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Libro de texto

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Proyecto DIGITAL Te invitamos a utilizar nuestro contenido de forma

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ADMINISTRACINCP

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. Girbau

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Registros contables

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Registros contables

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Registros contables

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Certificadosde profesionalidad

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PARS SAN FRANCISCO SDNEY SINGAPUR ST. LOUIS TOKIO TORONTO

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Revisin tcnica

Jos Luis Fernndez Vicente

Registros contables

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Todas las actividades de este libro deben realizarse en un cuaderno aparte.

Registros contables Certificado de profesionalidad

No est permitida la reproduccin total o parcial de este libro, ni su tratamiento informtico, ni la transmisin de ninguna forma o por cualquier medio, ya sea electrnico, mecnico, por fotocopia, por registro u otros mtodos, sin el permiso previo y por escrito de los titulares del Copyright. Dirjase a CEDRO (Centro Espaol de Derechos Reprogrficos, www.cedro.org) si necesita fotocopiar o escanear algn fragmento de esta obra.

Nota: Este libro se atiene al artculo 32 del derecho de cita de la Ley de Propiedad Intelectual de 1996 (RDLeg 1/1996 de 12 de Abril).

Derechos reservados 2015, respecto a la primera edicin en espaol, por:

McGraw-Hill/Interamericana de Espaa, S.L.

Edificio Valrealty, 1. planta

Basauri, 17

28023 Aravaca (Madrid)

ISBN: 978-84-481-9665-3

Depsito legal: M-29418-2015

Alba Ferr Toledano y David Girbau Uroz

Autores del material complementario: Alba Ferr Toledano, David Girbau Uroz, Antonello Novellino y Jos Luis Fernndez Vicente.

Direccin general: lvaro Manuel Garca Tejeda

Equipo editorial: Alfredo Horas de Prado, tona, S.L. y Pablo Hoces de la Guardia

Diseo de cubierta: Marta Girabal Montaner

Diseo interior: Marta Girabal Montaner y Mar Nieto Novoa

Fotografas: 123rf y archivo McGraw-Hill

Composicin: Estudio S.C.

Impreso en:

IMPRESO EN ESPAA - PRINTED IN SPAIN

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Presentacin

Nos es grato poner a vuestra disposicin este libro que aborda el aprendizaje y consolidacin de los conocimientos bsicos de la contabilidad y los documentos mercantiles que la soportan, desde un enfoque absolutamente prctico, que un futuro profesional de la contabilidad debe conocer para el desarrollo de su trabajo.

Hemos pretendido ofrecer una obra que aproxime a todos la prctica contable. La gran variedad de actividades, ejemplos, casos prcticos y simulaciones que se incluyen permiti-rn al estudiante postularse como candidato en cualquier departamento de contabilidad o gestora.

El alumno llega a este mdulo habiendo tenido ya un contacto con los fundamentos de la con-tabilidad, su teora y tcnica bsica; ahora se adentrar en la vertiente ms prctica: la gestin contable de todos los documentos con los que trabaja la empresa y todas las funciones que de ella se derivan.

Sin lugar a dudas, este ha sido el gran objetivo: que el futuro administrativo contable, el da que se siente en la mesa de su puesto de trabajo, delante de un ordenador y de una aplicacin de contabilidad, y con un sinfn de papeles, sepa por dnde ha de comenzar.

Este libro ha sido ideado como instrumento o herramienta pedaggica que permita al alumno cumplir los objetivos fijados en el mdulo MF0981_2: Registros contables (que contiene las siguientes unidades formativas: UF0515. Plan General de Contabilidad y UF0516. Aplicaciones informticas de contabilidad) asociados al Certificado de profesionalidad ADGD0308. Activi-dades de gestin administrativa.

El libro se ha estructurado en seis unidades que desarrollan todo el currculo normativo y abar-ca, desde el estudio de los diferentes documentos soporte de la contabilidad, su preparacin y codificacin para la posterior contabilizacin, hasta las operaciones de cierre del ejercicio contable, la elaboracin de la Cuentas anuales y la posterior verificacin y control de todo el proceso contable.

Queremos agradecer a Xavier Arnau i Esteban su gran aportacin, dedicacin, inspiracin y empuje sin el cual este texto no habra visto la luz. Su trabajo ha de ser considerado como el de un autor ms, que lo ha sido, aunque su nombre no aparezca en la cubierta. Por otra parte, queremos reconocer la paciencia y sacrificio de todos aquellos que a nuestro lado han sopor-tado la carga que supone un trabajo como este.

Los autores

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Unidad 1. La documentacin contable y su preparacin

1. La legislacin mercantil aplicable al tratamiento de la documentacin contable 7

2. La documentacin mercantil y contable 82.1. Documentos relacionados con la compraventa 92.2. Documentos de cobro o pago 142.3. Documentacin fiscal 182.4. Documentos laborales 28

3. Documentacin interna 31

4. Interpretacin contable de los documentos 35

5. Organizacin de los documentos mercantiles 37

6. Los servicios de asesora, gestora y consultora 39

Sntesis 42

Test de repaso 43

Comprueba tu aprendizaje 44

Proyecto 47

Unidad 2. La codificacin de la documentacin contable

1. Concepto de cargo y abono 491.1. Qu es una cuenta? 491.2. Registro de operaciones 50

2. Aplicacin del Plan Contable 562.1. El Plan General de Contabilidad de 2007 56

3. Soportes contables 61

4. La trazabilidad en la informacin contable 75

Sntesis 78

Test de repaso 79


Proyecto 83

Unidad 3. Contabilizacin de los hechos econmicos habituales

1. Introduccin 85

2. Operaciones habituales de compra y venta 92

3. Operaciones habituales de gastos eingresos 107

4. Operaciones de adquisicin de bienes del inmovilizado material 117

5. Registro contable de la liquidacin del IVA 1225.1. Clculo del impuesto 1225.2. Registro contable del IVA 123

6. Aproximacin al clculo del resultado 126

7. Plantillas de asientos / asientos predefinidos 128

Sntesis 132

Test de repaso 133


Proyecto 136

Unidad 4. Contabilizacin de las operaciones de un ejercicio econmico completo

1. Introduccin 139

2. Operaciones del ciclo contable 1402.1. Inventario inicial y balance inicial 1402.2. Asiento de apertura 1412.3. Registro de las operaciones de gestin anuales 1462.4. Balance de comprobacin 149

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3. Operaciones de cierre 1523.1. Asientos de ajuste 1523.2. EL Impuesto sobre Beneficios 1643.3. La regularizacin de las cuentas de gestin 1703.4. El balance de situacin y la cuenta de resultados 1713.5. El asiento de cierre 173

Sntesis 174

Test de repaso 175


Proyecto 179

Unidad 5. Las Cuentas anuales en el nuevo Plan General de Contabilidad

1. Las cuentas anuales 181

2. Las cuentas anuales de las pymes 1842.1. Normas comunes 1842.2. Balance de situacin abreviado 1842.3. La cuenta de Prdidas y ganancias abreviada 1922.4. La Memoria 1952.5. El Estado de cambios en el Patrimonio neto 199

3. El estado de flujos de efectivo 202

4. Formulacin de las Cuentas anuales con aplicaciones informticas: presentacin telemtica 205

Sntesis 206

Test de repaso 207


Proyecto 210

Unidad 6. Control y verificacin contable

1. La comprobacin de los registros contables 2131.1. La inspeccin 2151.2. La observacin 2151.3. Las preguntas o cuestionarios 2151.4. Confirmaciones o circularizaciones 2161.5. Clculos 2161.6. Comparacin de los estados contables con los registros 2171.7. Revisin de registros 218

2. Conciliacin bancaria y arqueo de caja 2262.1. Conciliacin bancaria 2262.2. Arqueo de caja 229

3. Comprobacin de registros contables en aplicaciones informticas de contabilidad 232

4. El control interno y las auditoras 2344.1. El control interno 2344.2. Las auditoras 236

5. Archivo de los documentos mercantiles 2375.1. La organizacin y el archivo de los documentos mercantiles 2375.2. La organizacin y el archivo del trabajo de auditora 237

Sntesis 238

Test de repaso 239


Proyecto 244

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Registros contables

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UNIDAD3

En esta unidad

APRENDERS A Identificar las cuentas que intervienen

en las operaciones ms habituales de las empresas.

Introducir el cdigo de las cuentas conforme al Plan General de Contabilidad.

Determinar qu cuentas se cargan y cules se abonan segn los diferentes hechos contables, segn el plan de cuentas.

Efectuar los asientos correspondientes a compras y gastos y ventas e ingresos habituales en la empresa.

Efectuar los asientos correspondientes al resto de operaciones habituales en la empresa.

Cumplimentar los diferentes campos del libro de bienes de inversin por medios manuales y/o informticos.

Contabilizar las operaciones relativas a la liquidacin del IVA.

Realizar las copias de seguridad segn el protocolo establecido para salvaguardar los datos registrados.

Efectuar el procedimiento de acuerdo con los principios de responsabilidad, seguridad y confidencialidad de la informacin.

ESTUDIARS La introduccin a una simulacin con la

aplicacin informtica de contabilidad ContaSOL.

Las operaciones habituales de compra y venta. Las operaciones habituales de ingresos y

gastos. Las operaciones de adquisicin de bienes

del inmovilizado material. El registro contable de la liquidacin del IVA. La aproximacin al clculo del resultado.

Y SERS CAPAZ DERegistrar contablemente las operaciones econmicas y financieras habituales correspondientes a un ejercicio econmico completo en aplicaciones informticas, reconociendo y aplicando la metodologa contable y los criterios del Plan General de Contabilidad-pymes.

Contabilizacin de los hechos econmicos habituales

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UNIDAD3

SIMULACIN

1. Introduccin

En esta unidad conoceremos el trabajo que se realiza en cualquier departamento financiero y contable o en cualquier gestora: la contabilizacin de los documentos que llegan a la empresa y que el tcnico contable recibir en la bandeja de entrada de una aplicacin informtica de contabilidad.

El contable enciende su ordenador, inicia el programa de contabilidad y coge el primer docu-mento de la bandeja de entrada (una factura de compras de mercaderas de un proveedor, por ejemplo) y procede a su registro en un asiento, basndose en los conceptos aprendidos en las unidades anteriores de preparacin, interpretacin y codificacin de este documento.

Hemos aadido tambin una aproximacin al clculo del resultado contable para relacionar la contabilizacin de los documentos con la formacin de este resultado, dentro del marco terico y prctico, con una aplicacin informtica de contabilidad.

En el mercado hay una oferta diversa de productos informticos para contabilidad, algunos genricos y otros hechos a medida y que integran en diferentes mdulos la gestin de los recursos humanos y la gestin comercial. Nosotros hemos escogido ContaSOL, una solucin muy utilizada, especialmente por las gestoras y asesoras, ya que permite trabajar con mu-chas empresas. Adems, al cierre de cada ejercicio directamente se abre una nueva empresa con el asiento de apertura que corresponde al cierre del ao anterior.

En esta unidad trabajaremos con una simulacin que nos servir para trabajar con documen-tos reales y tambin para aproximarnos a la realidad del trabajo de un tcnico contable que utilice ContaSOL.

