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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Gestin Estratgica de Costes
El Modelo ABC
Zaragoza, Junio 2011
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Luis Roura PortilloDirector Coordinador dpto. analisis y control
OAK&Larpwell, S.A.
www.oaklarpwell.com
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Un concepto previo
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Un concepto previo
El precio de venta de un producto/servicio
no tiene nada que ver con
los costes que genera su fabricacin o generacin
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Pasado, presente y futuro de lasempresas
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Mercado local. Menor competencia.
Mercado deficitario de productos yservicios. El fabricante/suministradordomina el mercado. (Ej. Seatseiscientos).
Pasado, presente y futuro
PASADO PRESENTE Y FUTURO
Mercado globalizado. Grancompetencia.
Mercado saturado. Elcliente/comprador domina lasituacin.
De la sociedad industrial a la sociedad de la informacin
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Elevados volmenes de produccin(Produccin en grandes lotes).Ciclos de produccin y de vida delos productos largos. (Ej. Ford T).
Escasa variabilidad en losproductos. (Ej. Ford T).
Pasado, presente y futuro
PASADO PRESENTE Y FUTURO
Bajos volmenes de produccin(Produccin en pequeos lotes).Acortamiento de ciclos deproduccin y de vida de losproductos.
El cliente exige una gran adaptacina sus necesidades (formatos,acabados, diseo, ).
De la sociedad industrial a la sociedad de la informacin
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
La mano de obra directa (MOD) esel principal componente de coste yaque maquinaria e instalaciones seamortizan a largo plazo y lasempresas no requieren grandesdptos. de apoyo, servicios oadministrativos (ventas, ingenieria,oficina tecnica, logstica,mantenimiento, .
Elevados costes de procesamientode informacin.
Pasado, presente y futuro
PASADO PRESENTE Y FUTURO
La MOD pierde peso comocomponente de coste, ganandopeso la mano de obra indirecta(MOI) y los costes de maquinaria einstalaciones.
Costes de procesamiento deinformacin relativamente reducidos.
De la sociedad industrial a la sociedad de la informacin
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
CMO RESPONDEN LAS ORGANIZACIONES A LAS SIGUIENTES PREGUNTAS?
Pasado, presente y futuro
Qu productos o clientes son
ms rentables?
Qu factores contribuyen a
generar costes?
Cmo podemos reducir costes?
Cul es el coste de nuestros
productos?
Qu procesos pueden
mejorarse? Porqu? Cmo?
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
CMO RESPONDEN LAS ORGANIZACIONES A LAS SIGUIENTES PREGUNTAS?
Pasado, presente y futuro
Me interesa hacer una inversin?
Qu delegacin es
la mas rentable?
Cmo no pillarme los dedos en un
contrato plurianual?
Cmo repercuto los
costes del dpto.
comercial?
Me es rentable tener
una oficina tecnica tan potente?
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Las soluciones
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Las soluciones
OPCION 1
EXPANSIN COMERCIAL A NIVEL NACIONAL, PROVINCIAL, ..
Situacin:
Alta competencia.
Descenso de las ventas.
Margen s/ventas en descenso.
Preguntas clave:
Cuales son los productos o servicios con mayor margen para miempresa?
Hasta donde puedo bajar mi precio de venta sin grandesriesgos?
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Las soluciones
OPCION 2
EXPANSIN COMERCIAL A NIVEL INTERNACIONAL
Situacin:
Alta competencia.
Tiempo de maduracin de los mercados alto (inversin amedio/largo plazo).
Preguntas clave:
Es rentable la apertura del mercado XXXX?
Es viable realizar inversiones de mejora?
Deben hacerse inversiones en I+D+i
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Las soluciones
OPCION 3
SALTO TECNOLOGICO: PRODUCIR MAS Y MAS BARATO
Situacin:
Alta competencia. El Mercado tiene dificultades para absorvermas producto/servicio
Requiere grandes inversiones.
Preguntas clave:
Es viable realizar inversiones de mejora?
Rentabilizar inversiones en I+D+i?
Cual sern mis nuevos costes de produccin y mi nuevo preciode venta?
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Las soluciones
OPCION 4
MEJORA DE PROCESOS: PRODUCIR MAS Y MAS BARATO
Situacin:
Alta competencia. El Mercado tiene dificultades para absorvermas producto/servicio
Requiere personal cualificado.
Preguntas clave:
Que procesos son los crticos? Cual es mi capacidad de mejora?
Cual sern mis nuevos costes de produccin y mi nuevo preciode venta?
