Reportes Financieros para la Reportes Financieros para la toma de Decisionestoma de Decisiones

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS:ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS:

»Balance GeneralBalance General»Estado de Resultados Estado de Resultados »Estado de Cambios en la Situación FinancieraEstado de Cambios en la Situación Financiera»Estado de Variaciones en el Capital ContableEstado de Variaciones en el Capital Contable

La Información Financiera y las La Información Financiera y las decisiones en los negociosdecisiones en los negocios

Para administrar un negocio (tomar decisiones) Para administrar un negocio (tomar decisiones) es necesario contar con información.es necesario contar con información. La calidad de la informaicón afecta de manera La calidad de la informaicón afecta de manera directa la calidad de las decisiones y directa la calidad de las decisiones y consecuentemente la calidad del negocio.consecuentemente la calidad del negocio. La información financiera es parte, no el todo, La información financiera es parte, no el todo, de la información necesaria para administrar el de la información necesaria para administrar el negocio.negocio.

BALANCE GENERAL

ACTIVOS PASIVOS

CAPITAL

DECISIONES DECISIONES INVERSIÓN FINANCIAMIENTO

A UNA FECHA DETERMINADA

A-11 Definición de los conceptos A-11 Definición de los conceptos básicos integrantes de los Estados básicos integrantes de los Estados

FinancierosFinancieros Objetivos:Objetivos:-Definir los principales conceptos -Definir los principales conceptos -Lograr uniformidad de criterios para -Lograr uniformidad de criterios para

mejorar la comunicación entre usuariosmejorar la comunicación entre usuarios-Proporcionar un marco de referencia-Proporcionar un marco de referencia-Promover un mayor grado de significado y -Promover un mayor grado de significado y

comparabilidadcomparabilidad-Contribuir, en síntesis a mayor calidad-Contribuir, en síntesis a mayor calidad

A-11 ( párrafo 19 y 20)A-11 ( párrafo 19 y 20)

1. Diferencia entre pago anticipado y 1. Diferencia entre pago anticipado y cargo diferido.cargo diferido.

b)b) Los pagos anticipados se consideran Los pagos anticipados se consideran activos circulantes.activos circulantes.

c)c) Los cargos diferidos representan Los cargos diferidos representan pagos por servicios ya recibidos pero pagos por servicios ya recibidos pero cuyo beneficio se espera recibir en un cuyo beneficio se espera recibir en un futurofuturo

A-11 ( párrafo 48)A-11 ( párrafo 48)

2. Diferencia entre distribución y 2. Diferencia entre distribución y reembolsoreembolsoDistribuciónDistribución de capital cuando el de capital cuando el dinero que se entrega a los accionistas dinero que se entrega a los accionistas proviene del capital ganado proviene del capital ganado actualizado.actualizado.Reembolso Reembolso cuando provenga del capital cuando provenga del capital contribuido.contribuido.

A-11 Cuentas ComplementariasA-11 Cuentas Complementarias(párrafo 22)(párrafo 22)

Complementarias de ActivoComplementarias de Activo Complementarias de PasivoComplementarias de Pasivo Complementarias de CapitalComplementarias de Capital

ESTADO DE RESULTADOSESTADO DE RESULTADOSINGRESOS

COSTOS GASTOS

GANANCIAS O PÉRDIDAS

UTILIDAD O PÉRDIDA NETA

EN UN PERIODO DETERMINADO(Boletín B-3)

ESTRUCTURA DEL ESTADO ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOSDE RESULTADOS

A. OPERACIÓNB. NO OPERACIÓNC. ISR Y PTUD. OPERACIONES DISCONTÍNUASE. PARTIDAS EXTRAORDINARIASF. EFECTO ACUMULATIVO POR CAMBIOS EN

