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UNIDAD III.- CONCILIACIÓN BANCARIA

La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del estado cuenta bancario.

Las empresas tiene un auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas debito, notas crédito, anulación de cheques y consignaciones, etc.

La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta.

Mensualmente, el banco envía a la empresa un estado en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último día del respectivo mes.

Por lo general, el saldo del estado de cuenta bancario no coincide con el saldo que la empresa tiene en sus auxiliares de bancos, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden.

El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como conciliación bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el estado de cuenta bancario para determinar cuál es la causa de la diferencia.

Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el estado de cuenta bancario no coincidan, tenemos:

- Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque.

-Depósitos registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa.

- Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar.

- Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las ha registrado en sus auxiliares.

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- Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar.

- Errores del banco al liquidar determinados conceptos.

Para realizar la conciliación, lo más cómodo y seguro, es iniciar tomando como base o punto de partida, el saldo presente en el estado de cuenta bancario, pues es el que oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos de la cuenta, valores que pueden ser más confiables que los que tiene la empresa.

Existen dos tipos de presentación de las conciliaciones bancarias, la aritmética y la contable

En este orden de ideas, la estructura de la conciliación bancaria aritmética es la siguiente:

Saldo según estado de cuenta bancario

+ Nuestros cargos no correspondidos

+ Cargos del banco no correspondidos

(-) Nuestros abonos no

correspondidos

(-) Abonos del banco no

correspondidos

= Saldo según Auxiliar de Bancos

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Recordemos que en este caso, las notas débito significan una erogación para la empresa, puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la emite, que en este caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota (comisión) de manejo de la cuenta, por la chequera, etc.

Las notas crédito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota crédito significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la puede emitir por pago de intereses, por ejemplo.

En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se suman aquellos que suman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo del estado de cuenta bancario, se llega al saldo que figura en el auxiliar.

Una vez identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se procede a realizar los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las inconsistencias y los errores encontrados.

En la eventualidad que el error sea del banco (algo que no es común), se debe hacer la respectiva reclamación.

La conciliación bancaria contable tiene por objeto registrar en el mismo documento, los asientos que deberían hacer el banco o la empresa, según corresponda de acuerdo con las partidas de conciliación, identificadas en la conciliación bancaria aritmética, para llegar a saldos iguales.

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CONCILIACIÓNES BANCARIAS ARITMÉTICA Y CONTABLE.

PRÁCTICA 7.

INSTRUCCIONES: Realiza las Conciliaciones Bancarias aritmética y contable y registra los asientos de corrección correspondientes

Cliente:

Compañía Industrial del Norte, S. A. cuenta 70850

Fecha

Concepto Ref. Debe Haber Saldo

01-09-17 Depósito, apertura 100,000.00 100,000.00

03-09-17 Cheque 1001 5,000.00 95,000.00

05-09-17 Cheque 1002 10,000.00 85,000.00

06-09-17 Depósito documentos 9,000.00 94,000.00

10-09-17 Cheque 1004 6,000.00 88,000.00

11-09-17 Cheque 1005 7,000.00 81,000.00

12-09-17 Depósito documentos 10,000.00 91,000.00

15-09-17 Depósito documentos 5,000.00 96,000.00

18-09-17 Cheque 1006 8,000.00 88,000.00

23-09-17 Cheque 1008 5,000.00 83,000.00

25-09-17 Cheque 1009 4,000.00 79,000.00

28-09-17 Cheque 1011 2,300.00 76,700.00

28-09-17 Cheque 1010 7,000.00 69,700.00

30-09-17 Comisión 2,000.00 67,700.00

30-09-17 IVA sobre comisión 320.00 67,380.00

30-09-17 Intereses sobre inversión 1,500.00 68,880.00

30-09-17 Depósito en efectivo 20,000.00 88,880.00

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Al revisar la documentación se encontró que las diferencias se deben a: 1. En el depósito del día 15 de septiembre del 2017 se detectó un error en los libros de la empresa, correspondiente a un cobro al cliente “Comercios Unidos, S.A.” 2. El banco nos carga una comisión bancaria mas el IVA, el 30 de septiembre de 2017, que si proceden. 3. La diferencia en el cheque 1012 es un error en los libros de la empresa, correspondiente al pago del proveedor “Proveedora Mexicana, S.A.” 4. Los intereses abonados en la cuenta de cheques son correctos y la empresa no los contabilizó oportunamente. 5. El cheque 1003 no ha sido cobrado aun por el beneficiario. 6. El cheque 1007 tampoco ha sido cobrado por su beneficiario

Compañía Industrial del Norte, SA BANCOS

Tarjeta Mayor Auxiliar , No. 08 BBV A BANCOMER cuenta 70850

Fecha Fol. Concepto Ref .

