Unidad I

Sistema tributario nacional

Elaborado por CPC. Violeta Guerrero

Logro de la unidad I

Al término de la unidad, el alumno, explica la importancia de la Contabilidad como disciplina científica y herramienta de información para la toma de decisiones, utiliza adecuadamente los documentos que sustentan las operaciones económico-financieras de la empresa.

Logro de la sesión

Al término de la sesión, el alumno explica y sustenta a través de un mapa conceptual la organización del sistema tributario y la clasificación de los tributos.

Sistema Tributario Nacional

Aspectos generales

Clasificación

Temario

Contribuciones

Sistema Tributario Nacional

• El sistema tributario peruano incluye todos los principios generales, instituciones, procedimientos y normas de ordenamiento jurídico tributario que rigen la administración tributaria en el Perú.

Tributos

A) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa por parte del Estado (Ejm. : El I.G.V.)

B) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales (Ejm.: Essalud)

C) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la

prestación efectiva por parte del Estado de un servicio público

individualizado en el contribuyente. Las tasas pueden ser:

• Arbitrios

• Derechos

• Licencias

El Estado –Niveles de gobierno

• Nacional

• Regional

• Local

Tributos – Gobierno central

Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo

Derechos Arancelarios Tasas por la prestación de servicios públicos (tramitación

procedimientos administrativos) Nuevo Régimen Único Simplificado

Tributos – Gobierno Regional

De conformidad con el Art. 74 de la Constitución, los gobiernos regionales pueden crear impuestos y tasas

Gobierno Regional del Callao – Contribución ecológica a la exportación de minerales

Tributos – Gobiernos Municipales

• Impuesto de Promoción Municipal; • Impuesto Predial;

• Impuesto de Alcabala; • Impuesto al Patrimonio Vehicular.

• Impuesto a las apuestas • Impuesto a espectáculos públicos no deportivos

• Impuesto a los juegos tragamonedas

Tributos para otros fines

• Contribuciones a la Seguridad Social;

• Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial - SENATI;

• Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción - SENCICO.

Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del

trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías, además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.

Rentas de fuente peruana

Renta de primera categoría

• Arrendamiento o subarrendamiento de predios rústicos o urbanos

• El valor de las mejoras

• Alquiler de bienes muebles e inmuebles distintos a los predios

Renta de segunda categoría

• Intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

Renta de tercera categoría

• Rentas derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.

Rentas de tercera categoría

Las derivadas del comercio, la industria o minería, prestación de

servicios, y en general cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes.

Rentas derivadas de los agentes mediadores de comercio,

rematadores, comisionistas

Las que obtengan los notarios

Rentas de tercera categoría

Enajenación de bienes de capital

Cualquier renta que obtengan las personas jurídicas

Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad.

Cualquier renta no incluida en las demás categorías

Las rentas obtenidas por las instituciones educativas particulares

Rentas de fuente peruana

Renta de cuarta categoría

• Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.

Renta de quinta categoría

• Rentas obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia.

Regímenes Tributarios

1. Régimen general (REG)

2. Régimen especial (RER)

3. Nuevo régimen único simplificado (RUS)

Las personas naturales o jurídicas que desempeñan actividades

empresariales, de acuerdo con su naturaleza, están sujetas a un régimen

tributario establecido por la legislación vigente.

19

Microempresa

De 1 a 10 trabajadores

Trabajadores

Máximo 150

UIT

S/. 540,000

Ventas

RGR

O

RER

20

Pequeña empresa

Hasta 100 trabajadores

Trabajadores

Máximo 1700

UIT

S/. 6’120,000

Ventas

RGR

O

RER

REG - tributos afectos

Por su actividad

económica

IGV

Impuesto a la Renta

• El monto mayor entre la aplicación del método

•del coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales

• y la aplicación del 1.5% de los Ingresos

Netos mensuales

• Declaración Anual y pago de regularización:

30% sobre la renta imponible

Por trabajadores

dependientes

ISC

Sólo si estuviera afecto

Contribuciones al ESSALUD: 9%

• Facturas físicas o electrónicas

• Boletas de venta

• Tickets

• Liquidación de compra

• Notas de crédito

• Notas de débito

• Guías de remisión

Régimen general del impuesto a la renta -comprobantes de pago a emitir

23

Régimen especial de impuesto a la renta

Régimen tributario dirigido a personas naturales, jurídicas, sociedades

Conyugales y sucesiones indivisas, que obtengan rentas de tercera

categoría provenientes de las siguientes actividades:

• Actividades de comercio y/o industria, así como la de aquellos

recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

• Actividades de servicios.

