exentas del pago de impuestos por 5 años a partir de 2005.

Sudáfrica 15-29% sobre el ingreso neto

Swazilandia Sólo sobre ingresos por inversiones

Tailandia 15% de impuesto sobre los intereses recibidos de depósitos

Uganda 30% sobre el ingreso neto

Uruguay Las cooperativas pagan un impuesto sobre los intereses cobrados

Uzbekistán Existen dos métodos de pago del impuesto sobre la renta: 1) 10% del ingreso neto; 2) sólo disponible para cooperativas de ahorro y crédito pequeñas: un solo impuesto de 10% sobre el ingreso bruto.

Vietnam 28% del ingreso neto

Zimbabwe 30% del ingreso neto más 3% de contribución para SIDA

Antigua y Barbuda No

Australia Las cooperativas de ahorro y crédito que poseen propiedades pagan impuesto predial local. Los impuestos estatales incluyen impuesto sobre la nómina. Todas las cooperativas de ahorro y crédito cobran el Impuesto sobre Bienes y Servicios (IVA o impuesto al consumo) en representación del Gobierno Federal.

Azerbaiján Impuestos al Valor Agregado de 18%, Impuesto sobre la renta de 22%; impuestos sobre dividendos de 10%

Bangladesh No

Barbados IVA

Bielorrusia No

Belice Impuesto sobre la propiedad y sobre las ventas

Bermudas 12.75% de impuesto sobre la nómina

Bolivia 13% de IVA, 3% de impuesto sobre las transacciones

Brasil 0.65% de impuesto del Programa de Integración Social (PIS) y 4% del impuesto de seguridad social (COFINS) sobre los ingresos de las transacciones que no son de cooperativas; 2-5% de impuesto sobre los servicios a terceros, impuesto sobre la propiedad (IPVA, IPTU, ITBI, etc).

Bulgaria Impuesto sobre la nómina

Camboya No

Camerún Impuesto sobre terrenos, impuesto sobre la renta personal sobre los salarios, IVA

Canadá Impuesto sobre la renta con una tasa reducida de 16% en lugar del 36% pagado por los bancos.

Chile IVA por servicios profesionales prestados por terceros (honorarios, etc), impuesto sobre la renta de ingresos obtenidos con terceros y contribuciones territoriales por las propiedades.

Colombia IVA, impuesto a la industria y el comercio.

Corea Impuestos locales (predial, registro, adquisiciones, etc.)

Costa Rica No

Dominica Impuesto sobre la propiedad y sobre las ventas

Ecuador 1% impuesto a la salida de divisas (se graba en todos los pagos que se hagan para organ-ismos que están fuera del país), impuestos municipales, impuesto al rodaje de vehiculos.

El Salvador 13% de impuesto sobre algunas operaciones de venta e impuesto sobre el traslado de dominio si excede de $28,571.

Estados Unidos Las cooperativas de ahorro y crédito pagan todas las formas de impuestos que pagría una corporación común y corriente, excepto por el impuesto sobre la renta, lo que incluye impuesto predial, impuesto sobre ventas e impuestos sobre la nómina.

Estonia Impuesto sobre las ventas, impuesto sobre la renta sobre prestaciones. Los socios pagan 21% de impuesto sobre la renta sobre intereses devengados.

Etiopía No

Filipinas Ganancias de capital de 6% sobre las ventas de bienes raíces; 5% sobre venta de acciones en la bolsa de valores para los bienes raíces y para acciones que se consid-eran activos de capital; 20% de impuestos gravados a aquellos que tienen una fuente de ingresos en el país pero residen en otro, y de 10% obre los intereses.

Gabón Impuesto sobre la nómina

Gambia IVA sobre las ventas

Georgia 18% de impuestos sobre las ventas

Ghana Impuesto sobre la propiedad, impuesto sobre la renta del personal

Gran Bretaña IVA sobre algunas compras

Granada Impuesto sobre la propiedad

Guatemala 12% IVA

Guyana Impuesto a las tarifas de agua, impuestos sobre la propiedad

India Sí, tanto los bancos cooperativos urbanos como las sociedades de crédito

Indonesia Impuesto sobre la construcción y el terreno, impuesto a los vehículos y a los salarios

Irán Sí

Irlanda Impuesto sobre la plusvalía al vender la propiedad

Islas Caimán No

Jamaica Sí, las cooperativas de ahorro y crédito sólo están exentas del pago del impuesto sobre la renta.

Japón Impuesto sobre la propiedad, impuestos del timbre

Kenia IVA

Lesoto Sí

Liberia Impuesto sobre la propiedad, impuesto sobre las ventas e impuesto sobre la nómina

Lituania El impuesto sobre la propiedad no es mayor al 1% dependiendo de la región

Macedonia Impuesto sobre la propiedad

Malawi Impuesto sobre las ventas, las retenciones y sobre la nómina

Mauricio IVA

México IVA

Moldova Impuesto predial, impuesto sobre la venta y otros

Montserrat Impuesto sobre la propiedad, impuesto sobre las importaciones

Nicaragua Impuesto sobre la propiedad y sobre las ventas. 2% del ingreso neto se canaliza al Instituto Cooperativo para financiar las actividades de capacitación y promoción cooperativas.