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD AL INICIO DEL EJERCICIO

G. UTILIDAD POR ACCIÓN

TRATAMIENTO CONTABLE Y TRATAMIENTO CONTABLE Y PRINCIPALES RENGLONES DEL ESTADO PRINCIPALES RENGLONES DEL ESTADO

DE RESULTADOSDE RESULTADOS A. Operación : Ventas, Costo de Ventas, Gastos A. Operación : Ventas, Costo de Ventas, Gastos

de operación de operación B. No Operación: Ingresos y gastos distintos a B. No Operación: Ingresos y gastos distintos a

los de operación e identificados con la actividad los de operación e identificados con la actividad de finanzas, así como aquellos resultantes de de finanzas, así como aquellos resultantes de una transacción incidental. (partidas especiales) una transacción incidental. (partidas especiales) Resultado en la venta de activo fijo, Resultado en la venta de activo fijo, indemnizaciones por reorganización y efecto de indemnizaciones por reorganización y efecto de huelga.huelga.

C. Impuesto sobre la renta y P.T.U. C. Impuesto sobre la renta y P.T.U.

TRATAMIENTO CONTABLE Y TRATAMIENTO CONTABLE Y PRINCIPALES RENGLONES DEL ESTADO PRINCIPALES RENGLONES DEL ESTADO

DE RESULTADOSDE RESULTADOS D.Operaciones Discontinuas. Las ganancias o D.Operaciones Discontinuas. Las ganancias o

pérdidas resultantes de discontinuar operaciones pérdidas resultantes de discontinuar operaciones de un segmento del negocio.de un segmento del negocio.Subsidiaria, asociada y afiliadaSubsidiaria, asociada y afiliada

E.Partidas Extraordinarias. Partidas que reúnen E.Partidas Extraordinarias. Partidas que reúnen las características de inusuales e infrecuentes.las características de inusuales e infrecuentes.

F.Efecto Acumulado al Inicio del ejercicio por F.Efecto Acumulado al Inicio del ejercicio por cambios en Principios de Contabilidad.cambios en Principios de Contabilidad.

G.Utilidad por acción. Empresas que cotizan sus G.Utilidad por acción. Empresas que cotizan sus acciones en los mercados de valores.acciones en los mercados de valores.

DEFINICIÓN DE LOS ELEMENTOS QUE DEFINICIÓN DE LOS ELEMENTOS QUE INTEGRAN EL ESTADO DE RESULTADOSINTEGRAN EL ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOINGRESO Son los logros de la administraciónSon los logros de la administraciónIncremento bruto en activos o disminución de Incremento bruto en activos o disminución de pasivos resultante de la actividad primaria de la pasivos resultante de la actividad primaria de la empresa o actividades recurrentes.empresa o actividades recurrentes.

GASTOGASTO Es el decremento bruto en activos o incremento Es el decremento bruto en activos o incremento en pasivos, resultante de la actividad primaria de en pasivos, resultante de la actividad primaria de la empresa o de actividades recurrentes.la empresa o de actividades recurrentes.

GANANCIA GANANCIA Son ingresos derivados de actividades no Son ingresos derivados de actividades no recurrentes o del entorno.recurrentes o del entorno.

PÉRDIDAPÉRDIDA Son gastos derivados de actividades no Son gastos derivados de actividades no recurrentes o del entorno. recurrentes o del entorno.

ESTADO DE CAMBIOS EN LA ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERASITUACIÓN FINANCIERA

Estado de cambios en la situación Estado de cambios en la situación financiera con base en efectivo, es financiera con base en efectivo, es aquel que pretende concluir aquel que pretende concluir enlazando los diferentes enlazando los diferentes movimientos que ha presentado el movimientos que ha presentado el efectivo durante el periodo.efectivo durante el periodo.

CONCEPTO DE EFECTIVOCONCEPTO DE EFECTIVO

Para fines de este estado de cambios en la Para fines de este estado de cambios en la situación financiera debe entenderse situación financiera debe entenderse efectivo como la suma de:efectivo como la suma de:

Caja.Caja.

Bancos.Bancos.

Inversiones temporales.Inversiones temporales.