Movimientos Saldos

Debe Haber Deudor

01-09-17 04 Depósito por apertura de cuenta 100,000.00 100,000.00

02-09-17 05 Cheque 1001 5,000.00 95,000.00

04-09-17 07 Cheque 1002 10,000.00 85,000.00

05-09-17 09 Cheque 1003 4,000.00 81,000.00

06-09.17 10 Depósito 9,000.00 90,000.00

10-09-17 13 Cheque 1004 6,000.00 84,000.00

10-09-17 14 Cheque 1005 7,000.00 77,000.00

12-09-17 16 Depósito 10,000.00 87,000.00

15-09-17 19 Depósito 5,500.00 92,500.00

17-09-17 21 Cheque 1006 8,000.00 84,500.00

18-09-17 22 Cheque 1007 11,000.00 73,500.00

22-09-17 25 Cheque 1008 5,000.00 68,500.00

24-09-17 27 Cheque 1009 4,000.00 64,500.00

26-09-17 30 Cheque 1010 7,000.00 57,500.00

28-09-17 33 Cheque 1011 3,200.00 54,300.00

29-09-17 34 Depósito en efectivo 20,000.00 74,300.00

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CONCILIACIÓNES BANCARIAS ARITMÉTICA Y CONTABLE

PRÁCTICA 8.

INSTRUCCIONES: Realiza las Conciliaciones Bancarias de tipo Aritmético y Contable de la empresa Surtidora Nacional, S. A. y BANORTE, cuenta 7778-6 por los meses de octubre y noviembre de 2017 y registra en rayado de diario los asientos de corrección correspondientes a los meses mencionados.

ESTADO DE CUENTA

CLIENTE:

SURTIDORA NACIONAL, S. A. cuenta 7778-6

Fecha

Concepto

Ref.

DEBE

HABER

SALDO 01-10-17 Apertura nueva cuenta 550,000.00 550,000.00

05-10-17 Pago cheque 202 5,000.00 545,000.00

06-10-17 Depósito de documentos 30,000.00 575,000.00

08-10-17 Depósito de documentos 45,000.00 620,000.00

09-10-17 Pago cheque 201 100,000.00 520,000.00

10-10-17 Pago cheque 204 10,000.00 510,000.00

11-10-17 Pago cheque 205 15,100.00 494,900.00

12-10-17 Pago cheque 203 20,000.00 474,900.00

16-10-17 Pago nómina, banca en línea 40,000.00 434,900.00

18-10-17 Comisión pago nómina 1,000.00 433,900.00

18-10-17 IVA sobre comisión 170.00 433,740.00

18-10-17 Depósito de documentos 55,000.00 488,740.00

19-10-17 Depósito de documentos 60,000.00 548,740.00

22-10-17 Traspaso a inversión 100,000.00 448,740.00

29-10-17 Traspaso de inversión 70,000.00 518,740.00

30-10-17 Pago nómina, banca en línea 40.000.00 478,740.00

30-10-17 Comisión pago nómina 1,000.00 477,740.00

30-10-17 IVA sobre comisión 160.00 477,580.00

30-10-17 Intereses ganados sobre inversión 2,000.00 479,580.00

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BANCOS

TARJETA MAYOR AUXILIAR No. 05

BANORTE cuenta 7778-6

Fecha

Fol.

Concepto

Ref.