Si empiezo en Noviembre

2014,

¿Cómo calculo los ingresos

netos?

24

Sujetos no comprendidos en el RER

Ingresos netos

anuales

Si superan los

S/. 525 000

Activos fijos

(no incluye predios y

vehículos)

S/. 126 000 S/. 525 000

Compras

anuales

(No incluye

activos fijos)

Sujetos no comprendidos en el RER

A partir de la vigencia de la Nueva Ley Mype se incorpora un nuevo

supuesto que es el desarrollar actividades generadoras de rentas de

tercera categoría con personal afectado a la actividad mayor a 10

(diez) personas por turno, lo que representa un serio retroceso en la

promoción de la competitividad, formalización y desarrollo de las Mypes,

así las Pequeñas Empresas con más de 10 trabajadores no estarán

comprendidas en el RER.

Entre otros, los transportistas de pasajeros y de carga pesada.

Notarios, martilleros, Comisionistas y/o rematadores; Agentes corredores de productos y de Bolsa de Valores; Agentes de Aduana y los intermediarios de Seguros

Organice cualquier tipo de espectáculo público.

Sean titulares de casinos, máquinas tragamonedas, agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Venta de inmuebles, actividades calificadas como contratos de construcción.

Comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de hidrocarburos

¿Quiénes no pueden acogerse al RER?

Entreguen bienes en consignación.

Presten servicios de depósitos aduaneros y de terminales de almacenamiento.

Realicen alguna operación gravada con el impuesto selectivo al consumo.

Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del arroz pilado.

Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero; excepto que se trate de:

¿Quiénes no pueden acogerse al RER?

28

Actividades de médicos y

odontólogos; Actividades

veterinarias;

Actividades jurídicas;

Actividades de contabilidad,

teneduría de libros y auditoría,

asesoramiento en materia de

impuestos;

¿Quiénes no pueden acogerse al RER?

29

Actividades de arquitectura e

ingeniería y actividades conexas

de asesoramiento técnico;

Actividades de informática y

conexas; Actividades de

asesoramiento empresarial y en

materia de gestión.

¿Quiénes no pueden acogerse al RER?

30

¿Cómo acogerse al RER?

1. Si inicia actividades durante el año:

El acogimiento se realizará únicamente con

ocasión de la declaración y pago de la cuota

que corresponde al mes de inicio de

actividades declarado en el RUC, hasta su

fecha de vencimiento.

2. Si proviene del Régimen General o del

Nuevo RUS:

El acogimiento se podrá realizar en cualquier

mes del año, únicamente con ocasión de la

declaración y pago de la cuota que

corresponda a dicho período, y siempre que

se efectué dentro de la fecha de su

vencimiento.

RER - tributos afectos

Por su actividad

económica

IGV

Impuesto a la Renta • Pagar el 1.5% de los Ingresos Netos

mensuales

Por trabajadores

dependientes

ISC Sólo si estuviera afecto

Contribuciones al ESSALUD: 9%

32

Facturas físicas o

electrónicas

Boletas de venta

Tickets

Liquidación de compra

RER - ¿Qué comprobantes de pago puede emitir?

También puede emitir notas de crédito, débito y guías de

remisión remitente.

33

Nuevo régimen único simplificado del impuesto a la renta

Régimen tributario promocional

• Personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas

domiciliadas en el país, que exclusivamente obtengan rentas por la

realización de actividades empresariales

• Personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país y que

perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios

Definición

34

Nuevo régimen único simplificado del impuesto a la renta

En consecuencia, las personas jurídicas -que se caracterizan por la

responsabilidad limitada de sus socios- no están comprendidas en este

Régimen, siendo ésta una primera limitación del Nuevo RUS, toda vez

que los empresarios que se acojan al mismo tendrán responsabilidad

ilimitada, por lo que correrán mayores riesgos al ver comprometido su

patrimonio personal, lo cual desalienta la inversión.