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Las soluciones
OPCION 5
NO HACER NADA
Preguntas clave:
Durante cuanto tiempo mis recursos propios me permitirnaguantar esta situacin?
Dispongo de vas de financiacin que me permitan superar lasituacin?
Y despus que, ?
Situacin:
Acumulacin de las perdidas.
Descenso de cuota de mercado.
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Las soluciones
CUAL ES LA MEJOR OPCIN?
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Las soluciones
OPCION 6
SER MAS COMPETITIVOSComo?: Mejorando mis sistemas de informacin.
Y una vez dispongo de informacin fiable, correcta y real:
Mejoro mis procesos.
Invierto en tecnologa.
Inicio Entrada en nuevos mercados, .
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Metodologas
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Metodologas
3 metodologas:
Costeo Directo
Costeo Total
ABC (Activity Based Costing)
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Metodologias
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Metodologias
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Metodologias
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Gran empresa vs pyme
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Gran empresa vs pyme
Aos 80: General Dynamics
McDonnell Douglas
Westinghouse
General Motors.
Aplicacin fulminante por las principales multinacionales y su expansin internacional por los sectores y las
industrias mas competitivos
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Gran empresa vs pyme
Las soluciones desarrolladas para estos gigantes industriales esta muy lejos de los recursos de las pequeas y medianas empresas.
Las empresas mas pequeas necesitan conocer cada palmo de los costes de sus productos y procesos al igual que el mas grande de sus clientes o competidores.
Pero no se disponen de los mismos recursos
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Gran empresa vs pyme
Un Sistema ABC de una Pyme no debe ser tan bueno que el ABC de una gran corporacin, sino
que debe ser mejor
Las grandes multinacionales soportan tropezones. En las empresas de un tamao mas reducido, los errores pueden suponer su
desaparicin
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Gran empresa vs pyme
Nunca una versin menor del ABC de una gran multinacional.
Siempre diseo e establecimiento de una metodologa sencilla y econmica cuyos resultados sean anlogos y
compatibles, cuando no superiores
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
3 ideas esenciales
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
3 ideas esenciales
En una Pyme, un sistema ABC no es una versin reducida del ABC de una gran corporacin.
no es lo mismo
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
3 ideas esenciales
Un sistema ABC por si mismo no har mas rentable a tu empresa, pero el suministro
continuado de informacin inadecuada y/o errnea puede impedirla hacerse grande, o peor
todava, ser la causa de su fracaso.
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
3 ideas esenciales
Es mejor que algo sea aproximadamente correctoa que sea exactamente errneo. El rigor es
preferible a la exactitud.
coste: 1,1267543 coste: entre 0,98 y 1,00
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
La historia de 2 pizzerias de Zaragoza
Yo no soy pizzero, mi empresa se dedica a .
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Las Barreras
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Las barreras
BARRERA 1
Los sistemas ABC son para las grandes empresas; Una PYME no lo requiere
Una Pyme tiene recursos limitados y debe optimizarlos.
Las empresas de tamao mas reducido deben disponer de sistemas deinformacin que eviten los tropezones.
La falta de informacin correcta conlleva a desviaciones constantes quedesembocan en situaciones insostenibles.
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Las barreras
BARRERA 2
Las empresas de servicios no necesitan ABC
Las empresas de servicios, el minorista, el hospital, la compaa deseguros o el concesionario de automviles tiene cada da que soportarmas gastos generales. Requieren estructuras cada da mas complejas ygrandes que influyen en el precio de los productos y servicios.
Los Sistemas ABC tienen como funcin determinar los clientes/reas yservicios ms rentables, dirigiendo las actividades comerciales en esesentido.
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Las barreras
BARRERA 3
La contabilidad fiscal no potencia los sistemas ABC
La Contabilidad General tradicional es del todo insuficiente para gestionar una organizacin:
la contabilidad financiera est enfocada al exterior pone especial nfasis en los aspectos fiscales (est condicionada) produce escasa informacin para la gestin operativa no da informacin de detalle multidimensional (producto, zona,
canal...) dificultad de identificar relaciones causales entre resultados y los
inductores de costes.
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Las barreras
BARRERA 4
Las pymes muy rentables desprecian los sistemas ABC
Cuando un producto/servicio en cuestin tiene un amplio margen, la empresa no suele estar muy preocupado si la estimacin de su coste no
es muy exacta.
cuando no se toman medidas, llega un momento de inflexin y otro decada libre. El gran riesgo reside en que el dao no es visible hasta quees irreversible.