A continuacin desarrollaremos los criterios de registro que el tcnico contable deber aplicar para contabilizar adecuadamente los documentos que representen un hecho contable de las opera-ciones ms habituales de la em-presa, tales como:

Compras y ventas.

Ingresos y gastos.

Cobros y pagos.

Operaciones de adquisicin del inmovilizado material.

Liquidacin del IVA.

IMPORTANTE

El da 21 de junio del 2010 los seores Daniel Ametlla, Montse-rrat Garriga, Pau Benzina y Carles Navarro hicieron las siguientes aportaciones dinerarias en efectivo en la cuenta corriente del Banco de Gestin:

Daniel Ametlla 30.000,00

Montserrat Garriga 30.000,00

Pau Benzina 30.000,00

Carles Navarro 30.000,00

Los cuatro socios tambin fueron al notario a otorgar la escritura de constitucin de la sociedad Trota SL. Esta sociedad se dedica desde entonces a la comercializacin de 126 artculos de mate-rial de oficina que se clasifican en varias familias de productos, como maquinaria y equipos de oficina, diferentes tipo de papel para la empresa o material fungible como pegamentos, clips, etc.

Informacin general sobre Trota SL:

Domicilio social

Paseo Martimo n. 270

CP: 08860 de Castelldefels (Barcelona)

NIFB62147558 (operaciones nacionales)

IsB-62147558 (operaciones internacionales)

Entidad bancaria habitual

Banco de Gestin. Oficina 0398 de Castelldefels.

N. de c/c: 0000000016

CCC Cdigo cuenta cliente a efectos de domiciliaciones: 99990398040000000016

Desde el ao 2010 cuenta con dos trabajadores:

Nombre Direccin CP Fecha de nacimiento NIF Estado civilTipo de

contrato

Manel Piulet Doscantus

c/ del Matadero, 26 (Gav)

08850 01/02/73 36973622H Soltero y sin hijos Indefinido

Judith Mipe Xomas

c/ Delgado, 480 (El Prat de Llobregat)

08820 11/03/75 38085468K Soltera y sin hijos Indefinido

Han ido pasando los aos y nos encontramos ahora a 30 de junio del ao 2016, cuando la gerencia de Trota SL ha decidido cambiar la aplicacin informtica de contabilidad hecha a me-dida que se ha quedado obsoleta, por ContaSOL. Lamentable-

mente no es compatible y deberemos introducir la informacin manualmente segn la informacin que aporta el siguiente ba-lance de saldos:

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Balance de saldos de Trota SL a 30 de junio de 2016

Cuentas Debe (D)/Haber (H) Saldos(100) Capital social H 120.000,00 (112) Reservas legales H 24.000,00 (113) Reservas voluntarias H 45.310,87 (170) Deudas a largo plazo con entidades de crdito H 166.731,77 (206) Aplicaciones informticas D 1.502,00 (211) Construcciones D 193.766,30 (215) Otras instalaciones D 2.730,60 (216) Mobiliario D 14.246,91 (217) Equipos para procesos de informacin D 2.175,00 (219) Otro inmovilizado material D 630,41 (260) Fianzas constituidas largo plazo D 1.082,00 (280) Amortizacin acumulada del inmovilizado intangible H 247,92 (281) Amortizacin acumulada del inmovilizado material H 1.694,79 (300) Mercaderas D 110.925,07 (400) Proveedores H 51.516,00 (401) Proveedores, efectos a pagar H 79.055,47 (410) Acreedores por prestaciones de servicios H 909,94 (430) Clientes D 178.648,41 (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar D 52.224,96 (470) Hacienda Pblica, deudora por diversos conceptos D 16.110,09 (473) Hacienda Pblica, retenciones y pagos a cuenta D 7.200,00 (475) Hacienda Pblica, acreedora por conceptos fiscales H 40.282,07 (476) Organismos Seguridad Social, acreedora H 794,36 (480) Gastos anticipados D 2.760,10 (485) Ingresos anticipados H 103,66 (490) Deterioro del valor de los crditos por operaciones comerciales H 218,47 (520) Deudas a corto plazo con entidades de crdito H 11.365,92 (527) Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crdito H 258,53 (544) Crditos a corto plazo al personal D 12.748,06 (551) Cuenta corriente con socios y administradores D 40.000,00 (570) Caja D 276,04 (572) Bancos, c/c D 22.211,88 (600) Compras de mercaderas D 281.085,27 (602) Compras de otros aprovisionamientos D 300,20 (608) Devoluciones de compras H 50,61 (609) Rappels sobre compras H 53,85 (610) Variacin de existencias H 110.925,07 (621) Arrendamientos y cnones D 2.284,20 (622) Reparaciones y conservacin D 1.171,95 (623) Servicios de profesionales independientes D 6.540,38 (625) Primas de seguros D 900,00 (626) Servicios bancarios y similares D 2.343,43 (627) Publicidad, propaganda y relaciones pblicas D 138,42 (628) Suministros D 139,42 (629) Otros servicios D 5.364,89 (631) Otros tributos D 114,09 (640) Sueldos y salarios D 6.838,45 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa D 2.523,93 (662) Intereses de deudas D 2.466,73 (665) Intereses de descuentos de efectos D 983,56 (666) Prdidas en participaciones y valores representativos de deuda D 25,50 (668) Diferencias negativas de cambio D 242,00 (671) Prdidas procedentes del inmovilizado material D 430,51 (695) Dotacin a la provisin por operaciones comerciales D 218,47 (700) Ventas de mercaderas H 318.280,08 (704) Ventas de envases y embalajes H 631,16 (708) Devoluciones de ventas D 986,30 (709) Rappels sobre ventas D 65,40 (759) Ingresos por servicios diversos H 300,51 (768) Diferencias positivas de cambio H 718,64 (769) Otros ingresos financieros H 951,21

Total 2.174.937,63

SIMULACIN (continuacin)

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UNIDAD3

(contina)

El procedimiento consistir en hacer un asiento de introduccin de los saldos a la aplicacin contable: los saldos deudores al Debe y los acreedores al Haber en lo que podra ser un asiento de reapertura.

Fase 1. Primeramente deberemos instalar el programa.

Fig. 3.1. Pgina Web para la descarga de ContaSOL.

Fig. 3.2. Pantalla de bienveni-da a ContaSOLbien.

Fig. 3.3. Pantalla de acceso a ContaSOL.


En el caso de ContaSOL, accederemos a su descarga

completamente gratuita desde la pgina www.sdelsol.com,

donde encontramos ms opciones de descarga para otras

aplicaciones, como FactuSOL, NominaSOL, etc.

Una vez instalado el programa, la primera vez

que accedes a ContaSOL aparece la pantalla de bienvenida, donde tendrs

acceso, entre otras opciones, al manual completo del programa, un

video con lo esencial de ContaSOL y el acceso al registro de usuario para

acceder a la asistencia tcnica del programa.

La siguiente pantalla que nos encontraremos

es la pantalla de Seleccin de usuario. En la

primera sesin solo aparecer el usuario Supervisor, pero en las

siguientes sesiones, si has creado otros usuarios, podrs elegir

aqu el perfil con el que quieres trabajar.

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Fase 2. Para empezar a trabajar con la simulacin habr que Crear una nueva empresa en el programa.

Fig. 3.4. Crear una nueva empresa con ContaSOL.

Fig. 3.5. Datos generales en la creacin de empresas con ContaSOL.

Fig. 3.6. Datos contables en la creacin de empresas con ContaSOL.


A continuacin, deberemos rellenar en primer lugar los Datos generales de la empresa: NIF,

direccin, etc.

En la siguiente pestaa de Datos contables

configuramos el ejercicio contable, el nmero de

dgitos para cuentas oficiales y auxiliares y las

caractersticas del impuesto indirecto aplicable a la empresa, etc.

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UNIDAD3

Fase 3. El siguiente paso, una vez que ya tenemos la empresa creada, es dar de alta las subcuentas que deberemos utilizar.

Fig. 3.9. Creacin desubcuentas enContaSOL.

Fase 4. Ahora se trata de dar de alta las subcuentas con las que deberemos trabajar con los datos de reapertura de Trota SL. Por ejemplo, damos de alta la subcuenta 1000000 Capital social.

Fig. 3.7. Configuracin en creacin de empresas en ContaSOL.

Fig. 3.8. Pantalla inicial de gestin de empresa para ContaSOL.


Finalmente rellenaremos la pestaa de Configuracin

donde, principalmente, seleccionamos el Plan General de Contabilidad

que aplicaremos.

Un vez rellenadas estas pestaas pulsaremos Aceptar y se crear

la empresa Trota SL.

Despus nos aparecer la siguiente pantalla inicial

de la empresa.

Al configurar la empresa, hemos decidido

que las cuentas auxiliares tengan un mximo de siete dgitos.

Para crear las cuentas puedes pinchar en alguno de los

siguientes iconos:

El primero para las subcuentas en general.

El segundo para clientes.

El tercero para proveedores.

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As procederemos con el resto de subcuentas.

Fase 5. El siguiente paso es abrir el Diario y contabilizar.

Fig. 3.12. Introduccin de asientos en ContaSOL.

Fig. 3.13. Introduccin de apunte en asiento en ContaSOL.

Fig. 3.10. Creacin de la subcuenta de Capital social en ContaSOL.

Fig. 3.11. Creacin de una subcuenta de Clientes en ContaSOL.


Para hacerlo seleccionaremos

Introduccin de asientos dentro de la pestaa

Diario/IVA, donde escribiremos la fecha

y el nmero de asiento.

Clicaremos el icono que nos da acceso a la pantalla Plan contable. Pulsando en el botn Nuevo nos aparecer el siguiente cuadro emergente donde introduciremos la

informacin de la cuenta.

Al crear una cuenta de cliente o de proveedor, ContaSOL posibilita crear al mismo tiempo la ficha

del cliente/proveedor. Como muestra la figura, en la ficha puedes definir configuraciones que te

ayudarn posteriormente en la introduccin

deasientos.

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UNIDAD3

Por tanto, a medida que vamos introduciendo las diferentes partidas, tomar este aspecto:

Fig. 3.14. Introduccin de asiento de reapertura en ContaSOL.

Cuando hayamos finalizado debemos comprobar que el asiento est cuadrado y grabarlo pul-sando algunos de los botones de Grabar e Ir a fecha, Asiento o Salir.

Fig. 3.15. Botones de Grabar asiento en ContaSOL.

Para continuar conociendo el programa sera necesario aprender a extraer un listado de Diario, consultar el Mayor, hacer un balance de comprobacin, etc.

Para ello acudiremos a la pestaa Impresin oficial y pulsaremos los botones indicados.


1. Realiza las siguientes operaciones en la simulacin contable de Trota SL:

a) Un listado de Diario del asiento 1.

b) Una consulta de las siguientes cuentas de Mayor: 100, 570, 600 y 700.

c) El balance de sumas y saldos, configurndolo de forma que nicamente aparezcan las subcuentas de nivel 7.

ACTIVIDADES

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2. Operaciones habituales de compra y venta

Las operaciones ms frecuentes que deberemos contabilizar en la empresa son las que corres-ponden a las compras y ventas o prestaciones de servicios.

El PGC-pymes detalla, en el apartado de normas de valoracin, los criterios de registro y va-loracin que afectan a las transacciones por operaciones de compra y venta. Particularmente las siguientes normas de valoracin:

12. Existencias, 13. Moneda extranjera, 14. IVA, IGIC y otros impuestos indirectos, 16. Ingre-sos por ventas y prestaciones de servicios.

