11

CLAUSURACLAUSURA

22

SANCIONESSANCIONES

MULTA DE $ 300 A $ 30.000MULTA DE $ 300 A $ 30.000

CLAUSURA DE 3 A 10 DIASCLAUSURA DE 3 A 10 DIAS

Suspensión en el uso de la matricula Suspensión en el uso de la matricula licencia o inscripción registral cuando licencia o inscripción registral cuando su otorgamiento sea competencia del su otorgamiento sea competencia del p.E.N.p.E.N.

33

AGRAVAMIENTO DE LA AGRAVAMIENTO DE LA SANCIONSANCION

• El mínimo y el máximo de las El mínimo y el máximo de las sanciones de multa y clausura se sanciones de multa y clausura se duplicarán cuando se cometa otra duplicarán cuando se cometa otra infracción de las previstas en este infracción de las previstas en este artículo dentro de los 2 (dos) años artículo dentro de los 2 (dos) años desde que se detectó la anterior.desde que se detectó la anterior.

44

CONDICIÓN OBJETIVACONDICIÓN OBJETIVA

•Que el valor de los bienes y/o Que el valor de los bienes y/o servicios de que se trate servicios de que se trate exceda de $ 10exceda de $ 10

55

CAUSALES:CAUSALES:a) NO ENTREGAR O EMITIR a) NO ENTREGAR O EMITIR FACTURASFACTURAS

a) No entregaren o no emitieren facturas a) No entregaren o no emitieren facturas o comprobantes equivalentes por una o comprobantes equivalentes por una o más operaciones comerciales, o más operaciones comerciales, industriales, agropecuarias o de industriales, agropecuarias o de prestación de servicios que realicen prestación de servicios que realicen en las formas, requisitos y en las formas, requisitos y condiciones que establezcacondiciones que establezca la la Administración Federal de Ingresos Administración Federal de Ingresos PúblicosPúblicos

66

CAUSALES:CAUSALES:b)b) NO LLEVAR REGISTRACIONESNO LLEVAR REGISTRACIONES

• b) No llevaren registraciones o b) No llevaren registraciones o anotaciones de sus anotaciones de sus adquisicionesadquisiciones de de bienes o servicios o de sus bienes o servicios o de sus ventasventas, o de , o de las prestaciones de servicios de las prestaciones de servicios de industrialización, o, si las llevaren, industrialización, o, si las llevaren, fueren fueren incompletas o defectuosasincompletas o defectuosas, , incumpliendo con las formas, requisitos incumpliendo con las formas, requisitos y condiciones exigidos por la AFIPy condiciones exigidos por la AFIP

77

CAUSALES:CAUSALES:C) TRANSPORTE MERCADERIA SIN RESPALDOC) TRANSPORTE MERCADERIA SIN RESPALDO

• c) Encarguen o transporten c) Encarguen o transporten comercialmente mercaderías, comercialmente mercaderías, aunque no sean de su propiedad, sin aunque no sean de su propiedad, sin el respaldo documental que exige la el respaldo documental que exige la Administración Federal de Ingresos Administración Federal de Ingresos Públicos.Públicos.

88

CAUSALES:CAUSALES: d) FALTA DE INSCRIPCIONd) FALTA DE INSCRIPCION

• d) No se encontraren inscriptos como d) No se encontraren inscriptos como contribuyentes o responsables ante contribuyentes o responsables ante la Administración Federal de Ingresos la Administración Federal de Ingresos Públicos cuando estuvieren obligados Públicos cuando estuvieren obligados a hacerlo.a hacerlo.

99

CAUSALES:CAUSALES:e) COMPRAS SIN e) COMPRAS SIN COMPROBANTECOMPROBANTE• e) No poseyeren o no conservaren e) No poseyeren o no conservaren

las facturas o comprobantes las facturas o comprobantes equivalentes que acreditaren la equivalentes que acreditaren la adquisición o tenencia de los bienes adquisición o tenencia de los bienes y/o servicios destinados o necesarios y/o servicios destinados o necesarios para el desarrollo de la actividad de para el desarrollo de la actividad de que se trate.que se trate.