No comprendidos

35

¿Quiénes no pueden acogerse al nuevo RUS?

(Ejercicio gravable)

Ingresos brutos

anuales)

o el equivalente a

S/.30,000

mensuales

S/. 360 0000

S/. 360 0000

(Ejercicio gravable)

Compras (no activo fijo)

1 mes superan categoría mas alta

Del régimen

Excede

Excede Mas de una unidad de

explotación

Activos fijos (no

incluye predios y

vehículos)

S/. 70 000

Supera

Entre otros, los transportistas de pasajeros y de carga pesada.

Los notarios, martilleros, comisionistas, etc.

Organice cualquier tipo de espectáculo público.

Sean titulares de casinos, máquinas tragamonedas, agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Venta de inmuebles

Comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de hidrocarburos

¿Quiénes no pueden acogerse al RUS?

Entreguen bienes en consignación.

Presten servicios de depósitos aduaneros y de terminales de almacenamiento.

Realicen alguna operación gravada con el impuesto selectivo al consumo.

Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del arroz pilado.

Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero; excepto que se trate de:

¿Quiénes no pueden acogerse al RUS?

38

Efectúen y/o

tramiten algún

régimen, operación

o destino aduanero

• Zona de frontera,

importaciones definitivas no

excedan U$ 500 x mes

• Exportación de mercancías

a través de destinos

aduaneros especiales

• Exportaciones definitivas de

mercancías a través del despacho

Simplificado de Exportación

¿Quiénes no pueden acogerse al RUS?

Excepto

Nuevo RUS -Categorías

Categor

ía

Ingresos brutos mensuales hasta

Total adquisiciones

mensuales

Total adquisiciones

anuales no exceda de:

Impuesto mensual a

pagar S/.

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

0 Venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos. Cultivo y venta productos en estado natural

60,000 0

Presentar DJ informativa – 5 principales

proveedores

• Boletas de venta y

• Tickets o cintas de máquina

registradora que no permitan

ejercer el derecho al crédito

fiscal.

• Prohibición de emitir facturas,

liquidaciones de compra

Nuevo RUS Comprobantes de pago a emitir

Para recordar Los tributos se pueden denominar, impuestos,

contribuciones o tasas.

El impuesto a la renta tiene cinco categorías, la primera, segunda, cuarta y quinta se aplicarán a las personas naturales.

Las rentas de primera categoría son aquellas producidas por el arrendamiento o subarrendamiento de predios rústicos o urbanos, alquiler de bienes muebles e inmuebles distinto a predios.

Para recordar Intereses por colocación de capitales, regalías,

patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros son renta de segunda categoría.

En la cuarta categoría del impuesto a la renta se encuentran catalogados los trabajadores independientes que ejerzan algún oficio, arte o ciencia

La quinta categoría se refiere al impuesto a la renta que se aplicará a los trabajadores en relación de dependencia

Para recordar

La tercera categoría del impuesto a la renta se aplicará a las personas naturales o jurídicas que ejerzan actividades empresariales.

Los regímenes tributarios del impuesto a la renta son tres: el régimen general (RGR), el régimen especial (RER) y el nuevo régimen único simplificado (Nuevo RUS).

Para recordar Los contribuyentes del nuevo RUS se

encontrarán ubicados en una de las cinco categorías, siendo el tope de sus ingresos mensuales de S/.30,000.00 Si sus ingresos mensuales superan dicha cifra, automáticamente pasarán al régimen especial de renta.

PREGUNTAS

Autoevaluación Essalud es un (una) …………..que el empleador

paga por sus trabajadores para que se atiendan por algún problema de salud.

Las personas jurídicas se encuentran comprendidas en el impuesto a la ……….., en la ………………..categoría.

Un ejemplo de tasa es…………………………………..

Los regímenes tributarios del impuesto a la renta son: ……………, ……………… y ……………

Tarea

Construya un mapa conceptual del tema y publíquelo

en el aula virtual, dentro del plazo establecido.