Por tanto, el criterio de valoracin aplicable en el registro de las compras ser el importe facturado menos el importe de cualquier descuento, rebaja u otras partidas similares obtenidas por la empresa, ms los gastos adicionales asociados a la operacin (transportes, seguros, etc.). Adems, el IVA soportado no deducible tambin formar parte del coste de adquisicin.

Compras = Importe bruto factura Descuentos + Gastos + IVA no deducible

El criterio de valoracin aplicable en el registro de las ventas ser el valor razonable de la contrapartida acogida o a recibir (normalmente el precio acordado por los bienes y/o servicios), menos el importe de cualquier rebaja en el precio u otros partidas similares que la empresa pueda conceder.

Ventas = Importe bruto factura Descuentos

La empresa Waikiki SL ha comprado en Honolul SL 1.000 unidades a 6 la unidad. En la factura el proveedor incluye una bonificacin por volumen de 100 y un descuento por pronto pago de 60 .

Adicionalmente, se debe hacer cargo del transporte que ha realizado el mismo proveedor con un coste de 125 . El IVA aplicable a la operacin que se produce el 5 de julio es del 21 %. Se ha previsto que el pago se produzca a 60 das.

Solucin:

Contabilizamos como coste de adquisicin el importe de la base imponible:

(1.000 x 6) 100 60 + 125 = 5.965

Tal como marca la normativa del IVA, este se calcular sobre la base imponible, por tanto:

5.965 x 21 % = 1.252,65

La contabilizacin desde la perspectiva de ambas empresas sera la siguiente:

Contabilizacin de Waikiki SL (empresa compradora)

5.965,00 (600) Compras de mercaderas 1.252,65 (472) HP, IVA soportado a (400) Proveedores 7.217,65

Contabilizacin de Honolul SL (empresa compradora)

7.217,65 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderas 5.965,00 a (477) HP, IVA repercutido 1.252,65

Hay que matizar que el PGC-pymes establece tambin una posibilidad doble de contabili-zacin por los intereses por aplazamiento del pago cuando no se ha establecido un inters explcito, el plazo no supera el ao y el efecto de no actualizar los flujos de efectivo no sea significativo. Es decir, el comprador podr incluir los intereses al nominal de la compra o bien contabilizarlos por separado.

Para la contabilizacin del vendedor, el plan establece la misma consideracin.

CASO PRCTICO 1

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UNIDAD3

La empresa Waikiki SL ha comprado otras 1.000 unidades a 6 la unidad a Honolul SL (IVA del 21 %). Como se ha establecido un plazo de pago de 150 das, se cargan a la factura 100 en concepto de intereses.

Solucin: Contabilizacin de Waikiki SL (empresa compradora)

6.100,00 (600) Compras de mercaderas 1.281,00 (472) HP, IVA soportado a (400) Proveedores 7.381,00

Contabilizacin de Waikiki SL (empresa compradora)

6.000,00 (600) Compras de mercaderas 1.281,00 (472) HP, IVA soportado 100,00 (662) Intereses de deudas a (400) Proveedores 7.381,00

Contabilizacin de Honolul SL (empresa vendedora)

7.381,00 (439) Clientes a (700) Ventas de mercaderas 6.100,00 a (477) HP, IVA repercutido 1.281,00

Contabilizacin de Honolul SL (empresa vendedora)

7.381,00 (439) Clientes a (700) Ventas de mercaderas 6.000,00 (762) Ingresos de crditos 100,00 (477) HP, IVA repercutido 1.281,00

Esta normativa aplicable a las compras y ventas puede aplicarse tambin en el caso de que se produzcan adeudos o facturas rectificativas.

CASO PRCTICO 2

2. La empresa Txurrigueresku SL compra a Rococ SA merca-deras por valor 4.000 a los que se deben aadir en factura envases y embalajes sin facultad de devolucin por 300 y cargo por transportes de 200 ms. Se acuerda un plazo de pago de 30 das.Una vez cobrada la venta, el director comercial de Rococ concede a Txurriguerescu un descuento promocional de 150 ms IVA del 21 %. Se enva la correspondiente nota de abono acompaada de un cheque.Satisfecho con el trato y la calidad de la mercanca servida, Txurriguerescu se anima y hace otro pedido ms importante

a Rococ y que se servir de aqu a 60 das. Como muestra de buena voluntad, Rococ hace un ingreso de 1.200 ms IVA del 21 %, en concepto de anticipo.La operacin anterior queda realizada en la fecha prevista y Txurriguerescu compra a Rococ por 12.000 ms IVA del 21 %, de los hay que descontar el anticipo realizado. Se pacta un plazo de 120 das y por este motivo Rococ aade en fac-tura unos intereses de 120 .Contabiliza las operaciones anteriores tanto desde la perspec-tiva del comprador, como del vendedor.

ACTIVIDADES

CASO PRCTICO 3

La empresa Waikiki SL ha decidido devolver 100 unidades a 6 la unidad a Honolul SL. A la factura de venta se le aplic un

descuento promocional del 5 % (IVA del 21 %). Se compensar el importe en el momento del pago.

Contabilizacin de Waikiki SL

689,70 (400) Proveedores a (608) Devoluciones de compras 570,00 (472) HP, IVA soportado 119,70

Contabilizacin de Honolul SL

570,00 (708) Devoluciones de ventas 102,60 (477) HP, IVA repercutido a (430) Clientes 672,60 ww

w.m

hedu

catio

n.es

94


Continuamos con la simulacin de nuestra empresa Trota SL. Ahora haremos el tratamiento de los documentos correspon-dientes a las operaciones habituales de compraventa. Una vez identificados y codificados convenientemente, los contabiliza-remos tanto manualmente como a travs de la aplicacin ContaSOL.

Muchos de estos documentos ya no tratan de clientes o pro-veedores genricos como en el balance en el que hemos in-troducido los saldos y, por tanto, habr que abrir las diferentes subcuentas para cada una de las empresas que intervienen.

Operacin 1. Los siguientes tres documentos tratan de una com-pra de mercaderas a un proveedor del que aceptamos letras:

BACOPRI BARRA DE COLA PRITT 50 0,76 38,00

BACOSO BARRA DE COLA SLIDA 50 044 22,00

CIAUPVC CINTA AUTOADHESIVA PVC TRANSP. 50 0,84 42,00

COIME25 COLA IMEDIO 25 GRS. 50 0,49 24,50

COLIN50 COLA LQUIDA (50 GRS.) 50 0,81 40,50

FOPL10 TENEDORES DE PLSTICO 10 50 0,22 11,00

GAPL10 CUCHILLOS DE PLSTICO 10 50 022 11,00

GOESMI6012 GOMA DE BORRAR MILAN 6012 50 0,22 11,00

COPL50 VASOS DE PLSTICO 50 50 0,75 37,50

MATRAN MARCOS PARA TRANSPARENCIAS 50 0,46 23,00

PIAL15 PILA ALCALINA 1.5.V 50 3,20 160,00

PLPL10 PLATOS DE PLSTICO 50 0,41 20,50

TRANSP TRANSPARENCIAS 50 0,69 34,50

CDIGO DESCRIPCIN DEL PRODUCTO CANTIDAD PRECIO IMPORTE

FECHA DE LA FACTURA: 01/07/2016

N. DE FACTURA: 355

N. / DE ALBARN: ACO1

TROTA SLPaseo Martimo, 27008860 CastelldefelsBarcelona

NIF: B621475558

IMPORTE NETO

475,50 475,50 99,86 575,36 21 %

FORMA DE PAGO:

2 LETRAS ACEPTADAS: (01/08/2016) (01/09/2016)

287,68 287,68

IVA R.E. TOTALDTO. BASE IMPONIBLE

Fig. 3.16. Compra de mercaderas.

Juan Llanos Espinalc/ Font, 3308860 CastelldefelsBarcelonaB-61419999

(contina)

www.

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duca

tion.

es

95

UNIDAD3

CASTELLDEFELS

CASTELLDEFELS

CASTELLDEFELS08860 BARCELONA

9999 0848 04 0000000016

SIN GASTOS

TROTA SLPASEO MARTIMO, 279

JUAN LLANOS ESPINAL

C/ FONT, 33

08660 CASTELLDEFELS

EURO 287,68

01 / 07 / 2016

21 / 07 / 2016

01 / 08 / 2016

BANC DESTALVI

BANC DE GESTIRAMBLA NUESTR SEORA, 2-4

DOSCIENTOS OCHENTA Y SIETE EUROS CON SESENTA Y OCHO CNTIMOS

Fig. 3.17. Primera letra de cambio.

CASTELLDEFELS

CASTELLDEFELS

CASTELLDEFELS08860 BARCELONA

9999 0848 04 0000000016

SIN GASTOS

TROTA SLPASEO MARTIMO, 279

JUAN LLANOS ESPINAL

C/ FONT, 33

08660 CASTELLDEFELS

EURO 287,68

01 / 07 / 2016

21 / 07 / 2016

01 / 09 / 2016

BANC DESTALVI

BANC DE GESTIRAMBLA NUESTR SEORA, 2-4

DOSCIENTOS OCHENTA Y SIETE EUROS CON SESENTA Y OCHO CNTIMOS

Fig. 3.18. Segunda letra de cambio.

La contabilizacin de estos documentos es doble: por una parte la compra y por la otra la aceptacin de los efectos.

Compra a Juan Llanos (factura 355 del 1 de julio de 2016)

475,50 (600) Compras de mercaderas 99,86 (472) HP, IVA soportado 575,36 (400.03) Proveedores (J. Llanos) a (400.03) Proveedores (J. Llanos) 575,36 a (401.03) Proveedores, efectos comerciales a pagar 575,36


(contina)

www.

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es

96

En ContaSOL, antes de la contabilizacin del asiento habr que abrir las subcuentas: Provee-dores y Proveedores, efectos comerciales a pagar.

Una vez registrado este hecho deberemos hacer lo siguiente:

Fig. 3.19. Compra y aceptacin de letras.

Operacin 2. Otra compra, en este caso al contado, pagada con un cheque. En la factura correspondiente se ha aplicado el correspondiente descuento financiero. La operacin se justifica con los dos siguientes documentos:

Entidad

5.294,31EUR

Oficina Nm. de cuenta cliente

Pagar por este cheque a

CINCO MIL DOSCIENTOS NOVENTA Y CUATRO EUROS CON TREINTA Y UN CNTIMOS ____

BLOC FORMS, SA

Euros (en letras)

Srie nm. Fecha (en letras)

Castelldefels a 17 de julio DE 2016

Cdigo cuenta cliente (CCC)

Fig. 3.20. Cheque.