De acuerdo al Boletín B-12 la clasificación sería:De acuerdo al Boletín B-12 la clasificación sería:El resultado neto del periodo.El resultado neto del periodo. Las partidas del estado de resultados que no Las partidas del estado de resultados que no

hayan generado o requerido el uso de recursos: hayan generado o requerido el uso de recursos: Depreciación. Depreciación. Amortización.Amortización. Las partidas cuyo resultado neto esté ligado Las partidas cuyo resultado neto esté ligado

con actividades de financiamiento o inversión:con actividades de financiamiento o inversión: Resultado de la venta de activo fijo.Resultado de la venta de activo fijo.

RECURSOS GENERADOS O RECURSOS GENERADOS O UTILIZADOSUTILIZADOS

POR LA OPERACIÓNPOR LA OPERACIÓN

Los incrementos o reducciones en las Los incrementos o reducciones en las diferentes partidas relacionadas directamente diferentes partidas relacionadas directamente con la operación de la entidad:con la operación de la entidad:

Clientes.Clientes. Inventarios.Inventarios. Proveedores.Proveedores. Impuestos por pagarImpuestos por pagar Otras cuentas por cobrar o por pagar Otras cuentas por cobrar o por pagar

relacionadas con la operación (acreedores). relacionadas con la operación (acreedores).

RECURSOS GENERADOS O RECURSOS GENERADOS O UTILIZADOSUTILIZADOS

POR LA OPERACIÓNPOR LA OPERACIÓN

RECURSOS GENERADOS O RECURSOS GENERADOS O UTILIZADOS POR EL UTILIZADOS POR EL FINANCIAMIENTOFINANCIAMIENTO

Créditos recibidos a corto y largo plazo, Créditos recibidos a corto y largo plazo, diferentes a las operaciones con proveedores y diferentes a las operaciones con proveedores y acreedores.acreedores.

Pagos de créditos (sin incluir intereses).Pagos de créditos (sin incluir intereses). Incrementos de capital por recursos Incrementos de capital por recursos

adicionales, incluyendo la capitalización de adicionales, incluyendo la capitalización de pasivos.pasivos.

Reembolsos de capital.Reembolsos de capital. Dividendos pagados, excepto los dividendos en Dividendos pagados, excepto los dividendos en

acciones. acciones.

Adquisición, construcción y bajas de Adquisición, construcción y bajas de activos fijos.activos fijos.

Adquisición de acciones de otras Adquisición de acciones de otras empresas con carácter permanente.empresas con carácter permanente.

Cualquier otra inversión o desinversión de Cualquier otra inversión o desinversión de carácter permanente (activo diferido).carácter permanente (activo diferido).

Préstamos efectuados por la empresa o Préstamos efectuados por la empresa o la cobranza de los mismos, sin incluir la cobranza de los mismos, sin incluir intereses (deudores).intereses (deudores).

RECURSOS GENERADOS O RECURSOS GENERADOS O UTILIZADOS POR LA INVERSIÓNUTILIZADOS POR LA INVERSIÓN

Grupo Bimbo, S.A. ( primer trimestre 2002)Grupo Bimbo, S.A. ( primer trimestre 2002)Estado de ResultadosEstado de Resultados(Millones de pesos constantes al 31 de marzo 2002)(Millones de pesos constantes al 31 de marzo 2002)Ventas NetasVentas Netas 90929092Costo de VentasCosto de Ventas 42314231Resultado BrutoResultado Bruto 48614861Resultado de operaciónResultado de operación 708 708CIFCIF (50) (50)Otras operacionesOtras operaciones 261 261Provisión para imptos. Provisión para imptos. 238 238Participación en subs. y min. Participación en subs. y min. 1010Resultado neto mayorit. Resultado neto mayorit. 249249

Relación estado financiero – área de decisiónRelación estado financiero – área de decisión

Grupo Bimbo, S.A. ( primer trimestre 2002)Grupo Bimbo, S.A. ( primer trimestre 2002)