Movimientos

Saldo

DEBE

HABER

01-10-17 02 Apertura de cuenta 550,000.00 550,000.00

02-10-17 04 Cheque. Pago equipo transporte 201 100,000.00 450,000.00

04-10-17 06 Cheque. Pago recibo telefónico 202 5,000.00 445,000.00

05-10-17 07 Depósito, ventas mostrador 30,000.00 475,000.00

06-10-17 08 Depósito cobranza del día 45,000.00 520,000.00

08-10-17 10 Cheque pago proveedor Fac. 2540 203 20,000.00 500,000.00

09-10-17 13 Pago proveedor Fac. 3122 204 10,000.00 490,000.00

10-10-17 15 Pago recibo de luz 205 15,000.00 475,000.00

15-10-17 18 Cheque cancelado 206 475,000.00

16-10-17 22 Pago nómina banco en línea 40,000.00 435,000.00

18-10-17 25 Depósito, ventas de mostrador 55,000.00 490,000.00

19-10-17 26 Depósito cobranza del día 60,000.00 550,000.00

22-10-17 28 Traspaso a cuenta de inversión 100,000.00 450,000.00

25-10-17 30 Cheque, pago consumo gasolina 207 10,000.00 440,000.00

28-10.17 32 Cheque. pago proveedor Fac.. 305 208 50,000.00 390,000.00

29-10-17 35 Traspaso de cuenta de inversión 70,000.00 460,000.00

30-10-17 37 Cargo pago nómina. Banco en línea 40,000.00 420,000.00

30,10.17 38 Cheque, compra de equipo de oficina 209 30,000.00 390,000.00

Al realizar la conciliación al 31 de octubre de 2017 encontramos que:

1. La diferencia de $ 100.00 surgió al registrar el cheque 205 se hizo por una cantidad menor, corrresponde a un pago que hicimos a nuestro proveedor La Metropolitana, S. A.

2. Las partidas de $1,000,00 y $ 160.00 que nos cargo el banco el 18 de

octubre, se deben a la comisión e IVA correspondiente, por el pago electrónico de la nómina de la primera quincena del mes.

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3. Las partidas de $ 1,000,00 y $ 160.00 que nos cargo el banco el 30 de octubre, se deben a la comisión e IVA correspondiente, por el pago electrónico de la nómina de la segunda quincena del mes.

4. Los cheque 207, 208 y 209, aún no han sido cobrados por los beneficiarios.

5. El abono de $ 2,000.00 que nos hizo el banco corresponde a intereses

ganados por la inversión que tenemos.

ESTADO DE CUENTA

CLIENTE:

SURTIDORA NACIONAL, S. A. cuenta 7778-6

Fecha

Concepto

Ref.

DEBE

HABER

SALDO 01-11-17 Saldo del mes anterior 479,580.00

02-11-17 Pago cheque 207 10,000.00 469,580.00

03-11-17 Pago cheque 209 30,000.00 439,580.00

04-11-17 Pago cheque 208 50.000.00 389,580.00

05-11-17 Pago cheque 210 30,000.00 359,580.00

06-11-17 Pago cheque 211 25,000.00 334,580.00

07-11-17 Depósito de documentos 40,000.00 374,580.00

08-11-17 Depósito de documentos 50,000.00 424,580.00

10-11-17 Pago cheque 212 40,000.00 384,580.00

10-11-17 Depósito de documentos 55,000.00 439,580.00

12-11-17 Depósito de documentos 60,000.00 499,580.00

15-11-17 Pago nómina en línea 40,000.00 459,580.00

15-11-17 Comisión pago nómina 1,000.00 458,580.00

15-11-17 IVA, sobre comisión 160.00 458,420.00

17-11-17 Pago cheque 214 115,000.00 343,420.00

18-11-17 Depósito de documentos 40,000.00 383,420.00

19-11-17 Depósito de documentos 30,000.00 413,420.00

30-11-17 Pago cheque 217 20,000.00 393,420.00

30-11-17 Pago nómina en línea 40,000.00 353,420.00

30-11-17 Comisión pago nómina 1,000.00 352,420.00

30-11-17 IVA sobre comisión 160.00 352,260.00

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BANCOS

TARJETA MAYOR AUXILIAR No. 05

BANORTE cuenta 7778-6

Fecha

Fol.

Concepto

Ref.

Movimientos

Saldo

DEBE

HABER

01-11-17 Saldo mes anterior 390,000.00

02-11-17 03 Cheque pago proveedor fac. 2035 210 30,000.00 360,000.00

03-11-17 04 Cheque pago proveedor fac. 1810 211 25,000.00 335,000.00

04-11-17 05 Depósito ventas mostrador 40,000.00 375,000.00

05-11-17 06 Depósito cobranza del día 50,000.00 425,000.00

06-11-17 08 Comisión pago nómina, 15-10-10 e IVA correspondiente.

1,160.00

423,840.00

06-11-17 10 Comisión pago nómina, 30-10-10 e IVA correspondiente.