(contina)

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97

UNIDAD3

NM. ALBARN PEDIDO CANTIDAD DESCRIPCIN DEL MODELO PRECIO IMPORTE

2530303020205050100100100100100

BLNOEUCARBLACARGROCARNEGFIPROFIRATFOLGROFOLROSPABLORPACA25PA90JETPAFORECPAFONO

0,27 0,12 0,12 0,14 0,02 0,01 1,44 1,44

10,58 1,21

27,05 3,10 2,22

TOTAL

DTO. 5 % PPGO

6,75 3,60 3,60 4,20 0,40 0,20

72,00 72,00

1.085,00 121,00

2.705,00 310,00 222,00

4.605,75

230,29

IMPORTE PARCIAL BASE IMPONIBLE % IVA IMPORTE IVA % R.E. IMPORTE IMPORTE RE

4.375,46 4.375,46 21 % 918,85

PAGO:

CONTANDO / DTO. P.I. 5 %

TOTAL FACTRA:

5.294,31

DNI/CIF CLIENTE

B 62147558

DATOS CLIENTE

TROTA. SLPASEO MARTIMO, 27008860 CASTELLDEFELS

FECHA

17/07/2016

La contabilizacin ser:

Compra a Bloc Forms SA (factura 221-B del 17 de julio de 2016)

4.375,46 (600) Compras de mercaderas 918,85 (472) HP, IVA soportado 5.294,31 (400.05) Proveedores (Bloc Forms) a (400.03) Proveedores (Bloc Forms) 5.294,31 a (572) Bancos, c/c 5.294,31

Con la herramienta ContaSOL:

Fig. 3.21. Factura Bloc Forms.

Fig. 3.22. Compra y pago con cheque.


(contina)

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98

Operacin 3. Una adquisicin intracomunitaria, reflejada en la siguiente factura:

PRAKTISH VERHANDLUNG, GmbH.Adolf Damashke Str. 10* 65824 Shawalbach

Tel: 06196 88930 * Fax 06196 889327

TROTA SL

Paseo Martimo, 270

08860 Castelldefels

ISB-62147558

RECHUNG/LIFERSCHEIN

Rechnungsnr; f-13.787Datum: 10-8-2016Auftragsor: 74908Kundenor 034Ust-IdNr: 1ESP 81458812Seite: 1

Art Nr. Bezeichnung/EAN-Code Konfig. Best. Gelief. Rckst PCode ExPreis GesPreis

AGESREAGESOPAGOPCNCA2ANQ,CA4ANQ,CAPVCBLCAPVCBLCAPLESRICA12FUFAACFICA520REOPNEGRAGRACOPEFOSEIOFOMAFLPETANOPOCAEPSOCAROLUPCIEPSONCIMP2380DIHD

Agenda escolar recicladaAgenda escolar tapa opalinaAgenda Open Club negraCarpeta 2 anillas cuadradas 25 mm.Carpeta 4 anillas cuadradas 25 mm.Carpeta canguro PVC blancoCarpeta plstico con espiral rgidaCarpetas 12 fundas tapa rigidaFastener acero inoxidableFichero cartn de 500 fichasRecambio Open negroGrapasGrapas cobre Petrus 23/6Juego de separadores de 10 pos. folioMarcador fluorescente PentelTaco de notas post - it color grocCartucho Epson s020047 StylusCartucho Olivetti jp 50/70Cinta Epson sO15047 Ix-100Cinta impresora 2380/81/90/91Diskette 3 1/2 de hd.

10020015017080100170188200300500350100320770500188220715100100

10020015017080100170188200300500350100320770500188220715100100

000000000000000000000

2,40 2,28

21,04 1,02 1,02 2,40 3,32 3,27 0,02 2,40 1,69 0,18 0,12 0,51 1,53 0,24 9,00

18,03 2,94 5,41 0,24

240,00 456,00

3.156,00 173,40 81,60

240,00 564,40 614,76

4,00 720,00 845,00

63,00 12,00

163,20 1.178,10 120,00

1.692,00 3.966,60 2.102,10

541,00 24,00

Anz. Artikel: 5.521

Anz. Pakete:3

Gewicht kg:30

Betrag Netto: 16.957,16

Versand/Nachu.:950

Mwst 16 %: Betrag Brutto: 16.957,16

Lieferbedingungen: ex worksZahlungsbedingungen: Zahlbar innerhyalb von 45 Tagen bitte zahlen Sie DM 3.718,50 bis sptestens 06.03.2000.Die -wre bleibt bis zur vollstndigen Bezhulung unser eigentum. Ust-frei gem B S4 Nr. lb i, V, m S6 UstG Achtung: Neue Bankverbindungen!

Commerzbank AG BLZ 500 400 00 Kto:753005800

SGZ BankBLZ 660 600 00

Kto: 5439

Ust-ld: DE811 853 856Geschlfsfhrer: Raf Zintel

Amtsgericht Lnigstein/TS. HRB 4265

Fig. 3.23. Adquisicin intracomunitaria.

La contabilizacin ser la siguiente:

Adquisicin intracomunitaria con Alemania (factura 74908

de 10 de agosto de 2016)

16.957,16 (600) Compras de mercaderas

3.561,00 (472) HP, IVA soportado a (400.55) Proveedores Praktish 16.957,16

(477) HP, IVA repercutido 3.561,00


Las operaciones que se hacen entre los pases miembros de la Unin Europea se denomi-nan operaciones intracomu-nitarias, y pueden ser:

a) Envos intracomunitarios: cuando la mercanca sale de Espaa hacia un esta-do miembro de la Unin Europea.

b) Adquisiciones intracomu-nitar ias: cuando la mer-canca llega a Espaa pro-cedente de algn estado miembro de la Unin.

SABAS QUE?

Las autofacturas son docu-mentos creados por la empre-sa en los que aparece al mis-mo tiempo el IVA soportado y el IVA repercutido.

Hasta el 2004 los empresarios deban extender autofacturas cuando adquiran bienes y ser-vicios en la Unin Europea.

A partir de ese ao se suprime la obligacin de expedir auto-facturas por la realizacin de adquisiciones intracomuni-tarias de bienes, aunque se contina haciendo para los servicios.

Sin embargo, sigue siendo necesario reflejar las anotacio-nes en el libro Diario del IVA y hacer constar las declaracio-nes trimestrales o mensuales.

IMPORTANTE

(contina)

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99

UNIDAD3

Fig. 3.24. Asiento de contabilizacin de adquisicin intracomunitaria.

Operacin 4. Una compra con envases a un proveedor ya conocido:

Nm. de albarn

Pedido Cantidad Descripcin Precio Importe

70

10

70

70

70

50

65

40

40

PINZAS SUJETA-PAPEL

CARTUCHOS TINTA

PORTAMINAS PILOT SHARPEN

ROTULADOR DE TINTA LQUIDA

ROTULADOR FLUORESC. PENTEL

ROTULADOR PISSRRA 41

ROTULADOR VILLEDA

SEPARADOR DE PLSTICO 5 POSIC.

TACO DE NOTAS POST-IT

ENVASES NO RETORNABLES

0,58

82,38

0,69

0,87

0,76

0,72

0,57

0,53

0,28

40,60

823,80

48,30

60,90

53,20

36,00

37,05

21,20

11,20

120,20

SUMA BASE IMPONIBLE % IVA IVA % R.E. Recargo equivalencia

1.252,45 1.252,45 21 % 263,01

Forma de pago:

Contado

TOTAL FACTURA

1.515,46

DNI/CLIENTE

B 62147558 17/08/2016

NIF: 318632581

FACTURA NM.: 5TROTA SLPASEO MARTIMO08860 CASTELLDEFELS

FECHADATOS CLIENTE

Fig. 3.25. Compra con envases no retornables.


(contina)

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100

Entidad

9999

1.515,46EUR

Oficina

398

DC

4

Nm. de cuenta cliente

0000000016

Pagar por este cheque a BLOC FORMS SA

MIL QUINIENTOS QUINCE EUROS CON CUARENTA Y SEIS CNTIMOS_____________________Euros (en letras)

Srie nm.

Fecha (en letras)

Castelldefels a 17 de agosto de 2016

Cdigo cuenta cliente (CCC)

Fig. 3.26. Pago con cheque.

La contabilizacin ser:

Compra a Bloc Forms SA

(factura 5 del 17 de agosto de 2016)

1.132,25 (600) Compras de mercaderas

120,20 (602) Compras de otros aprovisionamientos

263,01 (472) HP, IVA soportado

1.515,46 (400.5) Proveedores

a (400.5) Proveedores (Bloc Forms) 1.515,46

(572) Bancos 1.515,46

La contabilizacin en ContaSOL sera:

Fig. 3.27. Contabilizacin de envases y embalajes.


(contina)

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101

UNIDAD3

Operacin 5. Una operacin de venta con un descuento por pronto pago:

REF. DESCRIPCIN Unid. Precio unidad%

Dto. CPrecio neto Importe

FUCL11 Hojas (50) clientes 11 talad. (F-7) 200 1,30 260,00

LLREAC Libro de registro de accionistas legal (F-7) 100 5,44 544,00

LLREDIAM Libro de registro de Diario Amrica legal 210 5,44 1.142,40

LLREFARE Libro de registro de facturas recibidas 50 2,28 114,00

LLREMAG Libro de registro de entradas/salidas de almacn

75 5,44 408,00

NOMPAC Nmina oficial, papel cont. (F-7) 50 25,99 1.299,50

Total bruto % Dto. fin. Gastos Base impo. 21 % IVA 4 % R.E. TOTAL

3.767,90 6 226,07 3.541,83 743,78 4.285,61

Condiciones de pago:

Al contado tienda

Nm. factura: M6Fecha: 3/7/2016Cdigo cliente: 4300001Nm. pedido:

Nombre cliente: FINCAS DECON SL Direccin: Avda. Constituci, 30 CIF: H45876701

Fig. 3.28. Factura de Trota SL.


Inscrito en el Reg. Merc. Barcelona, T. 4.000.LL.425,Secc2.folio 100. Hoja 5000. Fecha de inscripcin 19/07/99.NIF: B62147558

(contina)

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102

(contina)

TROTA SLPaseo Martimo, 27008860 Castelldefels

Nm. Factura: M6 Lugar de expedicin:CASTELLDEFELS

IMPORTE:4.285,61

Nm. recibo: M6 Fecha de expedicin:4/07/2016

VENCIMIENTO:Al contado

A la orden de TROTA SL

EUROS (en letras): Cuatro mil doscientos ochenta y cinco euros con sesenta y un cntimos

PAGAR EN EFECTIVO A TIENDAC.C.C.

D.C.

NOMBRE Y DOMICILIO DEL PAGADORFINCAS DECONAVDA. CONSTITUCIN, 3008860 CASTELLDEFELS

RECIBO, FIRMATROTA SL

Paseo Martimo, 27008860 Castelldefels

Fig. 3.29. Factura.

La contabilizacin sera:

Venta a Fincas Decon SL (factura M6 del 3 de julio del2016)

4.285,61 (430.1) Clientes F.Decon

4.285,61 (570) Caja a (700) Ventas de mercaderas 3.541,83

(477) HP, IVA repercutido 743,78

(430.1) Clientes F. Decon 4.285,61

La contabilizacin en ContaSOL sera:

Fig. 3.30. Contabilizacin de venta.

