21/04/23 1Rodriguez Silvero & Asoc. RS&A

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La versión modificada de la La versión modificada de la Ley 125/91 y la Ley 2421/04 Ley 125/91 y la Ley 2421/04

de Reorganización de Reorganización Administrativa y Adecuación Administrativa y Adecuación

FiscalFiscalExpositor: Dr. Ricardo Rodríguez

Silvero

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Punto de partida Punto de partida macro en PYmacro en PY

La reforma tributaria iniciada en el año 2005 se La reforma tributaria iniciada en el año 2005 se implantó en el siguiente escenario económico:implantó en el siguiente escenario económico:

PIB vs población:PIB vs población: Dos décadas de estancamientoDos décadas de estancamiento Un lustro de regresiónUn lustro de regresión

Sociedad: perversa máquina automática, Sociedad: perversa máquina automática, reproductora de pobreza, ignorancia y reproductora de pobreza, ignorancia y delincuenciadelincuencia

Pauperización con rostro campesino e indígena, Pauperización con rostro campesino e indígena, femenino así como de niños y ancianosfemenino así como de niños y ancianos

Sociedad acosada por corrupción e impunidad, Sociedad acosada por corrupción e impunidad, clandestinidad e clandestinidad e informalidad/ilegalidad/criminalidadinformalidad/ilegalidad/criminalidad

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mayo de 2010

Punto de partida. Punto de partida. Sector tributarioSector tributario

Mala administración tributaria (coimas, Mala administración tributaria (coimas, evasión, contrabando, incompetencia, etc.), evasión, contrabando, incompetencia, etc.), pero mejorandopero mejorando

Excesivas liberaciones en la vigente Ley Excesivas liberaciones en la vigente Ley 125/91125/91

Baja recaudación: estancamiento a recesiónBaja recaudación: estancamiento a recesión +o- 500 millones de US$ recaudación anual+o- 500 millones de US$ recaudación anual

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Estructura Estructura recaudatoriarecaudatoria

Algo más del 40% el IVAAlgo más del 40% el IVA Selectivo al consumo: Alrededor de 20% Selectivo al consumo: Alrededor de 20% Aranceles: cerca del 17%Aranceles: cerca del 17% Aproximadamente el 15% renta Aproximadamente el 15% renta

empresarialempresarial Alrededor del 3% IADAlrededor del 3% IAD Insignificante recaudación en IMAGROInsignificante recaudación en IMAGRO Tributo Único, ídemTributo Único, ídem Nunca hubo impuesto a la renta personalNunca hubo impuesto a la renta personal

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Estructura recaudatoria Punto de Partida A la fechaAño 2004 Año 2009

IVA 2.051.995 41,73% 4.399.503 48,14%IRACIS 845.937 17,20% 2.153.067 23,56%ISC COMBUSTIBLE 832.767 16,94% 1.093.058 11,96%GRAVAMEN ADUANERO 778.273 15,83% 975.487 10,67%ISC OTROS 203.526 4,14% 399.940 4,38%OTROS INGRESOS 40.834 0,83% 83.350 0,91%IMAGRO 25.060 0,51% 22.651 0,25%RENTA DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE 0,00% 8.838 0,10%TRIBUTO UNICO MAQUILA 90 0,00% 1.833 0,02%TRIBUTO UNICO 5.213 0,11% 644 0,01%IRP 0,00% 574 0,01%IMP.A LOS ACTOS Y DOC. 133.375 2,71% 319 0,00%PATENTE FISCA EXTRAORDINA DE AUTO VEHÍCULOS 0,00% 118 0,00%

4.917.070 100,00% 9.139.382 100,00%

Fuente: pag. Web. SET

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Fuente: pag. Web SET

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IMAGRO Grandes Inmuebles IMAGRO Grandes Inmuebles No deducibles, art. 30No deducibles, art. 30

No serán deducibles ni los actos de No serán deducibles ni los actos de liberalidad ni aquellos actos cuya liberalidad ni aquellos actos cuya documentación no contenga al documentación no contenga al menos el número de RUC o cédula menos el número de RUC o cédula de identidad del contribuyente, la de identidad del contribuyente, la fecha y el detalle de la operación y el fecha y el detalle de la operación y el timbrado de la Administración timbrado de la Administración Tributaria.Tributaria.

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IMAGRO Grandes InmueblesIMAGRO Grandes Inmuebles Tasa Impositiva Tasa Impositiva

La tasa impositiva será del La tasa impositiva será del 10% sobre la renta neta.10% sobre la renta neta.

Los inmuebles no Los inmuebles no explotados racionalmente, explotados racionalmente, tributarán bajo el sistema tributarán bajo el sistema de los medianos inmuebles.de los medianos inmuebles.

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21/04/23 9Rodriguez Silvero & Asoc. RS&A

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IMAGRO Medianos InmueblesIMAGRO Medianos InmueblesRenta imponible Art. 30Renta imponible Art. 30 El régimen será la renta presunta cuando El régimen será la renta presunta cuando

los inmuebles tengan una superficie los inmuebles tengan una superficie agrológicamente útil inferior a las 300 agrológicamente útil inferior a las 300 hectáreas en la Región Oriental y a las hectáreas en la Región Oriental y a las 1500 hectáreas en la Occidental.1500 hectáreas en la Occidental.

Para la determinación de la renta Para la determinación de la renta presunta se utilizará el Coeficiente de presunta se utilizará el Coeficiente de Producción Natural del Suelo (COPNAS), Producción Natural del Suelo (COPNAS), cuya tabla se adjunta a la Ley, y los cuya tabla se adjunta a la Ley, y los rendimientos del producto que se citan rendimientos del producto que se citan en el art. 30, numeral 2, inciso a).en el art. 30, numeral 2, inciso a).

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Tabla de zonificaciónTabla de zonificación - - Zona 1Zona 1 o o Zona Granera Zona Granera (COPNAS de (COPNAS de

0.55 a 1.00): 1500 kg. de soja por hectárea. 0.55 a 1.00): 1500 kg. de soja por hectárea. - Zona 2 - Zona 2 o o Zona de fibra Zona de fibra (COPNAS de 0.31 (COPNAS de 0.31

a 0.54): 600 Kg. de Algodón por hectárea. a 0.54): 600 Kg. de Algodón por hectárea. - - Zona 3Zona 3 o o Zona Ganadera Zona Ganadera de alto de alto

rendimiento (COPNAS de 0.20 a 0.30) rendimiento (COPNAS de 0.20 a 0.30) considérese una ganancia de 50 Kg. de peso considérese una ganancia de 50 Kg. de peso vivo. vivo.

- - Zona 4Zona 4 o o Zona Ganadera Zona Ganadera de rendimiento de rendimiento medio (COPNAS de 0.01 a 0.19) una medio (COPNAS de 0.01 a 0.19) una ganancia de 25 kg. de peso vivo. ganancia de 25 kg. de peso vivo.

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IMAGRO Medianos InmueblesIMAGRO Medianos Inmuebles Tasa impositiva y crédito fiscal Tasa impositiva y crédito fiscal La tasa impositiva será del 2,5% La tasa impositiva será del 2,5%

sobre la renta imponible.sobre la renta imponible. El IVA correspondiente a la compra El IVA correspondiente a la compra

de insumos, maquinarias, etc. de insumos, maquinarias, etc. destinados a la actividad productiva destinados a la actividad productiva constituirá crédito fiscal cuando esté constituirá crédito fiscal cuando esté documentada legalmente.documentada legalmente.

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