1010

CAUSALES:CAUSALES:f) INSTRUMENTOS DE MEDICION f) INSTRUMENTOS DE MEDICION DE LA PRODUCCIONDE LA PRODUCCION

• f) No poseyeren, o no mantuvieren en f) No poseyeren, o no mantuvieren en condiciones de operatividad o no utilizaren condiciones de operatividad o no utilizaren los instrumentos de medición y control de la los instrumentos de medición y control de la producción dispuestos por leyes, decretos producción dispuestos por leyes, decretos reglamentarios dictados por el Poder reglamentarios dictados por el Poder Ejecutivo nacional y toda otra norma de Ejecutivo nacional y toda otra norma de cumplimiento obligatorio, tendientes a cumplimiento obligatorio, tendientes a posibilitar la verificación y fiscalización de posibilitar la verificación y fiscalización de los tributos a cargo de la AFIPlos tributos a cargo de la AFIP

1111

CAUSALES – ART. 40.1CAUSALES – ART. 40.1TRABAJADORES NO TRABAJADORES NO REGISTRADOREGISTRADO• Las sanciones indicadas en el artículo Las sanciones indicadas en el artículo

precedente, exceptuando a la de clausura, precedente, exceptuando a la de clausura, se aplicará a quienes ocuparen trabajadores se aplicará a quienes ocuparen trabajadores en relación de dependencia y no los en relación de dependencia y no los registraren y declararen con las registraren y declararen con las formalidades exigidas por las leyes formalidades exigidas por las leyes respectivas.respectivas.

• La sanción de clausura podrá aplicarse La sanción de clausura podrá aplicarse atendiendo a la gravedad del hecho y a la atendiendo a la gravedad del hecho y a la condición de reincidente del infractorcondición de reincidente del infractor

1212

PROCEDIMIENTO: PROCEDIMIENTO: ACTA DE COMPROBACIONACTA DE COMPROBACION

POR LO MENOS DOS FUNCIONARIOSPOR LO MENOS DOS FUNCIONARIOSCONSTANCIA DE TODAS LAS CONSTANCIA DE TODAS LAS

CIRCUNSTANCIASCIRCUNSTANCIASLAS QUE DESEE INCORPORAR EL LAS QUE DESEE INCORPORAR EL

INTERESADO Y SUS PRUEBASINTERESADO Y SUS PRUEBASEL ENCUADRAMIENTO LEGALEL ENCUADRAMIENTO LEGALCITACION A AUDIENCIA ENTRE 5 Y 15 DIASCITACION A AUDIENCIA ENTRE 5 Y 15 DIASFIRMA DE LOS FUNCIONARIOS Y FIRMA DE LOS FUNCIONARIOS Y

NOTIFICACION NOTIFICACION

1313

AUDIENCIA DE DEFENSAAUDIENCIA DE DEFENSA

• Puede ser sustituida por un escritoPuede ser sustituida por un escrito

• El pedido de vista suspende los El pedido de vista suspende los plazos ( art. 76 Dto. Reg. Ley 19.549)plazos ( art. 76 Dto. Reg. Ley 19.549)

• Producir las pruebas Producir las pruebas

EL JUEZ ADMINISTRATIVO SE PRONUNCIARÁ UNA VEZ TERMINADA LA AUDIENCIA

O EN UN PLAZO NO MAYOR A LOS 2 DÍAS.

1414

ALCANCE DE LA CLAUSURAALCANCE DE LA CLAUSURA (Art. 42 (Art. 42 – 43)– 43)

• La AFIP fijará el alcance y los días en La AFIP fijará el alcance y los días en que deberá cumplirse y procederá a que deberá cumplirse y procederá a hacerla efectivahacerla efectiva

• Cese total de la actividad salvo la que Cese total de la actividad salvo la que fuese habitual para la conservación o fuese habitual para la conservación o custodia de los bienes o proceso custodia de los bienes o proceso productivo, que por su naturaleza no productivo, que por su naturaleza no pudiera interrumpirsepudiera interrumpirse

• No se podrá suspender el pago de No se podrá suspender el pago de salariossalarios

1515

VIOLACION DE LA VIOLACION DE LA CLAUSURACLAUSURA• Art. 44 - Quien quebrantare una Art. 44 - Quien quebrantare una

clausura o violare los sellos, precintos clausura o violare los sellos, precintos o instrumentos que hubieran sido o instrumentos que hubieran sido utilizados para hacerla efectiva, será utilizados para hacerla efectiva, será sancionado con sancionado con arresto de 10 a arresto de 10 a 30 días y con una nueva 30 días y con una nueva clausura por el doble del clausura por el doble del tiempo de aquélla. tiempo de aquélla.

