05 concurso de acreedores

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  • 7/31/2019 05 Concurso de Acreedores

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    ASPECTOS LEGALES Y FISCALESDEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS LEGALES Y FISCALESASPECTOS LEGALES Y FISCALESDEL CONCURSO DE ACREEDORESDEL CONCURSO DE ACREEDORES

    Rosa Prez /Carmen Ferrer

    15 de enero de 2009

  • 7/31/2019 05 Concurso de Acreedores

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    Rosa Prez

    15 de enero de 2009

    Ley 22/2003, de 9 de julio, ConcursalLey 22/2003, de 9Ley 22/2003, de 9 dede julio,julio, ConcursalConcursal

    ASPECTOS LEGALES DELCONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS LEGALES DELASPECTOS LEGALES DELCONCURSO DE ACREEDORESCONCURSO DE ACREEDORES

  • 7/31/2019 05 Concurso de Acreedores

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    ASPECTOS LEGALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS LEGALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS LEGALES DEL CONCURSO DE ACREEDORES

    Presupuesto objetivo: insolvencia del deudor = no cumplirregularmente sus obligaciones exigibles.

    Solicitud:

    Ros PetitAssessors

    Por deudor(voluntario)

    debe acreditar

    Endeudamiento

    Insolvencia

    (actual o inminente)

    Deber de solicitud

    Por acreedor(necesario)

    Ttulo ejecutivo y no embargo de bienes

    Hechos concretos: sobreseimiento general de pagos,embargos generalizados, alzamiento o liquidacin

    apresurada, incumplimiento obligaciones tributarias,seguridad social y salarios de tres meses

    Dos meses conoce estado de insolvencia

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    ASPECTOS LEGALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS LEGALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS LEGALES DEL CONCURSO DE ACREEDORES

    Auto del Juzgado: efectos constitutivos. Fecha auto

    Nombramiento administradores: facultades de intervencin (c.voluntario) sustitucin (c. necesario)

    Publicidad: BOE y 2 diarios de la Provincia

    Llamamiento acreedores: comunicacin de crditos en 1 mes

    desde la publicacin (importante)

    Informe de la AC: 2 meses desde publicacin

    Ros PetitAssessors

    DECLARACION DE CONCURSO

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    ASPECTOS LEGALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS LEGALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS LEGALES DEL CONCURSO DE ACREEDORES

    Masa pasiva: todos los acreedores anteriores a fecha Auto Paralizacin acciones civiles, ejecutivas

    Suspensin ejecuciones hipotecarias por 1 ao de bienes afectos

    Suspensin 1 ao recuperacin bienes en leasing

    No compensacin

    Suspensin intereses, salvo hipotecas

    Sobre contratos: no resolucin automtica Obligaciones contrala masa

    Actos perjudiciales para la masa activa: accin de reintegracin (2aos)

    Ros PetitAssessors

    EFECTOS DEL CONCURSO

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    ASPECTOS LEGALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS LEGALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS LEGALES DEL CONCURSO DE ACREEDORES

    Con privilegio especial: hipoteca, prenda, leasing, ventas con

    reserva de dominio Con privilegio general:

    Salarios e indemnizaciones (triple SMI)

    Retenciones tributarias y de Seg. Social 50% de crditos tributarios y de Seg. Social

    25% del crdito acreedor instante

    Ordinarios

    Subordinados:

    Crditos comunicados tardamente

    Intereses, multas, sanciones

    Crditos personas especialmente relacionadas con deudor

    Ros PetitAssessors

    CALIFICACIN CREDITOS CONCURSALES

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    ASPECTOS LEGALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS LEGALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS LEGALES DEL CONCURSO DE ACREEDORES

    Convenio: quita y/o espera: mximo 50% y 5 aos (afecta solo Cr.ordinarios y subordinados)

    Liquidacin: a instancia deudor/AC o de oficio

    Ros PetitAssessors

    TERMINACION FASE COMUN

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    ASPECTOS FISCALES DELCONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS FISCALES DELASPECTOS FISCALES DELCONCURSO DE ACREEDORESCONCURSO DE ACREEDORES

    Implicaciones para el acreedorImplicaciones para el acreedorImplicaciones para el acreedor

    Carmen Ferrer

    15 de enero de 2009

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    ASPECTOS FISCALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS FISCALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS FISCALES DEL CONCURSO DE ACREEDORES

    Mtodos para cuantificar el deterioro del valor.

    a) Estimacin Global: Se cuantifica el deterioro mediante unaestimacin global del riesgo de fallidos existentes en los saldos declientes y deudores, siempre y cuando su importe, individualmente

    considerados, no sea significativo.

    Fiscalmente: No deducible salvo la especialidad establecida paraPymes.

    Ros PetitAssessors

    IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

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    ASPECTOS FISCALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS FISCALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS FISCALES DEL CONCURSO DE ACREEDORES

    Mtodos para cuantificar el deterioro del valor.

    b) Sistema individualizado: Se cuantifica el importe del deterioromediante un sistema individualizado de seguimiento de saldos declientes y deudores.

    Fiscalmente: Deducibles si se dan cualquiera de las especialidades

    siguientes: Ha transcurrido un plazo de 6 meses desde el vencimiento de la

    operacin.

    El deudor est declarado individualmente en una situacin de

    concurso.

    El deudor est procesado por el delito de alzamiento de bienes.

    Las obligaciones han sido reclamadas judicialmente o han sidoobjeto de litigio judicial o procedimiento arbitral de cuya solucindependa su cobro.