Operacin 6. Una venta a pequeos comerciantes minoristas de venta al por menor y ads-critos al rgimen del recargo de equivalencia, que implica que se factura aplicando un suple-mento a la cantidad del IVA:


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103

UNIDAD3

REF. DESCRIPCIN Unid.Precio unidad

% Dto.Precio neto

Importe

Factura semanal de ventas a Quiosco de la Calle, al contado

CAEPSO Cartucho EPSON S020047 STYLUS (F-4) 10 17,59 17,59 175,90

CAROLIJP Cartucho OLIVETTI JP 50/70 (F-4) 10 31,76 31,76 317,60

CIEPSON Cinta EPSON SO15047 LX-100 (F-4) 10 4,39 4,39 43,90

CIAAP2380 Cinta impresora 2380/81/90/91 (F-4) 10 8,47 8,47 84,70

DIHD Disquetes 3 1/2 dc hd (F-4) 10 0,47 0,47 4,70

DIP031/2 Disquetes Pockets 3 1/2 flap (F-4) 10 4,39 4,39 43,90

ETAPLOR Etiquetas APLI00821 para ordenador (F-4) 10 10,02 10,02 100,20

FIZOCD Fichero para 20 cds (F-4) 10 5,11 5,11 51,10

FUIM80 Fundas impresora 80 col. (F-4) 10 2,12 2,12 21,20

PODIGF Portadisquetes con 6 fundas (F-4) 10 4,42 4,42 44,20

TISTg020126 Tinta STYLUS color rojo S020126 (F-4) 10 47,77 47,77 477,70

TOHP9227 Tner HP 92274* HP 4L/4P (F-4) 10 61,72 61,72 617,20

BACOPRI Barra de pegamento PRITT (F-3) 5 1,55 1,55 7,75

BACOSO Barra de pegamento slida (F-3) 15 0,91 0,91 13,65

CIAUPVC Cinta autoadhesiva PVC transp. (F-3) 8 1,40 1,40 11,20

COIME25 Pegamento IMEDIO 25 grs.(F-3) 7 0,82 0,82 5,74

COLIN50 Pegamento lquido Incos 50 grs. (F-3) 5 1,34 1,34 6,70

FOPLIO Tenedores de plstico 10 (F-3) 30 0,37 0,37 11,10

Total bruto % Dto. fin. Gastos Base impo. 21 % IVA 5,2 % R.E. TOTAL

2.038,44 2.038,44 428,08 106,00 2.572,52


Transferencia a 30 das.

Nm. factura: M 16 Fecha: 14/7/2016Cdigo cliente: 4300007 Nm. pedido: TIENDA

Nombre cliente: QUIOSCO DE LA CALLE. Direccin: Plaza del Ayuntamiento, n. 3 08860 CASTELLDEFELS CIF: Z62840628

Inscrito en el reg. Merc. Barcelona, T. 4.000.LL.425,Secc2.folio 100. Hoja 5000. Fecha de inscripcin 19/07/99.NIF: B62147558

La contabilizacin de la operacin ser:

Venta a Quiosco de la Calle del 14 de julio de 2016

2572,52 (430.7) Clientes (Quiosco de la Calle) a (700) Ventas de mercaderas 2.038,44 (477) HP, IVA repercutido 428,08 (475.04) HP, acreedora por conceptos fiscales 106,00

En la aplicacin informtica habr que abrir y configurar una nueva cuenta de IVA con recargo de equivalencia que llevar asociado el propio recargo:

Fig. 3.31. Factura con recargo deequivalencia.

Fig. 3.32. Contabilizacin venta con recargo deequivalencia.


(contina)

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104

Operacin 7. Contabilizar una exportacin a Estados Unidos:


% Dto.Precio neto

Importe

Factura mensual de exportacin a EEUU (valores en dlares)

ASESRE Agenda escolar reciclada (F-6) 300 4,98 $ 4,98 $ 1.494,00 $

AGESOP Agenda escolar tapa opalina (F-6) 300 4,28 $ 4,28 $ 1.284,00 $

ASOPCN Agenda Open Club Negra (F-6) 100 37,73 $ 37,73 $ 3.773,00 $

CA2ANQ Carpeta 2 anillas cuadradas 25 mm.(F-6) 1.000 2,28 $ 2,28 $ 2.280,00 $

CA4ANQ Carpeta 4 anillas cuadradas 25 mm. (F-6) 350 2,60 $ 2,60 $ 910,00 $

CAPVCBL Carpeta cangurs PVC blanc (F-6) 150 2,50 $ 2,50 $ 375,00 $

CAPLESRI Carpeta plstico con espiral rgida (F-6) 1.500 6,32 $ 6,32 $ 9.480,00 $

CA12FU Carpetas 12 fundas tapa rgida (F-6) 3.000 5,44 $ 5,44 $ 16.320,00 $

FAAC Fastener (F-6) 350 0,06 $ 0,06 $ 21,00 $

FICA500 Fichero de 500 (F-6) 1.750 5,26 $ 5,26 $ 9.205,00 $

REOPNE Recambio Open negro (F-6) 500 3,16 $ 3,16 $ 1.580,00 $


46.722 $ 46.722 $


Cuatro recibos de igual importe, con los siguientes vencimientos: 20/08/2016, 20/09/2016, 20/10/2016 y 20/11/2016

Nm. factura: E 30 Fecha: 20/7/2016Cdigo cliente: 4300009 Nm. pedido: TIENDA

Nombre cliente: NEW STATIONERIES, INC. Direccin: Albany Street, 3008 72350 jACKSONVILLE (GEORGIA) U.5.A. CIF: Ust.ident.Nr.US876543210


La contabilizacin sera:

Exportacin a New Stationeries INC del 20 de julio de 2016

35.041,50 (430.9) Clientes a (700) Ventas de mercaderas 35.041,50

En cuanto a la contabilizacin con ContaSOL, hay que destacar que aunque no se devengue IVA, hay que hacer mencin en el registro de IVA para indicar que se trata de una exporta-cin y, por tanto, de una operacin exenta.

Fig. 3.33. Factura de exportacin.

Fig. 3.34. Contabilizacin de una exportacin.


Los trminos importacin y ex-portacin se reservan para ope-raciones relacionadas con Estados que no pertenecen a la Unin Eu-ropea.

Importaciones: entradas defini-tivas o temporales de productos de terceros pases que no perte-necen a la Unin Europea.

Exportaciones: envos de pro-ductos a terceros pases no miembros de la Unin Europea.

La exportacin y los envos intra-comunitarios llevan una exencin plena del IVA.

ExWorks

Es una condicin de comercio in-ternacional (INCOTERM) que esta-blece que el vendedor cumple su obligacin de entrega cuando pone la mercanca en su establecimiento a disposicin del comprador, que se deber hacer cargo de ella. Esta con-dicin deber figurar en el contrato.

VOCABULARIO

Hemos considerado elsiguiente valor de cambio

dlar/euro: 1$ = 0,75 .

Por tanto: 46.722 $ = =35.041,50 .

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UNIDAD3

Operacin 8. Una devolucin de ventas:


% Dto.CPrecio neto

Importe

Factura semanal de devolucin de QUIOSCO DE LA CALLE

TISTg020126 Tinta STYLUS S020126 (F-4) 5 47,77 47,77 238,85

BACOPRI Barra de pegamento PRITT (F-3) 3 1,55 1,55 4,65

CIEPSON Cinta EPSON SOI5047 LX-100 (F-4) 6 4,39 4,39 26,34

CAEPSO Cartucho EPSON S020047 Stylus (F-4) 4 17,59 17,59 70,36

FOPLIO Clips 10 (F-3) 10 0,37 0,37 3,70


343,90 343,90 72,22 17,88 434,00


N. factura: A 9Fecha: 21/7/2016Cdigo cliente: 4300007 Nm. pedido: TIENDA

Nombre cliente: QUIOSCO DE LA CALLE Direccin: Plaza del Ayuntamiento, n.3 08860 CASTELLDEFELS CIF: Z62840628


La contabilizacin de este adeudo es: Adeudo en Quiosco de la Calle

del 21 de julio de 2016

343,90 (708) Devoluciones de ventas 72,22 (477) HP, IVA repercutido 17,88 (475.04) HP, IVA repercutido RE a (430.7) Clientes 434,00

Fig. 3.35. Registro del IVA en la contabilizacin de una exportacin.

Fig. 3.36. Factura de devolucin.


(contina)

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Y en la aplicacin de contabilidad:

Fig. 3.37. Contabilizacin de abono por devolucin con recargo de equivalencia.


Esta actividad est relacionada con la simulacin con la que estamos trabajando. Podrs realizarla con y/o sin la aplicacin contable ContaSOL.

Para que la simulacin en ContaSOL tenga sentido, deberas haber introducido

en la aplicacin todas las operaciones descritas anteriormente.

3. Realiza las siguientes operaciones:

a) Compra de mercaderas a Tecniarc SA (factura n. 31 con fecha del 18 de julio), cuyo su detalle es el siguiente:

Cdigo Referencia/descripcin Cantidad Precio Importe

AETO Agenda escolar (F-6) 623 2,46 1.532,58

AOCN Agenda Open Club Negra (F-6) 121 21,74 2.630,54

C4A Carpeta 4 anillas 25 mm (F-6) 159 1,44 228,96

C12F Carpetas 12 fundas (F-6) 96 3,46 332,16

FAI Fastener de acero (F-6) 205 0,04 8,20

FC500 Fichero cartn de 500 (F-6) 91 3,04 276,64

F50 Folios 50 clientes 11 taladros 300 0,78 234,00

LRBC Libro registro Balance de com-probacin (F-7) 133 3,26 433,58

LRC Libro registro de caja (F-7) 124 2,61 323,64

LRDH Libro registro Debe-Haber-Saldo (F-7) 158 0,79 124,82

LRD Libro registro de Diario (F-7) 267 2,61 696,87

LRFR Libro registro de facturas reci-bidas (F-7) 173 1,02 176,46

LRM Libro registro Mayor (F-7) 76 3,26 247,76

LRS Libro registro de socios (F-7) 100 3,26 326,00

LRA Libro registro de accionistas legal (F-7) 234 3,26 762,84

LREA Libro registro de entradas/sali-das de almacn (F-7) 150 3,26 489,00

LRFE Libro registro de facturas emi-tidas (F-7) 80 1,02 81,60

NOPAC Nmina oficial, (F-7) 80 16,89 1,351,20

a.1) Elabora el documento entero que nos enva Tecniarc SA (c/ ngel Guimer, 6-8 08902- Hospitalet de Llobregat) y con NIF A08621475. La forma de pago ser: 30 % con-tado y el resto con recibo domiciliado a 30 das.

a.2) Disea los documentos de pago que correspondan.

a.3) Contabiliza el documento en la aplicacin informtica.

a.4) Asigna un cdigo de proveedor a Tecniarc SA.

b) Compramos a Gravenet SA con fecha 2 de septiembre por valor de 8.750 ms IVA del 21 %. Toda esta mercanca ha venido con embalajes que son propiedad del proveedor y que se deben devolver en 15 das. Estos embalajes se han valorado en 150,25 . Forma de pago: pagars a 30, 60 y 90 das.

Contabiliza la operacin anterior en Conta Sol.

c) La empresa Fincas Decon, SL realiza una pedido (n. 325) y nos solicita los siguientes artculos:

Ref. Descripcin Unid. Precio unid.%

Dto.