1616

APELACION ADMINISTRATIVA ANTE LOS APELACION ADMINISTRATIVA ANTE LOS

FUNCIONARIOS SUPERIORESFUNCIONARIOS SUPERIORES (ART.77(ART.77))

PLAZO PARA PLAZO PARA INTERPONERLAINTERPONERLA

DENTRO DE LOS 5 DENTRO DE LOS 5 DIAS DE NOTIFICADADIAS DE NOTIFICADA

PLAZO PARA PLAZO PARA RESOLVER LA RESOLVER LA APELACION APELACION

NO MAYOR A 10 DIASNO MAYOR A 10 DIAS

EFECTOSEFECTOSCAUSA EJECUTORIA . CAUSA EJECUTORIA . JURISPRUDENCIA EN JURISPRUDENCIA EN CONTRA: C.S.J.N. (28-CONTRA: C.S.J.N. (28-4-98) LAPIDUZ 4-98) LAPIDUZ ENRIQUEENRIQUE

1717

APELACION JUDICIAL (Art. 78) APELACION JUDICIAL (Art. 78) LA DECISIÓN RECAIDA EN SEDE LA DECISIÓN RECAIDA EN SEDE ADMINISTRATIVA SERÁ RECURRIBLE POR ADMINISTRATIVA SERÁ RECURRIBLE POR RECURSO DE APELACIONRECURSO DE APELACION

PLAZO PARA PLAZO PARA INTERPONERLAINTERPONERLA

DENTRO DE LOS 5 DIAS DE DENTRO DE LOS 5 DIAS DE NOTIFICDA LA RESOLUCIONNOTIFICDA LA RESOLUCION

ANTE QUIENANTE QUIEN Juzgado Federales en el Juzgado Federales en el interior del País – Juzgado interior del País – Juzgado Penal Económico en capital Penal Económico en capital FederalFederal

EFECTOEFECTO DEVOLUTIVO: DEVOLUTIVO: JURISPRUDENCIA JURISPRUDENCIA EN CONTRA: CSJ. (28-4-98) LAPIDUZ EN CONTRA: CSJ. (28-4-98) LAPIDUZ ENRIQUEENRIQUE

1818

JURISPRUDENCIA: EFECTO JURISPRUDENCIA: EFECTO SUSPENSIVOSUSPENSIVO

C.S.J.N LAPIDUZ ENRIQUE 28-4-98C.S.J.N LAPIDUZ ENRIQUE 28-4-98• No cabe hablar de "juicio" en los términos del art. 18 de No cabe hablar de "juicio" en los términos del art. 18 de

la Constitución Nacional como requisito que legitime una la Constitución Nacional como requisito que legitime una condena, si el trámite ante el órgano administrativo no se condena, si el trámite ante el órgano administrativo no se integra con la instancia judicial correspondiente; ni de integra con la instancia judicial correspondiente; ni de "juicio previo" si esa instancia no ha concluido y la "juicio previo" si esa instancia no ha concluido y la sanción no es resultado de actuaciones producidas sanción no es resultado de actuaciones producidas dentro de la misma, vulnerando así los artículos 11 y 12 dentro de la misma, vulnerando así los artículos 11 y 12 de la ley 24.765 la garantía constitucional del debido de la ley 24.765 la garantía constitucional del debido proceso. proceso.

• La clausura del art. 44 de la ley 11.683 reviste un La clausura del art. 44 de la ley 11.683 reviste un innegable carácter represivo, siendo una medida de innegable carácter represivo, siendo una medida de naturaleza estrictamente penal .naturaleza estrictamente penal .

1919

REDUCCION DE LA SANCIONREDUCCION DE LA SANCIONArt. 50Art. 50: : • Si en la audiencia se reconoce la Si en la audiencia se reconoce la

materialidad de la infracción cometida la materialidad de la infracción cometida la sanción se reduce POR UNICA VEZ al sanción se reduce POR UNICA VEZ al mínimo legal.mínimo legal.