    Ros PetitAssessors

    IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

  • 7/31/2019 05 Concurso de Acreedores

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    No obstante no sern deducibles

    Crditos adeudados o afianzados por entidades de derechopblico.

    Crditos afianzados por entidades de crdito o sociedades degaranta recproca.

    Crditos garantizados mediante derechos reales, pacto dereserva de dominio o derechos de retencin.

    Crditos garantizados mediante un contrato de seguro de crditoo caucin.

    Crditos que hayan sido objeto de renovacin o prorroga expresa

    Crditos adeudados por personas o entidades vinculadas (salvodeclaracin judicial de insolvencia).

    Ros PetitAssessors

    IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

    ASPECTOS FISCALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS FISCALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS FISCALES DEL CONCURSO DE ACREEDORES

  • 7/31/2019 05 Concurso de Acreedores

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    Ros PetitAssessors

    IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

    Aspectos a tener en cuenta en el caso de que el deudor est ensituacin de concurso.

    Si el procedimiento del concurso concluye con una renovacin de ladeuda concediendo un nuevo plazo (Espera) fiscalmente sedeber revertir la prdida por deterioro dotada en el caso de quecontablemente no se haya revertido.

    Si el procedimiento finaliza con una quita de la deuda, su importedebe revertirse contablemente contra el deterioro y el restocomputarse en la base imponible del ejercicio (si contablemente nose ha revertido).

    Si la sociedad realiza operaciones con terceros una vez declarada lasituacin de concurso, los acreedores de estas operacionesnicamente podrn dotar fiscalmente el deterioro si han transcurrido

    ms de 6 meses desde el vencimiento de la obligacin.

    ASPECTOS FISCALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS FISCALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS FISCALES DEL CONCURSO DE ACREEDORES

  • 7/31/2019 05 Concurso de Acreedores

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    Supuestos voluntarios de modificacin de la base imponible.

    a) Operaciones incursas en procedimientos concursales.Requisitos:

    La modificacin de la base imponible no puede efectuarsedespus de transcurrido el plazo de un mes desde la ltima de

    las publicaciones obligatorias de la declaracin de concursosacordadas en el auto.

    Si el concurso finaliza con un convenio, no se modifican lasfacturas rectificativas emitidas, salvo determinados supuestos

    legales excepcionales en que la situacin de concurso queda sinefecto.

    Ros PetitAssessors

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO

    ASPECTOS FISCALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS FISCALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS FISCALES DEL CONCURSO DE ACREEDORES

  • 7/31/2019 05 Concurso de Acreedores

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    Supuestos voluntarios de modificacin de la base imponible.

    Impago de operaciones no incursas en procedimientosconcursales.

    La base imponible se podr reducir cuando los crditoscorrespondientes a las cuotas repercutidas por operaciones gravadassean total o parcialmente incobrables, si se cumplen los requisitossiguientes:

    Ros PetitAssessors

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO

    Que haya transcurrido un ao (NOVEDAD 2009) entre eldevengo del Impuesto, sin que se haya obtenido el cobro de todoo parte del crdito devengado del mismo.

    Que esta circunstancia haya quedado reflejada en los librosregistros de IVA.

    ASPECTOS FISCALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS FISCALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS FISCALES DEL CONCURSO DE ACREEDORES

  • 7/31/2019 05 Concurso de Acreedores

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    Que el destinatario de la operacin acte en la condicin deempresario o profesional, o, en otro caso, que la BI > 300.

    Que el sujeto pasivo haya instado su cobro mediantereclamacin judicial.

    Que la modificacin se efecte en el plazo de los 3 meses

    siguientes a la finalizacin del plazo de un ao desde eldevengo de la operacin.

    Rgimen transitorio aplicable a sujetos pasivos titularesde crditos total o parcialmente incobrables: Si a 26/12/08,

    ha transcurrido ms de un ao pero menos de dos aos y tresmeses desde el devengo del Impuesto, podrn proceder a lareduccin de la base imponible en el plazo de los tres mesessiguientes a 26/12/08.

    Ros PetitAssessors

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO

    ASPECTOS FISCALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS FISCALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS FISCALES DEL CONCURSO DE ACREEDORES

  • 7/31/2019 05 Concurso de Acreedores

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    Aspectos a tener en cuenta en ambos supuestos.

    La modificacin de la BI no procede en el supuesto de:

    Crditos garantizados, afianzados por entidades de crdito ocubiertos por un contrato de seguro de crdito o caucin.

    Crditos entre personas vinculadas.

    Adeudados por entes pblicos.

    Crditos cuyo deudor no est establecido en el territorio deaplicacin del IVA, ni en Canarias, Ceuta o Melilla.

    En el supuesto de cobro parcial con anterioridad a la modificacin se

    considerar que el importe cobrado incluye IVA.

    Ros PetitAssessors

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO

    ASPECTOS FISCALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS FISCALES DEL CONCURSO DE ACREEDORESASPECTOS FISCALES DEL CONCURSO DE ACREEDORES

  • 7/31/2019 05 Concurso de Acreedores

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    La rectificacin del IVA soportado por el destinatario de la operacindetermina el nacimiento del correspondiente crdito a favor de laHacienda Pblica.

    El acreedor deber comunicar a la Administracin la modificacin dela base en el plazo de un mes desde la expedicin de la facturarectificativa.

    Si el destinatario tiene la consideracin de empresario o profesionalha de comunicar a la AEAT, en el plazo de la declaracin del perodoen que se reciban las facturas rectificativas, la recepcin de dichasfacturas.

    Ros PetitAssessors

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO

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