Nueva Zelanda Sí

Panamá No

Paraguay No

Polonia Impuesto sobre la propiedad, IVA, impuesto sobre procesos civiles y legales.

República Dominicana

ITBIS impuesto a las transferencias de bienes y servicios

Rumania 1.5% de impuesto sobre la propiedad, 32% de impuesto sobre la nómina.

Rusia Todos los tipos de impuestos siempre y cuando exista una base gravable

Rwanda IVA, impuesto sobre arrendamiento, derechos de patente, impuesto sobre la nómina y sobre el terreno

Samoa No

San Cristóbal y Nieves

Impuesto sobre la propiedad, derechos de timbre sobre cheques personales, impuesto al consumo

San Vicente y las Granadinas

Impuesto sobre la propiedad

Seychelles Impuesto sobre la nómina del personal, bienes y servicios, enajenación de propiedades, aranceles de importación.

Singapur Impuesto sobre la propiedad

Sri Lanka Impuesto sobre el terreno

Sudáfrica 14% de IVA sobre todos los ingresos que no provengan de intereses.

Tailandia IVA, impuesto sobre la propiedad y sobre las ventas

Taiwán R.O.C No

Tanzania 20% de IVA y 2.5% de impuesto sobre las ventas

Tonga No

Trinidad y Tobago IVA, impuesto sobre las ventas gravado a algunos bienes y servicios

Ucrania Impuesto sobre partidas no relacionadas con las actividades de cooperativas de ahorro y crédito

Uganda Impuesto sobre la propiedad

Uzbekistán Sí, las cooperativas de ahorro y crédito pagan todos los impuestos incluidos en el sistema fiscal local: impuesto sobre la propiedad, IVA (no sobre préstamos ni arrendamientos), deducciones de fondos sociales, fondo escolar, fondo para car-reteras e impuesto para infraestructura

Vietnam No

Zimbabwe Impuesto sobre ganancias de capital e IVA sobre todas las compras de artículos no exentos

Australia 30% del ingreso neto

Azerbaiján 22% del ingreso neto

Bielorrusia 24% del inreso neto

Bolivia 25% del ingreso neto

Brasil 15% de impuesto sobre la renta sobre las transacciones que no son de cooperativas.

Bulgaria Se pagan impuestos sobre los ingresos netos.

Camerún Iimpuesto sobre la renta sobre las inversiones, p. Ej., Ingresos por arrendamiento, intereses sobre cuentas de ahorro bancarias

Canadá Impuesto sobre la renta con una tasa reducida de 16% en lugar del 36% pagado por los bancos.

Chile Impuesto sobre el ingreso de terceros

Colombia Las cooperativas de ahorro y crédito quedan exentas del pago de impuesto sobre la renta, pero se requiere que empleen 20% de su ingreso anual neto en un proyecto educativo. Si la cooperativa de ahorro y crédito no cuenta con un proyecto educativo, deberá pagar 20% al Instituto Colombiano de Credito Educativo y Estudios en el Exterior. En caso de quie la cooperativa de ahorro y crédito no cumpla con ninguna de las dos opciones, la autoridad fiscal colombiana requerirá que la cooperativa de ahorro y crédito le remita el monto en cuestión, el cual no se considera un impuesto sobre la renta en sí mismo.

Corea 9% de impuestos a las sociedades

Ecuador 25% del ingreso neto

El Salvador Las cooperativas de ahorro y crédito tienen la autorización del Departamento de Economía para solicitar una exención fiscal. Si se rechaza la exención las cooperativas pagan 25% del ingreso neto.

Filipinas Las transacciones con los socios quedan exentas del impuesto sobre la renta . Las cooperativas que hacen transacciones con socios están exentas del pago de impuestos. Las cooperativas que hacen transacciones con no socios quedan sujetos al pago de impuesto sobre la renta cuando llevan más de diez años de operación y tienen más de 10 millones de P en reservas o ahorros netos. Las cooperativas no exentas pagan 32% sobre el ingreso neto; todas las cooperativas pagan un impuesto sobre la renta final sobre los intereses generados por los depósitos bancarios de 7.5% conforme al sistema de depósito de moneda extranjera.

Georgia 20% del ingreso neto

Gran Bretaña 20% de impuesto a la sociedad sobre los intereses recibidos de depósitos bancarios, etc. No se pagan impuestos sobre los ingresos recibidos de los pagos de intereses de los socios.

Guatemala 10% de los Ingresos Financieros e impuestos sobre la Renta de Operaciones con Terceros

Haití 10% del ingreso neto

¿Cómo se evalúa el impuesto?

¿Otros impuestos misceláneos pagados?