1,160.00

422,680.00

07-11-17 12 Intereses ganados sobre inversión 2,000.00 424,680.00

07-11-17 14 Corrección diferencia en cheque 205 100.00 424,580.00

08-11-17 16 Cheque pago proveedor fac. 1010 212 40.000.00 384,580.00

09-11-17 18 Pago recibo telefónico 213 6,000.00 378,580.00

10-11-17 20 Depósito ventas mostrador 50,000.00 . 428,580.00

12-11-17 25 Depósito cobranza del día 60,000.00 488,580.00

15-11-17 29 Pago nomina, banco en línea 40,000.00 448,580.00

16-11-17 33 Pago equipo de computo 214 115,000.00 333,580.00

18-11-17 39 Depósito ventas mostrador 40,000.00 373,580.00

19-11-17 42 Depósito cobranza de día 30,000.00 403,580.00

23,11-17 45 Cheque pago proveedor, fac. 1515 215 40,000.00 363,580.00

28-11-17 50 Pago recibo luz 216 15,000.00 348,580.00

29-11-17 55 Cheque pago proveedor, fac. 2131 217 20,000.00 328,580.00

30-11-17 59 Pago nómina, banco en línea 40,000.00 288,580.00

Al realizar la conciliación al 30 de noviembre de 2017 encontramos que:

1. Las partidas de $1,000,00 y $ 160.00 que nos cargo el banco el 15 de noviembre, se deben a la comisión e IVA correspondiente, por el pago electrónico de la nómina de la primera quincena del mes.de noviembre.

2. Las partidas de $ 1,000,00 y $ 160.00 que nos cargo el banco el 30 de

noviembre, se deben a la comisión e IVA correspondiente, por el pago electrónico de la nómina de la segunda quincena del mes de noviembre.

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3. Los cheques 213, 215 y 216, aún no han sido cobrados por los beneficiarios

4. El 10 de noviembre registramos un depósito erróneamente, con una

diferencia de $ 5,000,00 de menos, la operación fue una cobranza al cliente Distribuidora, S. A.

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CONCILIACIÓN BANCARIA ARITMÉTICA

PRÁCTICA 9. INSTRUCCIONES: Realiza las Conciliaciones Bancarias de tipo Aritmético de la empresa Compañía Comercial, S. A. y BANAMEX, cuenta 28450 por los meses de agosto y septiembre de 2017 y registra en rayado de diario los asientos de corrección correspondientes a los meses mencionados.

ESTADO DE CUENTA

Cliente:

Compañía Comercial, S. A. Cuenta 28450

Fecha concepto Ref. Debe haber Saldo

01-08-17 Depósito apertura 50,000.00 50,000.00

02-08-17 Depósito 10,000.00 60,000.00

04-08-17 Cheque 1001 3,000.00 57,000.00

05-08-17 Cheque 1002 2,000.00 55,000.00

06-08-17 Cheque 1004 1,000.00 54,000.00

08-08-17 Depósito 3,500.00 57,500.00

08-08-17 Cheque 1003 4,000.00 53,500.00

10-08-17 Cheque 1006 6,000.00 47,500.00

15-08-17 Depósito 8,000.00 55,500.00

17-08-17 Comisión 500.00 55,000.00

17-08-17 IVA/ comisión 80.00 54,920.00

20-08-17 Cheque 1007 8,000.00 46,920.00

24-08-17 Depósito 6,000.00 52,920.00

26-08-17 Cheque 1009 2,500.00 50,420.00

28-08-17 Comisión 1,000.00 49,920.00

28-08-17 IVA/comisión 160.00 49,260.00

31-08-17 Cheque 1011 5,000.00 44,260.00

30

BANCOS

Tarjeta de cuentas corrientes no. 05

Nombre: BANAMEX cuenta no. 28450

Domicilio: Isabel la Católica no. 25 Teléfono 55227172

Fecha Ref. concepto folio Movimientos Saldos

Debe

Haber Deudor acreedor

01-08-17 Apertura 05 50,000.00 50,000.00

02-08-17 Depósito 07 10,000.00 60,000.00

03-08-17 1001 Cheque 09 3,000.00 57,000.00

04-08-17 1002 Cheque 10 2,000.00 55,000.00

04-08-17 1003 Cheque 11 4,000.00 51,000.00

05-08-17 1004 Cheque 12 1,000,00 50,000.00

08-08-17 Depósito 14 3,500.00 53,500,00

09-08-17 1005 Cheque 15 7,000.00 46,500.00

09-08-17 1006 Cheque 16 6,000.00 40,500.00

15-08-17 Depósito 17 8,000.00 48,500.00

19-08-17 1007 Cheque 19 8.000.00 40,500.00

24-08-17 Depósito 23 6,500.00 47,000.00

25-08-17 1008 Cheque 24 4,000.00 43,000.00

26-08-17 1009 Cheque 25 5,200.00 37,800.00

28-08-17 1010 Cheque 26 9,000.00 28,800.00

29-08-17 1011 Cheque 27 5,000.00 23,800.00

Al realizar la conciliación al 31 de agosto de 2017 encontramos que:

1. La diferencia en el depósito del 24 de agosto, se debió a un error de registro en la empresa, corresponde a una cobranza hecha al cliente Distribuidora Urbana, S. A.