BPC Bscula pesacartas (F-1) 1 14,97 5 %

AC20 Armario clasificador 20 c (F.1) 1 21,04 5 %

TA Tijeras de acero (F-1) 2 7,51 5 %

PS Portasellos met. rect. 12 p. (F-1) 1 6,70 5 %

BPP Barra de pegamento Pritt (F-3) 3 1,55 5 %

DIHD Disquete 3 DC HD (F-4) 8 0,47

BBN Bolgrafo BIC naranja (F-5) 10 0,25

MFS Marcador fluorescente Stabilo (F-5) 2 1,02

Este cliente nos paga con un cheque (es decir, al contado).

c.1) Disea la factura n. M8 que har Trota SL a Fincas Decon con fecha 16 de agosto de 2016. Aplica un descuento del 3 % por pronto pago.

c.2) Disea el recibo que emitir Trota SL cuando Fincas Decon le entregue el cheque como pago de la factura.

c.3) Contabiliza todos los documentos.

d) Factura n. M9 a Accesorios Ros SA con fecha 10 de sep-tiembre de 2016 por valor de 3.715,25 ms IVA del 21 %. Lo cobrar con tres pagars de igual valor a 30, 60 y 90 das. Contabiliza la operacin.

ACTIVIDADES

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UNIDAD33. Operaciones habituales de gastos eingresos

El Nuevo Plan general de Contabilidad (NPGC) incluye en el Grupo 6 todos los gastos del ejercicio incluidas las adquisiciones de servicios y de materiales consumibles, la variacin de existencias compradas y las prdidas extraordinarias del ejercicio. Mientras que el Grupo 7 trata de todos los ingresos, incluyendo tanto los derivados de las ventas o prestaciones de servicios, los pro-cedentes del trfico habitual de la empresa y otros ingresos como la variacin de existencias y los beneficios extraordinarios del ejercicio. En este apartado nos centraremos en el resto de ingresos y gastos.

Las definiciones que el NPGC ha aplicado tanto al grupo de ingresos como al de gastos integra en el mismo grupo tanto a los ingresos como a las ganancias, entendiendo estas ltimas como aquellos beneficios no obtenidos por el desarrollo de la actividad ordinaria de la empresa. Un ejemplo de estos ltimos seran los beneficios conseguidos en la venta de un inmovilizado. Un criterio equiparable incluye al grupo de los gastos y las prdidas.

Para poner en prctica la contabilizacin de ingresos y gastos habituales continuamos con la simulacin que empezamos sobre la empresa Trota SL y que estamos haciendo con ContaSOL.

Los ingresos y gastos se dividen en:

Los derivados de la actividad continuada de la empresa (or-dinarios y extraordinarios).

Los derivados de la actividad financiera de la empresa.

Los derivados de operaciones ininterrumpidas (que proceden de elementos pertenecientes a una lnea de negocio o rea geogrfica independiente).

Las normas de valoracin aplica-bles a su registro y valoracin son la 12. y la 16..

IMPORTANTE

Operacin 1. Contabilizacin de una factura de FECSA en la que nos cargan el consumo de suministro elctrico. Una vez contabilizada nos percatamos que nos ha sido cargada en la cuenta corriente bancaria habitual.

DATOS CONTRACTUALES TROTA, S.L.Direccin del suministro Paseo Martimo, 270 / 08860 Castelldefels

Tarifa Precio Potencia contratada Discriminacin horaria Nmero contador 30 BOE 12-5 08 3,3 KW 000527609Domiciliacin bancariaBANCO DE GESTINEntidad Oficina CTI Nmero de cuenta000 0308 04 0000000016Tel. Cliente Tel. Averas Tel. Lecturas900737278 900747476 900767676 BARCELONAEl importe de la factura le ser cargado en su cuenta a partir de da 31 de julio de 2016Su pago se justifica con el correspondiente apunte bancario

LECTURAS Y CONSUMOS

POTENCIA A FACTURAR 3,3 KW

ENERGA Lectura estimada Lectura real Consumo a facturar

kWh 81,87 91,745 118,04

CLCULO DE LA FACTURA

(I) FACTURACIN DE LA POTENCIA 3,3 kW x 2 meses(2) FACTURACIN DE LA ENERGA 118,04 kW(3) COMPLEMENTOS

(4) EQUIPOS DE MEDIDA(5) OTROS CONCEPTOS Impuesto sobre electricidad: 4,864 % BOE 24 oct, 1998

IVA BASE IMPONIBLE 1+2+3+4+5 118,04 21 % 24,79

Cdigo postal

142,83

Nmero de Pliza 2545111 Nmero de Factura Fecha de Factura F 907291-010724 (76) 30/07/2016

Ofinet, la oficina de Fecsa en Internet

A partir de ahora podremos hacer trmites relacionados con su suministro a travs de un servidor seguro

Fig. 3.38. Factura de la compaa elctrica.


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Su contabilizacin ser:

Factura de la energa elctrica correspondiente al mes de julio

118,04 (628) Suministros 24,79 (472) HP, IVA soportado142,83 (410.01) Acreedores por prestaciones

de servicios (FECSA) a (410.01) Acreedores por prestaciones

de servicios 142,83 (572) Bancos, c/c 142,83

Fig. 3.39. Contabilizacin de la factura de la compaa elctrica.

Operacin 2. Cargo por el consumo de telfono, que se ha pagado mediante domicilia-cin bancaria en nuestra cuenta corriente. La factura es la siguiente:

Fecha de emisin: 31 de julio de 2016Factura: 08-L876-038 330CIF / NIF: 339622568

TROTA, S.L.Paseo martimo, 27008860 CastelldefelsB-62147558

Datos del contactoTROTA, S.L.Paseo martimo, 270, CastelldefelsNm. de telfono 936620000/936621000/936622000

Cuotas de abono 19/5-18/63 lneas sistema multilneaServicio MantenimientoLlamada a tresLlamada en espera

Desviacin llamadas

Llamadas automticas 20/5 - 19/6MetropolitanasProvincialesInternacionalesMvilesResto

Importe medio de consumo diarioEl pago de esta factura se acredita con el abono bancario o el recibo de caja.

392,6282,45

475,07

Suma total base imponibleIVA 21 %

Datos de la domiciliacin bancariaB. DE GESTIRambla Nuestra Seora 2-4, Castelldefels999 0398 04 0000000010

Servicios contratados

Meses Sumas

Ver detalles:

Nm. llamadas Duracin Sumas

Fig. 3.40. Factura de la compaa telefnica.


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UNIDAD3

El tratamiento contable de esta operacin es el siguiente:

Factura de telefona correspondiente al mes de julio

392,62 (629) Otros servicios 82,45 (472) HP, IVA soportado 475,07 (410.02) Acreedores por prestaciones de servicios (Telefnica) a (410.02) Acreedores por prestaciones

de servicios (Telefnica) 475,07 (572) Bancos, c/c 475,07

Fig. 3.41. Contabilizacin de la factura de la compaa telefnica.

Operacin 3. El siguiente documento del que planteamos tratamiento contable es el de un recibo del alquiler de un local que tenemos domiciliado en el banco:

Recibo nmero: 0307/2016

Barcelona a 31 de julio de 2016

Hemos recibido de TROTA, S.L.

con DNI, CIF B62147558 la cantidad de trescientos ochenta y ocho euros con treinta y dos cntimos correspondiente al alquiler del local Paseo martimo, 270 de Castelldefels

segn se detalla a continuacin:

MENSUALIDAD Julio

Alquiler 380,70

Gastos

21 % IVA 79,95

19 % RET IRPF 72,33

TOTAL EUROS 388,32

He recibido:

Firmado: JOAN FRENIC I VIOLA

DNI/CIF: 3655566F

Fig. 3.42. Recibo del alquiler del local.


Recibo del alquiler del mes de julio

380,70 (621) Arrendamientos y cnones 79,95 (472) HP, IVA soportado a (410.03) Acreedores por prestaciones de servicios 388,32

(475) HP, acreedora por conceptos fiscales 72,33

388,32 (410.03) Acreedores por prestaciones de servicios (Frenic y Viola) a (572) Bancos, c/c 388,32


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Fig. 3.43. Contabilizacin del recibo de alquiler.

Operacin 4. A final de mes, uno de los documentos que siempre debemos conta-bilizar es la nmina de los trabajadores. El pago lo haremos mediante transferencia bancaria.

Empresa: Trabajador:

Domicilio: NIF: N libro de matrcula:

CIF: N de afiliacin a la Seguridad Social:

Cdigo de cuenta de cotizacin a la Seguridad Social: profesional:

Grupo de cotizacin: Fecha antigedad:

Periodo de liquidacin: del _____ de ____________________ al ______ de ____________________ de 20____ Total das

I. DEVENGOS

TOTALES 1. Percepciones salariales Salario base Complementos salariales Horas extraordinarias Gratificaciones extraordinarias Salario en especie 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o suplidos Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales A. TOTAL DEVENGADO

II. DEDUCCIONES

1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta % Contingencias comunes Desempleo Formacin profesional Horas extraordinarias Fuerza mayor Otras horas extraordinarias TOTAL APORTACIONES 2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas 3. Anticipos 4. Valor de los productos recibidos en especie 5. Otras deducciones

B. TOTAL A DEDUCIR

LQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) Firma y sello de la empresa

DETERMINACIN DE LAS BASES DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCPETOS DE RECAUDACIN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIN DEL IRPF

1. Bases de cotizacin por contingencias comunes Remuneracin mensual Prorrata pagas extraordinarias TOTAL 2. Base de cotizacin por contingencias profesionales (AT y EP) y con-

ceptos de recaudacin conjunta (desempleo, formacin profesional, Fondo de Garanta Social)

3. Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias 4. Base sujeta a retencin del IRPF

Grupo

TROTA SL NGELES MIPE TOMS

Paseo martimo, 270 38085468K 01/08/2000

08/5694435235

8

1 julio julio

1.200,70

1.200,70

269,06

931,64

1.200,70

1.200,70

200,12 1.400,82

4,70 65,84

1,40 1,55 21,71

88,95 180,11

0,10

2,004,70

15,00

31 16 30

B 62147558

08/26894012

Fig. 3.44. Nmina del trabajador.


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UNIDAD3


Nmina de ngeles Mipe correspondiente al mes de julio

1.200,70 (640) Sueldos y salarios a (476) Organismos SS, acreedora 88,95 (475) HP, acreedora por conceptos fiscales 180,11 (572) Bancos, c/c 931,64

Fig. 3.45. Contabilizacin nmina mes de julio.

Operacin 5. Tambin debemos contabilizar la factura de los servicios facilitados por la gestora, que est domiciliada:

GESTIN INTEGRAL DE EMPRESAS

Gestin integral de empresas, SL/CIF: B 62002172/P. Martimo, 200/08860 CASTELLDEFELS (BARCELONA)

DATOS DEL CLIENTE:

TROTA S.L.Paseo Martimo 27008860 CastelldefelsCIF: B62147558

FACTURA NM.: 00/61FECHA: 31 DE JULIO DE 2016

CONCEPTO: GESTIN DESDE EL 1 AL 31 DE JULIO

IMPORTE: 300,51

DATOS FISCALES:

BASE IMPONIBLE .................... 300,51 21 % IVA .......................................... 63,11 TOTAL ........................................ 363,62

FORMA DE PAGO: Domiciliacin bancaria a la vista

Fig. 3.46. Factura de la gestora.


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Contablemente quedara reflejado as:

Factura de GIE n. 00/61 correspondiente al mes de julio

300,51 (623) Servicios de profesionales independientes


a (410.04) Acreedores por prestaciones de servicios (GIE) 363,62

363,62 (410.04) Acreedores por prestaciones de servicios (GIE)

a (572) Bancos, c/c 363,62

Fig. 3.47. Contabilizacin de la factura de la gestora.