Estado de Cambios en la situación FinancieraEstado de Cambios en la situación Financiera

(Millones de pesos constantes al 31 de marzo 2002)(Millones de pesos constantes al 31 de marzo 2002)

Resultado NetoResultado Neto 249249

+ partidas aplicadas a rtdos.+ partidas aplicadas a rtdos. 263263

Utilización de recursosUtilización de recursos 512512

Flujo derivado del resultado neto Flujo derivado del resultado neto (619)(619)

Recursos gen/util por operaciónRecursos gen/util por operación (107)(107)

Flujo Financiamiento ajenoFlujo Financiamiento ajeno 58075807

Recursos gen/util por financiamientoRecursos gen/util por financiamiento 58075807Recursos gen/util por inversiónRecursos gen/util por inversión (5242)(5242)

Incremento /decremento en efectivoIncremento /decremento en efectivoE inv. TemporalesE inv. Temporales 520520

Relación estado financiero – área de decisiónRelación estado financiero – área de decisión

A través de este estado nos podemos responder A través de este estado nos podemos responder ciertas preguntas como:ciertas preguntas como:

¿ de dónde obtiene la empresa el efectivo ¿ de dónde obtiene la empresa el efectivo necesario para llevar sus proyectos de necesario para llevar sus proyectos de inversión?inversión?

Así como explicar los movimientos de efectivo Así como explicar los movimientos de efectivo provenientes de la operación normal del negocio, provenientes de la operación normal del negocio, la venta de activos no circulantes, la obtención la venta de activos no circulantes, la obtención de préstamos, la aportación de los accionistas y de préstamos, la aportación de los accionistas y otras transacciones.otras transacciones.

Estado de Cambios en la Situación Estado de Cambios en la Situación FinancieraFinanciera

Ejemplo, S.A.Estado de Cambios en la Situación Financiera con base en

efectivo del 31/XII/199X al 31/XII/199YRecursos generados o ( utilizados) en la operación:

Utilidad 199Y $ 84,500Depreciación 25,000Disminución de CxC 10,000Aumento a proveedores 10,000Aumento Inventarios (20,000)Pago a Acreedores (20,000)

89,500

Ejemplo, S.A.Estado de Cambios en la Situación Financiera con base en

efectivo del 31/XII/199X al 31/XII/199YRecursos generados o ( utilizados) en la operación:

Utilidad 199Y $ 84,500Depreciación 25,000Disminución de CxC 10,000Aumento a proveedores 10,000Aumento Inventarios (20,000)Pago a Acreedores (20,000) 89,500

Recursos generados o ( utilizados) en el financiamiento:Aumento enDxP.L.P. 43,000Pago DxP.C.P. (30,000) Pago de Dividendo 199X (47,500) (34,500)

Ejemplo, S.A.Estado de Cambios en la Situación Financiera con base en

efectivo del 31/XII/199X al 31/XII/199YRecursos generados o ( utilizados) en la operación:

Utilidad 199Y $ 84,500Depreciación 25,000Disminución de CxC 10,000Aumento a proveedores 10,000Aumento Inventarios (20,000)Pago a Acreedores (20,000)

89,500Recursos generados o ( utilizados) en el financiamiento:

Aumento enDxP.L.P. 43,000Pago DxP.C.P. (30,000) Pago de Dividendo 199X (47,500) (34,500)

Recursos generados o ( utilizados) en la inversión:Compra de Mobiliario (50,000)

Ejemplo, S.A.Estado de Cambios en la Situación Financiera con base en

efectivo del 31/XII/199X al 31/XII/199YRecursos generados o ( utilizados) en la operación:

Utilidad 199Y $ 84,500Depreciación 25,000Disminución de CxC 10,000Aumento a proveedores 10,000Aumento Inventarios (20,000)Pago a Acreedores (20,000)

89,500Recursos generados o ( utilizados) en el financiamiento:

Aumento enDxP.L.P. 43,000Pago DxP.C.P. (30,000) Pago de Dividendo 199X (47,500) (34,500)

Recursos generados o ( utilizados) en la inversión:Compra de Mobiliario (50,000)

Recursos generados o (utilizados) netos 5,000+ Saldo inicial caja y bancos 20,000= Saldo final caja y bancos $ 25,000

ESTADO DE VARIACIONES ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLEEN EL CAPITAL CONTABLE

AC

ANC

AC

ANC

P

CC

P

CC

CAMBIOS

DURANTE UN PERIODO DE TIEMPO

Boletín C-11 Boletín C-11 “Capital Contable”“Capital Contable”

A partir de 1990 se modificó la A partir de 1990 se modificó la clasificación tradicional del Capital clasificación tradicional del Capital Contable por una nueva clasificación que Contable por una nueva clasificación que comprende dos grandes grupos.comprende dos grandes grupos.

Capital ContribuidoCapital Contribuido Capital GanadoCapital Ganado

Se suprime el término superávit.Se suprime el término superávit.

Capital ContribuidoCapital Contribuido Capital Social (Preferente y común)Capital Social (Preferente y común) Aportaciones para futuros aumentos de Aportaciones para futuros aumentos de

capitalcapital Prima en venta de accionesPrima en venta de acciones Donaciones Donaciones

Capital GanadoCapital Ganado Utilidades retenidasUtilidades retenidas Pérdidas acumuladasPérdidas acumuladas Exceso o insuficiencia en la actualización Exceso o insuficiencia en la actualización

del capital contabledel capital contable

Capital Social no exhibidoCapital Social no exhibido El párrafo 23 aclara que el capital social El párrafo 23 aclara que el capital social

no exhibido debe restarse del capital no exhibido debe restarse del capital social suscrito para efectos de social suscrito para efectos de determinar el capital social pagado.determinar el capital social pagado.

Afectación de utilidades de Afectación de utilidades de ejercicios anterioresejercicios anteriores

Párrafo 19 señala que las cuentas de capital no Párrafo 19 señala que las cuentas de capital no deben utilizarse para reflejar transacciones de deben utilizarse para reflejar transacciones de resultados. Deben presentarse en la parte resultados. Deben presentarse en la parte inferior del Estado de Resultados, después de la inferior del Estado de Resultados, después de la utilidad neta antes de partidas extraordinarias.utilidad neta antes de partidas extraordinarias.

Estado de Variaciones en el Estado de Variaciones en el Capital ContableCapital Contable

El párrafo 26 señala que es necesario El párrafo 26 señala que es necesario incluir en los Estados Financieros incluir en los Estados Financieros básicos el Estado de Variaciones al básicos el Estado de Variaciones al Capital Contable en donde se muestran Capital Contable en donde se muestran las variaciones habidas durante el año en las variaciones habidas durante el año en las diferentes partidas que integran las diferentes partidas que integran tanto el capital contribuido como el tanto el capital contribuido como el capital ganado.capital ganado.

Aumentos de Capital socialAumentos de Capital social

Las formas de aumentar el capital social Las formas de aumentar el capital social pueden ser:pueden ser:

Aportaciones de recursos frescosAportaciones de recursos frescos Capitalización de utilidades, reservas, Capitalización de utilidades, reservas,

actualizaciones.actualizaciones. Conversión de obligaciones en accionesConversión de obligaciones en acciones

Disminuciones de Capital socialDisminuciones de Capital social

Las formas de disminuir el capital social Las formas de disminuir el capital social pueden ser:pueden ser:

Devolución de aportaciones o reembolsos Devolución de aportaciones o reembolsos de capital.de capital.

Reducción de capital social para Reducción de capital social para absorber déficit. (Revelar en nota este absorber déficit. (Revelar en nota este evento)evento)

División y Dividendos de División y Dividendos de accionesacciones

División .Párrafo 17 explica el término de División .Párrafo 17 explica el término de división de acciones donde se incrementa el división de acciones donde se incrementa el número de acciones en circulación sin que número de acciones en circulación sin que aumente el capital social.aumente el capital social.