2. La comisión que el banco cobro a la empresa el 17 de agosto, se debe al servicio de manejo de cuenta, el cual causa IVA, debemos proceder a registrarla

3. La comisión que nos cobro el banco el 28 de agosto, se debe nos excedimos en el número de cheques expedidos en el mes, esta comisión causa IVA, debemos proceder a registrarla (por error se omitió el asiento en septiembre

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4. La diferencia en el cheque 1009, se debió a un error de registro en la

empresa, corresponde al pago que hicimos al proveedor La Mercantil, S.A., debemos proceder a corregir el registro equivocado.

ESTADO DE CUENTA

Cliente:

Compañía Comercial, S. A. Cuenta 28450

Fecha concepto Ref. Debe Haber Saldo

01-09-17 Saldo anterior 44,260.00

03-09.17 Cheque 1012 4,500.00 39,760.00

04-09-17 Depósito 5,000.00 44,760.00

05-09-17 Depósito 7,000.00 51,760.00

06-09-17 Cheque 1005 7,000.00 44,760.00

07-09-17 Cheque 1008 4,000.00 40,760.00

09-09-17 Cheque 1013 8,000.00 32,760.00

10-09-17 Cheque 1014 3,000.00 29,760.00

11-09-17 Depósito 11,000.00 40,760,00

14-09-17 Comisión 2,000.00 38,760.00

14-09-17 IVA /comisión 320.00 38,440.00

18-09-17 Cheque 1015 2,000.00 36,440.00

22-09-17 Cheque 1016 4,000.00 32,440.00

26-09-17 Cheque 1017 6,000.00 26,440.00

26-09-17 Depósito 10,000.00 36,440.00

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Al realizar la conciliación al 30 de septiembre de 2016 encontramos que:

1. Con respecto al depósito del 30 de septiembre, por 8,000.00, este no se pudo depositar oportunamente, quedando en tránsito.

2. Que el registro de la comisión y el IVA correspondiente que nos cobro el

banco el 28 de agosto, no se realizó en el mes septiembre, por lo que procede hacer el asiento para corregir la omisión.

BANCOS

Tarjeta de cuentas corrientes no. 05

Nombre: BANAMEX cuenta no. 28450

Domicilio: Isabel la Católica no. 25 Teléfono 55227172

Fecha Ref. concepto folio Movimientos Saldos

Debe

Haber Deudor Acreedor

01-09-17 Saldo anterior 23,800.00

02-09-17 1012 Cheque 03 4,500.00 19,300.00

03-09-17 Corrección registro del depósito del 24-08-17

05 500.00 18,800.00

04-09-17 Depósito 07 5,000.00 23,800.00

05-09-17 Depósito 08 7,000.00 30,800.00

07-09-17 1013 Cheque 10 8,000.00 22,800.00

07-09-17 1009 Corrección registro cheque

11 2,700.00 25,500.00

09.09-17 1014 Cheque 13 3,000.00 22,500.00

11-09-13 Depósito 15 11,000.00 33,500.00

12-09-17 Comisión más IVA, mes anterior

17 580.00 32,920.00

15-09-17 1015 Cheque 19 2,000.00 30,920.00

19-09-17 1016 Cheque 23 4,000.00 26,920.00

24-09-17 1017 Cheque 25 6,000.00 20,920.00

26.09.17 Depósito 26 10,000.00 30,920.00

30.09-17 1018 Cheque 28 5,000.00 25,920.00

30-09-17 Depósito 29 8,000,00 33,920.00

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3. Que la comisión y el IVA correspondiente que nos cobro el banco el 14 de

septiembre, es correcta y procede registrarla.

4. Que el cheque 1010 de agosto y el 1018 de septiembre están en tránsito. En relación con el cheque 1010, se procederá a investigar con el beneficiario para saber porque no lo ha presentado el banco para su cobro.