Operacin 6. Recibimos una factura de reparacin de los lavabos. Esta factura quedar pendiente de pago para ms adelante.

CLIENTE: TROTA S.L.CIF: 62147558-BPaseo Martimo, 280CASTELLDEFELS

Fecha: 23 - 7 - 2016Fra. nm.: 223

Descripcin

Desmontar lavabos 520,00 2 lavabos 1.344,00 Desplazamientos 110,00 Escombrera 135,00

Material includo 2.109,00 IVA 21 % 442,89 Total factura 2.551,89

Importe

Fig. 3.48. Factura del albail.


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UNIDAD3

El registro contable que llevamos a cabo ser el siguiente:

Factura de CSV n. 223 del 23 de Julio de 2016

2.109,00 (622) Reparaciones y mantenimiento

442,89 (472) HP, IVA soportado a (410.05) Acreedores por prestaciones

de servicios (CSV) 2.551,89

Fig. 3.49. Contabilizacin de la factura de reparacin.

Operacin 7. Habr que dar tratamiento a un tique (factura simplificada) de restaurante de una comida de negocios que se ha pagado en efectivo.

27 de julio de 2016

(Sociedad Unipersonal)

*COPIA TIQUE*1 PIMIENTOS DEL PIQUILLO1 QUESO FETA1 ENSALADA6 PAN CHAPATA1 SUGERENCIA1 GAMBAS1 FILETE1 MUGA1 TALLARINES1 MAGRET PATO A LA SAL3 POSTRES2 FLANES1 CAF1 CORTADO

Subtotal 129,34IVA 10 % 12,93

Total 142,27EFECTIVO 142,27

= 002428 CLER 1GRACIAS POR SU VISITA

Fig. 3.50. Tique por comida de negocios.

El asiento que se deber hacer es el siguiente:

Tique de THE NIT del 27 de julio de 2016

142,27 (627) Publicidad y RRPP a (570) Caja 142,27


Contabilidad de los tiques (fac-turas simplificadas)

Las facturas en las que no se hayan hecho constar las datos del destinatario de la operacin, al amparo de lo que dispone el artculo 6.8 del Reglamento de facturacin y los tiques (facturas simplificadas) no son documentos justificativos del derecho a dedu-cir el IVA ().

Pero si sern deducibles como gasto en el Impuesto sobre So-ciedades.

IMPORTANTE

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Fig. 3.51. Contabilizacin de un tique (factura simplificada) por comida de negocios.

Operacin 8. Recibimos el cargo de la empresa de limpieza:

LIMPIEZA Y SANEAMIENTO SL

TROTA S.L.P. Martimo, 27008860 CASTELLDEFELSNIF:62147558B

FACTURA* FECHA 32870 31 - 07 - 16

SERVICIOS DESCRIPCIN

Limpieza mensual de las oficinas

Limpieza mensual del almacn

BASE IMPONIBLE

180,30

FORMA DE PAGO: Orden de pago bancarioEl segundo da laborable del siguiente mes.BANCO DEL CLIENTE: Banc de GestiCUENTA DEL CLIENTE: 9999.,0398.04.0000000016

NUESTRO BANCO: Banc EuropeuNUESTRA CUENTA: 2222.0119.05.3300000001

IMPORTE IVA

37,86

% IVA

21 %

TOTAL FACTURA

218,16

040

041

1

1

90,15

90,15

90,15

90,15

UNIDADES PRECIO IMPORTE

Fig. 3.52. Factura de la empresa de limpieza.

Contablemente se reflejar del modo siguiente:


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UNIDAD3

Factura Netisan n. 32870 del 31 de julio de 2016

180,30 (622) Reparaciones y mantenimiento


a (410.06) Acreedores por prestaciones de servicios (Netisan) 218,16

Fig. 3.53. Contabilizacin de la factura de la empresa de limpieza.

Operacin 9. Ahora trataremos un ingreso en esta factura, por un servicio de interme-diacin a una de las empresas con las que tenemos relacin comercial.

DESCRIPCIN

Por la intervencin en una operacin de intermediacin en una compraventa de un vehculo de la empresa NETISAN a una empresa contactada con nosotros por un importe de 600 .

REF.

Total bruto

Condiciones de pago

A crdito

600 600 126 726 % Dto. fin. Gastos Base impo. 21 % IVA 4 % R.E. TOTAL

UNID. PRECIO UNID.%

DTO.PRECIO NETO %

IMPORTE

Nm. factura: M15Fecha: 21/7/2016Cdigo cliente: 4400001 Nm. pedido:

Nombre cliente: NETISAN Direccin: Avda. Peneds, 53 08730 - La Rpita CIF: B59785222

Inscrito en el Reg. Merc. Barcelona, T. 4.000.LL.425,Secc2.folio 100. Hoja 5000. Fecha de inscripcin 19/07/99.NIF: B62147558

El asiento contable ser el siguiente:

Fig. 3.54. Factura por comisin.


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Factura a Netisan n. M15 del 21 de julio de 2016

726,00 (440.01) Deudores (Netisan)

a (754) Ingresos por comisiones 600,00

(477) HP, IVA repercutido 126,00

Fig. 3.55. Contabilizacin de factura por comisin.


4. Esta actividad est relacionada con la simulacin con la que estamos trabajando. Podrs realizarla con y/o sin el trata-miento de la aplicacin contable ContaSOL.

Para que la simulacin en ContaSOL tenga sentido, debe-ras haber introducido en la aplicacin todas las operaciones descritas anteriormente.

Contabiliza las siguientes operaciones:

a) Recibimos la factura n. 458 de la luz del mes de agosto (31/08) por importe de 75,80 ms IVA. La tenemos domi-ciliada en nuestra cuenta corriente del Banco de Gestin.

b) El recibo 310/2016 del alquiler del mes de agosto (31 de agosto) con los mismos datos del mes de julio.

c) Respecto al salario de Jofre PIulet (otro trabajador de la empresa), se dispone de los siguientes datos de las nmi-nas de los meses de julio (31/07) y agosto (31/08):

Salario bruto de 1.020,50 .

Retencin IRPF (12 %) de 122,46 .

Cuota a la Seguridad Social del trabajador de 75,60 .

Calcula la nmina de este trabajador y contabiliza los meses de julio y agosto considerando que se ha pagado mediante transferencia bancaria.

d) La nmina de ngeles Mipe de agosto (31/08) sabiendo que ha trabajado con las mismas condiciones econmi-cas que en el mes de julio. Se le ha pagado con transfe-rencia.

e) Recibimos el recibo n. 456 de 15 de agosto del seguro trimestral de Mapfre por el local, por importe de 96 .

f) Trota tiene un gasto mensual con Netisan por la limpieza del local por importe de 156 ms IVA, reflejado en la factura n. 32900 del 30/08.

g) Paga las cantidades pendientes a balance de la Seguri-dad Social y de Hacienda Pblica con fecha 20 de julio mediante cargos en la cuenta corriente del Banco de Gestin.

h) La gestora que nos lleva la gestin de recursos humanos nos ha hecho llegar los datos de la cotizacin a la Seguri-dad Social correspondiente a los meses de julio y agosto.

Cuota patronal Seguridad Social julio (31/07): 764,46 .

Cuota patronal Seguridad Social agosto (31/08): 764,46 .

i) El mes de agosto pagamos la Seguridad Social pendiente de julio.

j) Paga las facturas pendientes de pago del mes de julio y con vencimiento en el mes de agosto.

k) Llega la factura y el cargo en la cuenta corriente bancaria de la gestora GIE. Fecha de la factura 31 de agosto por importe de 200 ms IVA del 21 %.

l) El 31 de agosto debemos contabilizar la reposicin de leja, detergente y jabn que se utilizan en los lavabos. Tenemos un tique (factura simplificada) de 32 (IVA in-cluido) Schelkeker de la c/ Industrial de Castelldefels.

ACTIVIDADES

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UNIDAD34. Operaciones de adquisicin de bienes

delinmovilizado material

Dentro de este captulo el NPGC recoge elementos patrimoniales que figuran en el Grupo 2. Inmovilizado y, concretamente, en el subgrupo 21. Inmovilizaciones materiales, ntegramen-te, y en parte del subgrupo 23. Inmovilizaciones en curso.

El inmovilizado material se valorar por coste de adquisicin o coste de produccin.

El coste de adquisicin incluye, despus de deducir cualquier descuento (aparte del impor-te facturado por el bien), los impuestos indirectos si no se pueden recuperar de Hacienda, la estimacin inicial de los gastos por retirar o desmantelar el bien (si hay obligacin de hacer-lo), los gastos financieros hasta la puesta en marcha (si el plazo desde la compra es superior al ao) y todos los gastos derivados de su puesta en funcionamiento.

El coste de produccin se obtendr aadiendo al precio de adquisicin las materias primas y otros componentes, el resto de costes directamente imputables y la parte que razona-blemente se establezca de los costes indirectos mientras dure el proceso de fabricacin o construccin.

Las normas de valoracin son:

Norma 2.. Que concreta el re-conocimiento, valoracin inicial, amortizacin y deterioro.

Norma 3.. Que detalla algunos aspectos sobre los elementos patrimoniales del inmovilizado material.

Norma 7.. Si el bien adquirido no est en rgimen de arrendamien-to financiero.

LEGISLACIN

El da 1 de enero de 2016 la empresa Cerdea compra una ma-quinaria especializada por 105.000 ms IVA al contado, con una rebaja de 5.000 . Se ha previsto un periodo de instalacin de 24 meses. Se ha obtenido un prstamo por el importe de la mquina a un inters del 5 % que se empezar a pagar cuando se termine la instalacin. Al final de la vida til de la maquina-ria se deber desmantelar y retirar de una forma controlada con unos costes previstos por esta operacin de 2.000 .

Solucin:

Contabilizacin en la fecha de adquisicin

100.000,00 (233) Maquinaria en montaje

(105.000 5.000)

21.000,00 (472) HP, IVA soportado

a (572) Bancos, c/c 121.000,00

10.000,00 (233) Maquinaria en montaje (5 % 100.000 x 2 aos)

a (572) Bancos, c/c 10.000,00

Contabilizacin al finalizar el montaje

110.000,00 (213) Maquinaria a (233) Maquinaria

en montaje 110.000,00

Por la provisin por desmantelamiento

2.000,00 (213) Maquinaria

a (143) Provisin por desmantelamiento de inmovilizado 2.000,00

(Esta provisin se aplicar llegado el momento del desmante-lamiento de la maquinaria).

CASO PRCTICO 4

5. La empresa Powerbooking SL ha decidido adquirir el 15 de fe-brero de 2016 un servidor por 8.000 ms IVA al contado. Se le hace un descuento de 500 . La instalacin y puesta en funcionamiento del servidor implica unas gastos de 1.500 ms IVA que tambin se pagarn al contado. Se ha previsto un plazo para la puesta en marcha de seis meses.

La legislacin establece el libro de Registro de bienes de in-versin como uno de los libros obligatorios.

En el libro Registro de bienes de inversin se registrarn, detallada e individualmente, cada uno de los elementos de inmovilizado material e intangible que se amorticen que es-tn afectos a la actividad.

