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Capítulo: 14
Estado de flujo de efectivo
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Estado de flujo de efectivo
• Presenta, en forma condensada y comprensible, información sobre el manejo de efectivo,– Su obtención y utilización por parte de la
entidad durante un periodo determinado,• Mostrando una síntesis de los cambios
ocurridos en la situación financiera, – Para que los usuarios de los estados
financieros conozcan y evalúen la liquidez o solvencia de la entidad.
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Elementos integrantes del flujo de efectivo • Los recursos que genera o utiliza
una empresa durante su periodo contable, permiten que se seccionen en tres áreas principales: – De operación – De inversión – De financiamiento
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Flujo de efectivo generado por o destinado a la operación
• Actividades de operación: – Constituyen la principal fuente de ingresos
ordinarios de la entidad, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiamiento.
• Se ubican todas las entradas y salidas de efectivo que se relacionen directamente con el giro normal de operaciones de la entidad económica.
• Se debe de partir de la utilidad neta.
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Flujo de efectivo generado por o destinado a la operación
• Movimientos de efectivo más importantes de esta área: – Ventas al contado,– Cobros de ventas a crédito efectuadas a
clientes,– Compras al contado, – Pagos a los proveedores por mercancía
adquirida, – Pagos de sueldos a empleados, – Pagos de todos los gastos relativos a la
operación del negocio, – Pagos de impuestos.
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Flujo de efectivo destinado o proveniente de actividades de inversión
• Actividades de inversión: – Corresponden a la adquisición y
desapropiación de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes de efectivo.
• Conceptos relacionados con compraventa de activos de largo plazo que haya ocasionado una entrada o desembolso de efectivo.
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Flujo de efectivo destinado o proveniente de actividades de inversión
• Movimientos de efectivo más importantes de esta área: – Compra y venta de inmuebles, maquinaria,
equipo y otros activos productivos. – Adquisición, construcción y venta de
inmuebles maquinaria y equipo. – Adquisición de acciones de otras empresas
con carácter permanente. – Préstamos otorgados por la empresa a
terceras personas. – Cualquier otra inversión o desinversión de
carácter permanente o de largo plazo.
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Flujo de efectivo destinado o proveniente de actividades de financiamiento • Actividades de financiamiento:
– Producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de la entidad.
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Flujo de efectivo destinado o proveniente de actividades de financiamiento • Movimientos de efectivo más
importantes de esta área: – Créditos recibidos a corto y largo plazos,
diferentes de los relacionados con la operación del negocio.
– Reembolsos de capital. – Dividendos pagados, excepto los
dividendos en acciones. – Préstamos recibidos y su liquidación. – Pagos de intereses. – Aportaciones de los accionistas.
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Incremento o decremento neto en el efectivo
Flujo de efectivo de actividades de operación (+/-)Flujo de efectivo de actividades de inversión (+/-)Flujo de efectivo de actividades de financiamietno (=)Incremento o disminución netos en efectivo
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Elaboración del estado de flujo de efectivo• Método directo
• Método indirecto
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Elaboración del estado de flujo de efectivo• Método directo
– Se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos
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Elaboración del estado de flujo de efectivo• Método indirecto
– La base para preparar el estado de flujo de efectivo está constituida por:
• Dos estados de situación financiera referidos al inicio y al final del periodo al que corresponde el estado de flujo de efectivo.
• Un estado de resultados correspondiente al mismo periodo.
• Información adicional en relación con las operaciones y acontecimientos registrados en el ejercicio.
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Elaboración del estado de flujo de efectivo• Método indirecto
– Se analiza las variaciones resultantes del estado de situación financiera comparativo para identificar los incrementos y decrementos en cada partida,
• Lo cual culmina con el incremento o decremento neto del efectivo.
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Estado de flujo de efectivo
Operación Utilidad (pérdida) neta
Partidas aplicadas a resultados que no requirieron recursos:
(+) Gastos por depreciación (+) Amortizaciones (=) Generación bruta de recursos (+) Disminución de cuentas por cobrar (-) Incremento de cuentas por cobrar (+) Disminución de inventarios (-) Incremento de inventarios (+) Incremento de proveedores (-) Disminución de proveedores (+) Incremento de otros pasivos a largo plazo (-) Disminución de otros pasivos a largo plazo (=) Recursos generados por la operación
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Estado de flujo de efectivo
Financiamiento (+) Aumentos de capital social (-) Disminuciones de capital social (-) Pago de dividendos (+) Aumento de préstamos bancarios
(corto y largo plazos) (-) Disminuciones por préstamos bancarios
(corto y largo plazos) (=) Recursos utilizados (generados) en
actividades de financiamiento
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Estado de flujo de efectivo
Inversión (+) Adquisiciones de activo fijo(-) Venta de activo fijo (=) Recursos utilizados (generados) en
actividades de inversión
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Estado de flujo de efectivo
Efecto sobre la partida de efectivo e inversiones temporales
(+) Aumento (disminución) de efectivo del ejercicio(-) Efectivo al inicio del ejercicio(=) Efectivo al final del ejercicio
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Metodología para la elaboración del estado de flujo de efectivo
• Paso 1. Determinar el incremento o decremento de efectivo.
• Paso 2. Determinar el incremento o decremento de cada una de las cuentas del estado de situación financiera.
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Metodología para la elaboración del estado de flujo de efectivo
• Paso 3. Analizar cada uno de los incrementos y decrementos de las partidas del estado de situación financiera.
Incremento DecrementoActivo - +Pasivo + -Capital + -
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Metodología para la elaboración del estado de flujo de efectivo
• Paso 4. Clasificar los incrementos y disminuciones del flujo de efectivo. – Efectivo generado por o destinado a operaciones. – Efectivo generado por o destinado a actividades de
inversión. – Efectivo generado por o destinado a actividades de
financiamiento.