Art. 49Art. 49: : • El Juez administrativo podrá eximir de El Juez administrativo podrá eximir de

sanción al responsable cuando a su juicio sanción al responsable cuando a su juicio la infracción no revistiera gravedad. la infracción no revistiera gravedad.

• La exhibición podrá ser parcial, limitándose La exhibición podrá ser parcial, limitándose a una de las sanciones (clausura o multa) , a una de las sanciones (clausura o multa) , conforme a la condición del contribuyente conforme a la condición del contribuyente y a la gravedad de la infracción.y a la gravedad de la infracción.

2020

CLAUSURA PREVENTIVA CLAUSURA PREVENTIVA ( ART. ( ART. 35 f)35 f) • Es una facultad de los Funcionarios de Es una facultad de los Funcionarios de

AFIPAFIP• CUANDO:CUANDO:

– se hayan configurado los supuestos se hayan configurado los supuestos previstos en el artículo 40 y previstos en el artículo 40 y concurrentemente:concurrentemente:• Exista un grave perjuicio o Exista un grave perjuicio o •haber cometido la misma infracción en un haber cometido la misma infracción en un

período no superior a un año desde la anteriorperíodo no superior a un año desde la anterior

• QUIENES:QUIENES:– Supervisores (Supervisores (R. (MEyOySP) 711/1997R. (MEyOySP) 711/1997))

2121

CLAUSURA PREVENTIVA: CLAUSURA PREVENTIVA: PROCEDIMIENTOPROCEDIMIENTO

Deberá ser comunicada de inmediato al Juez quien Deberá ser comunicada de inmediato al Juez quien previa audiencia con el responsable resuelve:previa audiencia con el responsable resuelve: Dejarla sin efecto Dejarla sin efecto Mantenerla hasta que el responsable regularice la Mantenerla hasta que el responsable regularice la

situaciónsituación

No podrá extenderse por mas de 3 díasNo podrá extenderse por mas de 3 díasAFIP continua proceso clausura AdministrativaAFIP continua proceso clausura AdministrativaEl tiempo de clausura preventiva se computa si se El tiempo de clausura preventiva se computa si se

aplicará la clausura administrativa aplicará la clausura administrativa El Juez administrativo o judicial en su caso El Juez administrativo o judicial en su caso

dispondrá el levantamiento de la clausura dispondrá el levantamiento de la clausura preventiva inmediatamente que el responsable preventiva inmediatamente que el responsable acredite la regularización de la situación que acredite la regularización de la situación que originó la medidaoriginó la medida

2222

RESPONSABILIDAD DEL CONSUMIDOR RESPONSABILIDAD DEL CONSUMIDOR

FINALFINAL (ART. 10)(ART. 10)

• ESTAN OBLIGADOS A EXIGIR LA ESTAN OBLIGADOS A EXIGIR LA ENTREGA DE LAS FACTURAS O ENTREGA DE LAS FACTURAS O COMPROBANTES QUE DOCUMENTEN COMPROBANTES QUE DOCUMENTEN SUS OPERACIONESSUS OPERACIONES

• CONSERVARLO Y EXHIBIRLOS A LOS CONSERVARLO Y EXHIBIRLOS A LOS INSPECTORES DE LA AFIP EN EL INSPECTORES DE LA AFIP EN EL MOMENTO DE LA OPERACIÓN O A LA MOMENTO DE LA OPERACIÓN O A LA SALIDA DEL ESTABLECIMIENTO SALIDA DEL ESTABLECIMIENTO

2323

SANCION AL CONSUMIDOR FINALSANCION AL CONSUMIDOR FINAL (ART. (ART. 10)10)

SANCIONSANCION MULTA DE $ 20MULTA DE $ 20

CONDICION OBJETIVACONDICION OBJETIVA OPERACIONES OPERACIONES MAYORES A $ 10MAYORES A $ 10

CONDICION CONDICION SUBJETIVASUBJETIVA

Connivencia o Connivencia o Complacencia con el Complacencia con el obligado a emitir la obligado a emitir la facturafactura

REQUISITO PREVIOREQUISITO PREVIO Se deberá sancionar Se deberá sancionar primero al obligado primero al obligado que no emitió la que no emitió la facturafactura