ACTIVIDADES

Estructura del libro Registro de bienes de inversin:

N. registro Inmovilizado Proveedor

Duracin prevista (en aos)

Mtodo de amortizacin

Valor inicial

Valor residual

Valor a amortizar

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Ahora trabajaremos con operaciones con el inmovilizado material, continuando con la simula-cin de la empresa Trota SL.

Operacin 1. El 25 de julio de 2016 hacemos una adquisicin de mobiliario que pagamos en efectivo; para su contabilizacin disponemos de los dos documentos siguientes que reflejan la operacin (Figs. 3.56 y 3.57).

CLIENTE TROTA S.L.

DIRECCIN: P. Martimo, 270

CP y ciudad 08860 CASTELLDEFELS

NIF: B69147668

Nmero: 1028

FECHA: 25 de julio de 2016

Cdigo Descripcin

Mesa modelo 30032, 160 x 80

Estantes modelo 134454

Importe total

1.240,25

Forma de pago

Contado

IVA 21 %

260,45

Base imp.

1. 240,25

Total factura

1.500,70

T32

PR54

1

6

550,25

115,00

550,25

690,00

Cantidad Precio Importe

Fig. 3.56. Factura por compra de mobiliario.

Hemos recibido de TROTA SL

Recibido:

Recibo nmero: 1028/1

Barcelona a 28 de julio de 2016

FIRMADO:DNI/CIF:

Pau Molins i BergaA589000120

CON DNI/CIF B 62147558 la cantidad de mil quinientos euros con setenta cntimos -----------

correspondiente a nuestra factura n. 1028

Fig. 3.57. Recibo por compra de mobiliario.


ESPAIMOBEL S.A.Carrer Sant Isidre, 3408003 BarcelonaTel. 932324 253 fax 913324253 www.espaimobel.comNIF: A56900120

(contina)

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UNIDAD3

La contabilizacin que habr que hacer es la siguiente:

Factura de compra n.

1028 de Espaimobel por compra de inmovilizado

1.240,25 (216) Mobiliario


a (523.1) Proveedores de inmovilizado a c/p 1.500,70

1.500,70 (523.1) Proveedores de inmovilizado a c/p

a (570) Caja 1.500,70

Fig. 3.58. Factura y recibo de adquisicin de inmovilizado.

Operacin 2. La adquisicin de un vehculo en la modalidad de arrendamiento financiero (leasing). Del contrato de leasing se ha extrado la siguiente informacin necesaria para el registro de la operacin:

Leasing que concierta Trota SL con CaixaLeasing

Fecha contrato 01/07/2016

Elemento Vehculo Seat Altea

Primera cuota 31 de julio del 2016

Valor contado 21.185,00

Opcin de compra 1.100,00

Mensualidad 643,35

N. mensualidades 643,35

Carga financiera 3.075,52

El cuadro de amortizacin de la operacin es el siguiente:

Tipo anual 9 %

Tipo mensual 0,7207 %

Aos 3

Meses 36

Opcin de compra 1.100,00


(contina)

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Ao Mes Mensualidad Cuota interesesCuota

amortizacinCapital

pendienteCapital

amortizado

0 0 21.185,00 1 1 643,35 152,69 490,66 20.694,34 490,66 1 2 643,35 149,15 494,20 20.200,14 984,86 1 3 643,35 145,59 497,76 19.702,38 1.482,62 1 4 643,35 142,00 501,35 19.201,04 1.983,96 1 5 643,35 138,39 504,96 18.696,08 2.488,92 1 6 643,35 134,75 508,60 18.187,48 2.997,52 1 7 643,35 131,08 512,26 17.675,21 3.509,79 1 8 643,35 127,39 515,96 17.159,26 4.025,74 1 9 643,35 123,67 519,68 16.639,58 4.545,42 1 10 643,35 119,93 523,42 16.116,16 5.068,84 1 11 643,35 116,15 527,19 15.588,97 5.596,03 1 12 643,35 112,35 530,99 15.057,98 6.127,02 2 13 643,35 108,53 534,82 14.523,16 6.661,84 2 14 643,35 104,67 538,67 13.984,48 7.200,52 2 15 643,35 100,79 542,56 13.441,92 7.743,08 2 16 643,35 96,88 546,47 12.895,46 8.289,54 2 17 643,35 92,94 550,41 12.345,05 8.839,95 2 18 643,35 88,97 554,37 11.790,68 9.394,32 2 19 643,35 84,98 558,37 11.232,31 9.952,69 2 20 643,35 80,95 562,39 10.669,92 10.515,08 2 21 643,35 76,90 566,45 10.103,47 11.081,53 2 22 643,35 72,82 570,53 9.532,94 11.652,06 2 23 643,35 68,71 574,64 8.958,30 12.226,70 2 24 643,35 64,57 578,78 8.379,52 12.805,48 3 25 643,35 60,39 582,95 7.796,56 13.388,44 3 26 643,35 56,19 587,16 7.209,41 13.975,59 3 27 643,35 51,96 591,39 6.618,02 14.566,98 3 28 643,35 47,70 595,65 6.022,37 15.162,63 3 29 643,35 43,41 599,94 5.422,43 15.762,57 3 30 643,35 39,08 604,27 4.818,16 16.366,84 3 31 643,35 34,73 608,62 4.209,54 16.975,46 3 32 643,35 30,34 613,01 3.596,53 17.588,47 3 33 643,35 25,92 617,43 2.979,11 18.205,89 3 34 643,35 21,47 621,88 2.357,23 18.827,77 3 35 643,35 16,99 626,36 1.730,87 19.454,13 3 36 643,35 12,47 630,87 1.100,00 20.085,00


Contrato de leasing por la adquisicin del Seat Altea

21.185,00 (218) Elementos de transporte

a (5207) Acreedores por arrendamiento financiero a c/p 6.127,02

a (1707) Acreedores por arrendamiento financiero a l/p 15.057,98


de las cuotas de amortizacin

de los 24 ltimos meses (largo plazo) = 15.057,98

Recuerda: queda pendiente el valor

de la opcin de compra de 1.100 que figura

en la deuda con los acreedores a l/p (20.085 + 1.100

6.127,02).

Hay que tener en cuenta cara a la contabilizacin de esta operacin que segn el NPGC 2007 el arrendatario o empre-sa que suscribe el contrato de leasing:

a) Registrar un activo de acuerdo con su naturaleza, segn se trate de inmovili-zado material o intangible.

b) Registrar un pasivo finan-ciero por el mismo importe.

c) La carga financiera se distri-buir a lo largo del plazo del arrendamiento y se imputa-r en la cuenta de prdidas y ganancias del ejercicio que merita, aplicando el mtodo de inters efectivo.

de las cuotas de amortizacin de los

12primeros meses (corto plazo) = 6.127,02

(contina)

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UNIDAD3

Contabilizacin de la cuota que hay que pagar a 31 de julio A CaixaBank

490,66 (5207) Acreedores por arrendamiento financiero c/p

152,69 (662) Intereses de deudas

135,10 (472) HP, IVA soportado a Bancos, c/c 778,45

Operacin 3. El libro de Registro de bienes de inversin de Trota SL lo podemos haber con-feccionado con una hoja de clculo y tendra la siguiente apariencia:

N. reg. Inmovilizado Proveedor

Duracin prevista en aos

Mtodo de

amortizacin

Fecha de inicio de la

amortizacin

Valor inicial

Valor residual

Valor a amortizar

Fecha de

baja

1Local almacn de Trota SL

Ramiro de Maeztu SA

50 Lineal 1/1/2016 173.766,30 0 173.766,60

2 Terreno almacnRamiro de Maeztu SA

1/1/2016 20.000,00

3Instalaciones acondicionamiento del local

Climatizaciones Marti

15 Lineal 1/1/2016 2.730,00 0 2.730,00

4 Mobiliario almacn Espaimobel 15 Lineal 1/1/2016 14.246,91 14.246,91

5Ordenadores, impresora, fotocopiadora

Servicios informticos

5 Lineal 1/1/2016 1.800,00 0 1.800,00

6 Cuadros oficina IKEA 5 Lineal 1/1/2016 630,41 0 630,41

7Software gestin empresarial

DELSOL 4 Lineal 1/1/2016 1.502,00 0 1.502,00

Fig. 3.61. Libro registro de inversiones.

Fig. 3.59. Contabilizacin del leasing del Seat Altea.

Fig. 3.60. Contabilizacin de la cuota del leasing.


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5. Registro contable de la liquidacin del IVA

EL IVA (Impuesto sobre el Valor Aadido) es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava:

a) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuados por empresarios o profe-sionales.

b) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.

c) Las importaciones.

Aunque el IVA es un impuesto que grava el consumo y, por tanto, paga el consumidor, afecta al rea de la contabilidad empresarial, ya que el empresario est obligado a actuar de interme-diario en la recaudacin de este impuesto.

Para el empresario este impuesto no es un gasto ni un coste, ya que el IVA que soporte en sus adquisiciones y gastos lo deducir en las liquidaciones que tenga que hacer la empresa de las cuotas del IVA repercutido a los clientes.

El funcionamiento del IVA queda definido en el siguiente esquema (Fig. 3.62):

Proveedor

Empresa

Cliente

IVA repercutido

IVA soportado=

IVA a ingresar o devolver

Hacienda Pblica

IVA soportado

IVA soportado

IVA repercutido

IVA soportado

IVA repercutido

Fig. 3.62. Funcionamiento del IVA.

5.1. Clculo del impuestoEL IVA se calcula aplicando un tipo impositivo a una base imponible de la siguiente manera:

Importe de la compra

Descuentos

= Importe neto

+ Gastos de transporte

+ Embalajes

+ Envases

+ Seguros

+ Intereses incorporados

= Base imponible

Cuota IVA = Tipo de IVA x Base imponible

(Tipo de IVA: 21 %, 10 % o 4 %)

Fig. 3.63. Clculo del IVA.

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UNIDAD35.2. Registro contable del IVA

Para hacer la contabilizacin del IVA nos centraremos en el rgimen general, ya que es el ms habitual; los regmenes especiales solo se aplican en casos especficos.

Por poder liquidar el IVA trabajaremos con las siguientes cuentas para posteriormente hacer la liquidacin:

472. Hacienda Pblica, IVA soportado (cuenta de Activo). Se registrar la cuota que pagar la empresa a los proveedores o acreedores por bienes y servicios adquiridos en el mercado interior o directamente a la Hacienda Pblica en el caso de importaciones.

477. Hacienda Pblica, IVA repercutido (cuenta de Pasivo). Representa el IVA que la em-presa vendedora carga al cliente con motivo de la entrega de bienes o la prestacin de servicios.

4700. Hacienda Pblica, deudora por IVA (cuenta de Activo). Se destina a contabilizar el exceso de IVA soportado sobre el repercutido. La empresa espera compensar esta deuda o la devolucin por parte de la Hacienda Pblica.

4750. Hacienda Pblica, acreedora por IVA (cuenta de Pasivo). Figurar en esta cuenta el exceso de IVA repercutido sobre el IVA soportado, que deber ser ingresado en la Hacienda Pblica en los plazos legales.

4750X. Hacienda Pblica, recargo de equivalencia (cuenta de Pasivo). Representa el recar-go de equivale

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