Dividendos. En este caso sí existe un aumento Dividendos. En este caso sí existe un aumento de capital social, sin que se incremente el de capital social, sin que se incremente el capital contable. capital contable. El párrafo 28 señala que es necesario revelar El párrafo 28 señala que es necesario revelar en una nota los dividendos pagados en acciones en una nota los dividendos pagados en acciones de la propia empresa.de la propia empresa.

MOVIMIENTOS DEL MOVIMIENTOS DEL CAPITAL CONTABLECAPITAL CONTABLE

Los movimientos internos del capital Los movimientos internos del capital contable no implican ni origen ni contable no implican ni origen ni aplicación, estos movimientos son :aplicación, estos movimientos son :a) a) Creación o incrementos de la reserva Creación o incrementos de la reserva legal.legal.b) b) Remanente.Remanente.c) c) Dividendo en acciones o capitalización de Dividendo en acciones o capitalización de utilidades.utilidades.d) d) Capitalización de reserva legal Capitalización de reserva legal

ELEMENTOS DEL ESTADO DE ELEMENTOS DEL ESTADO DE VARIACIONES AL CAPITAL CONTABLEVARIACIONES AL CAPITAL CONTABLE

El estado está formado como una matriz de El estado está formado como una matriz de doble entrada en la cual se pueden observar doble entrada en la cual se pueden observar los elementos siguientes:los elementos siguientes:a) Las columnas que representan el total de a) Las columnas que representan el total de capital contable y las diversas cuentas que lo capital contable y las diversas cuentas que lo forman, por ejemplo: Capital social, utilidad forman, por ejemplo: Capital social, utilidad del ejercicio, utilidad de ejercicios del ejercicio, utilidad de ejercicios anteriores y reserva legal.anteriores y reserva legal.Por supuesto, al principio hay una columna Por supuesto, al principio hay una columna para el concepto. Puede agregarse también para el concepto. Puede agregarse también una columna para fecha.una columna para fecha.

ELEMENTOS DEL ESTADO DE ELEMENTOS DEL ESTADO DE VARIACIONES AL CAPITAL VARIACIONES AL CAPITAL

CONTABLECONTABLEb) Los renglones que representan:b) Los renglones que representan:El saldo inicial de las cuentas. El saldo inicial de las cuentas. Movimientos efectuados en el periodo:Movimientos efectuados en el periodo:Incremento a la reserva legal. Incremento a la reserva legal. Dividendos pagados. Dividendos pagados. Incremento de las utilidades de ejercicios Incremento de las utilidades de ejercicios anteriores. anteriores. La utilidad del ejercicio. La utilidad del ejercicio. El saldo final de las cuentas.El saldo final de las cuentas.

Ejemplo, S.A.Ejemplo, S.A.Estado de Variaciones al Capital Estado de Variaciones al Capital

Contable del 31/XII/9X al 31/XII/9YContable del 31/XII/9X al 31/XII/9Y

CONCEPTO TOTAL CAPITAL UTIL. UTIL.Ej. RESERVACONCEPTO TOTAL CAPITAL UTIL. UTIL.Ej. RESERVA SOCIAL EJERC. ANTER. LEGALSOCIAL EJERC. ANTER. LEGAL

Saldo 31/XII/9X 110,000 50,000 50,000 0 10,000Saldo 31/XII/9X 110,000 50,000 50,000 0 10,0005% Reserva 0 - 2,500 2,5005% Reserva 0 - 2,500 2,500Dividendo 199X - 47,500 - 47,500Dividendo 199X - 47,500 - 47,500Utilidad ejer. 84,500 84,500 Utilidad ejer. 84,500 84,500 Saldo 31/XII/9Y 147,000 50,000 84,500 0 12,500Saldo 31/XII/9Y 147,000 50,000 84,500 0 12,500