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Las barreras
BARRERA 5
Los beneficios no compensan los gastos adicionales
un sistema de anlisis y reduccin de costes es un gasto innecesario, su importancia es relativa y por tanto, los beneficios no compensan los
gastos adicionales.
Razonable cuando se requiere un gran esfuerzo humano o supone unainversin desmesurada, pero los nuevos sistemas y herramientasinformticas y un diseo y desarrollo profesional diluyen las desventajasque se puedan ocasionar.
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Las barreras
BARRERA 6
Ya tenemos, ya conocemos los costes de la empresa
Felicidades!
Sistemas informticos estandarizados
La situacin que se crea es la menos favorable: la direccin creeque tiene la situacin controlada, dispone de muchos datos, todos muyexactos, pero realmente, no esta informado: la brjula le marcaunas coordenadas errneas o con una gran desviacin.
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
En que consiste ABC?
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
EN QU CONSISTE ABC?
En que consiste ABC?
DE: A :Los productos
consumen costes
La Organizacin realiza actividades
que consumen costes y los
productos consumen actividades
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
DE:
LOS PRODUCTOS CONSUMEN COSTES
A:
LA ORGANIZACIN REALIZA ACTIVIDADES QUE CONSUMEN COSTES Y LOS PRODUCTOS CONSUMEN
ACTIVIDADES.
En definitiva, es poner la empresa en actividades, en su relacin con la cadena de valor.
En que consiste ABC?
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
ALTERNATIVASDE GESTIN
INFORMACINPARA EVALUACIN
LA EMPRESA COMO RED DE ACTIVIDADES
COSTE POR ACTIVIDAD
ANLISIS DE VALOR DE CADA
ACTIVIDAD
Anlisis rentabilidad prod./cliente/canal
Polticas comerciales/mkt
Actividades principales
Actividades secundarias
Actividades que no aaden valor
Niveles de servicio
Inductores de coste
Comparaciones con la competencia
Anlisis de procesos
Eliminar actividades
Reduccin de costes
Simplificacin de procesos
Polticas de produccin
TOMA DE DECISIONES
En que consiste ABC?
ES UTIL?
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Conceptos ABC
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Conceptos ABC
Conceptos bsicos de un Sistema ABC
Procesos/Actividades
Centros de Responsabilidad
Objetivos de Costes
Inductores de Costes (Cost Drivers)
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Actividades Objetos(productos, clientes, canales,zonas, etc.)
Cost Drivers
Cmo las Actividades consumen Recursos?
En qu tareas se consumen? Para qu se consumen?
Recursos(componentes
de costes)
Qu recursos econmicos se
consumen?
CostDrivers
Mtodo (factor) utilizado para asociar costes a actividades u objetos de coste. Medida de la cantidad de recursos consumida por una actividad
Mtodo (factor) utilizado para asociar actividades a objetos de costeMedida de la frecuencia e intensidad de uso de una actividad por parte de un objeto de coste
La causa que justifica la realizacin de una actividad (productos / servicios, clientes, canales)
Las tareas realizadas en una organizacin
Elementos econmicos necesarios para la realizacin de actividades (instalaciones, mano de obra, materiales, equipamiento, etc.)
Cmo los objetos
consumen Actividades?
Conceptos ABC
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Conceptos ABC
Ej Conceptos bsicos de un Sistema ABC
Preparacin de masa, adicin de mozarella, adicin de tomate, .
CR masa, CR ingredientes, CR horneado.
Pizza (objetivo final de costes)
Coste electricidad: Consumo en Kw/h
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Esquema de Metodologa
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Esquema de Metodologa
Conceptos bsicos de un Sistema ABC
Establecimiento de objetivos de costes (finales y provisionales).
Identificacin y definicin de actividades/procesos.
Establecimiento de centros de responsabilidad.
Identificacin de los componentes de costes (Recursos).
Establecimiento de relaciones entre actividades/procesos y productos (objetivos finales) y los costes (recursos) de la empresa.
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Esquema de Metodologa
Conceptos bsicos de un Sistema ABC
Identificacin de los inductores de costes.
Establecimiento de la estructura del flujo de costes.
Diseo del modelo. Desarrollo del sistema ABC en una plataforma informtica standard (excel, access, ).
Recogida de datos.
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Actividades
Objetos(productos, clientes, canales,
zonas, etc.)
Recursos
Esquema de Metodologa
RESUMEN METODOLOGA ABC
1
Reclasificacin de gastos en origen
Ej : Cheques gourmet y Seguros personal
2Consumo de los recursos por las
actividades 3
Reparto del gasto de reas de soporte a reas de negocio
4
Gastos directamente imputables a
objetos
5 Consumo de las actividades por los objetos de coste
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Necesito realmente un ABC?
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Necesito realmente un ABC?
SITUACIN 1
Las operaciones de MOD han sido reemplazadas por sistemas automaticos
Especialmente importante si el sistema de costes vigente utiliza la manode obra como criterio de reparto.
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Necesito realmente un ABC?
SITUACIN 2
Los costes indirectos y gastos generales de la empresa estn en constante aumento
Al aumentar su peso, es mas prioritario el establecimiento de criterios dereparto adecuados
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Necesito realmente un ABC?
SITUACIN 3
Los gastos generales se distribuyen utilizando como base una unica tasa de reparto (ej. lead
time o tiempos de produccin)
Realmente pensamos que todos los recursos se consumen comoconsecuencia de una unica tasa (ej. que tiene que ver el transporte conlos tiempos de produccin, o el laboratorio? Ej. Diversidad en cuanto aproductos, clientes, canales o puntos de venta, centros defabricacin especializados)
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Necesito realmente un ABC?
SITUACIN 4
La empresa cada dia subcontrata mas
Supone un aumento de los costes de imputacin directa al pedido y unadisminucin de los costes de produccin pero tambien pueden suponer unincremento de los gastos de los centros de servicios y de los centrosadministrativos.
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Necesito realmente un ABC?
SITUACIN 5
los datos disponibles y la experiencia parecen indicar la cohabitacin de productos rentables
con otros no competitivos
Puede ser indicio de un Sistema de Anlisis y Reduccin de Costesincorrecto
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Necesito realmente un ABC?
SITUACIN 6
El personal designado pasa gran parte del tiempo haciendo estudios especiales para obtener respuestas relativas a cuestiones
fundamentales
Puede ser indicio de la existencia de un sistema pesado poco operativoy poco actualizable.
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Necesito realmente un ABC?
SITUACIN 7
Se imputan sumas desproporcionadas a cuentas generales de difcil asignacin (otros gastos,
suministros varios, )
imputacin difusa y poco correcta
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Necesito realmente un ABC?
SITUACIN 8
Existen procesos y actividades cuyas necesidades de recursos fluctan
constantemente imposibilitando el control esttico de los costes (operaciones que no siempre
requieren igual n de operarios)
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Necesito realmente un ABC?
SITUACIN 9
En las instalaciones hay tanto hombre utilizando maquinas como maquinas
utilizando hombres
Situacin que requiere aproximacines diferente. El uso de un solomtodo puede dar lugar a desviaciones
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
MUNDO CAMBIANTE ABC
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Gestin Estratgica de costes ABC/ABM
Aportamos Soluciones
Nmero de diapositiva 1Nmero de diapositiva 2Nmero de diapositiva 3Nmero de diapositiva 4Nmero de diapositiva 5Nmero de diapositiva 6Nmero de diapositiva 7Nmero de diapositiva 8Nmero de diapositiva 9Nmero de diapositiva 10Nmero de diapositiva 11Nmero de diapositiva 12Nmero de diapositiva 13Nmero de diapositiva 14Nmero de diapositiva 15Nmero de diapositiva 16Nmero de diapositiva 17Nmero de diapositiva 18Nmero de diapositiva 19Nmero de diapositiva 20Nmero de diapositiva 21Nmero de diapositiva 22Nmero de diapositiva 23Nmero de diapositiva 24Nmero de diapositiva 25Nmero de diapositiva 26Nmero de diapositiva 27Nmero de diapositiva 28Nmero de diapositiva 29Nmero de diapositiva 30Nmero de diapositiva 31Nmero de diapositiva 32Nmero de diapositiva 33Nmero de diapositiva 34Nmero de diapositiva 35Nmero de diapositiva 36Nmero de diapositiva 37Nmero de diapositiva 38Nmero de diapositiva 39Nmero de diapositiva 40Nmero de diapositiva 41Nmero de diapositiva 42Nmero de diapositiva 43Nmero de diapositiva 44Nmero de diapositiva 45Nmero de diapositiva 46Nmero de diapositiva 47Nmero de diapositiva 48Nmero de diapositiva 49Nmero de diapositiva 50Nmero de diapositiva 51Nmero de diapositiva 52Nmero de diapositiva 53Nmero de diapositiva 54Nmero de diapositiva 55Nmero de diapositiva 56Nmero de diapositiva 57Nmero de diapositiva 58Nmero de diapositiva 59Nmero de diapositiva 60Nmero de diapositiva 61Nmero de diapositiva 62Nmero de diapositiva 63Nmero de diapositiva 64