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NIC 18 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

Retomando el caso que quedó pendiente en la edición N. º 318, a continuación desarrollaremos la conclusión del mismo.

Romero SA

La empresa REY SA inicia sus operaciones con el siguiente inventario.

Efectivo y equivalentes de efect. 6,000.00

Mercaderías 1,400.00

Muebles y enseres 15,000.00

Cuentas por pagar comerc. 3,400.00

Capital 19,000.00

Operaciones

1. Se recibe mercadería en consignación por S/. 7,800.00. 2. Vende el 50% de las mercaderías de la primera remesa recibida en consignación

por S/. 12,000.00 más IGV con un descuento del 10% al contado depositando en bancos.

3. Se ha comprado mercaderías al contado con cheque por S/. 3,800.00 más IGV a MARY SA, según factura N. º 1510.

4. Se ha comprado una computadora al crédito por S/. 4,000.00 más IGV, a DELICIAS SA según factura más intereses por S/. 2,700.00.

5. Se ha vendido mercaderías recibidas en consignación al cliente Karito Salvador por S/. 9,200.00 más IGV según factura N. º 1136 al contado, cuyo valor de ingreso registrado es de S/. 2,700.00.

6. Se ha vendido mercaderías propias de la empresa al contado por S/. 9,000.00 más IGV a LEO SA según factura N. º 2101.

7. Se ha enviado el total de dinero al consignante por las mercaderías vendidas a la fecha cobrándose por concepto de comisiones el 23% del total de las ventas.

8. Se paga con cheque el IGV de acuerdo con la liquidación. 9. Se compra útiles de escritorio para stock por S/. 1,800.00 más IGV, a KIN WAN SA,

según factura N. º 4652.

Datos para el cierre

Se tiene en el almacén útiles de escritorio por S/. 500.00. Se contabiliza el costo de ventas siendo el inventario final de mercaderías S/. 1,600.00.

Se realiza una depreciación del 10% sobre el saldo de los activos fijos.

Se distribuyen los gastos en 60% para administración y 40% para ventas.

Romero SA

Diario

-----------------------------------1----------------------------------- DEBE HABER10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Ctas. ctes. en instituciones financieras 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 33 INMUEBLES,MAQUINARIA Y EQUIPOS 335 Muebles y enseres 42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERC. 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 50 CAPITAL 501 Capital social x/x Por el activo, pasivo y capital al inicio de las operaciones del ejercicio

6,000.00

1,400.00

15,000.00

3,400.00

19,000.00

Operación 1. Se recibe mercaderías en consignación.

-----------------------------------2----------------------------------- DEBE HABER06 BIENES Y VALORES 063 Activos, realizables recibidos en consignación 04 DEUDORAS POR EL CONTRARIO 041 Deudoras por el contrario x/x Por las mercaderías recibidas en consignación

7,800.00

7,800.00

Operación 2. Venta del 50% de mercaderías con descuento del 10%

-----------------------------------3----------------------------------- DEBE HABER12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.-TERC. 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 468 Otras cuentas por pagar diversas 468.1 Consignación de MILAGRO SA X/x Por la venta del 50% de la primera remesa de mercaderías recibidas en consignación con un descuento del 10%.

Valor de venta 12,000.00 10% dscto. (1,200.00) SUBTOTAL 10,800.00

12,744.00

12,744.00

18% IGV 1,944.00 Total 12,744.00-----------------------------------4------------------------------------- DEBE HABER10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.-TERC. 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. x/x Por el cobro a los clientes, depositado en bancos

12,744.00

12,744.00

-----------------------------------5------------------------------------- DEBE HABER04 DEUDORAS POR EL CONTRARIO 041 Deudoras por el contrario 06 BIENES Y VALORES 063 Activos realizables recibidos en consignación X/x Por la salida de las mercaderías recibidas en consignación 50 % de la primera remesa.

3,900.00

3,900.00

------------------------------------6------------------------------------ DEBE HABER06 BIENES Y VALORES 063 Activos realizables recibidos en consignación 04 DEUDORAS POR EL CONTRARIO 041 Deudoras por el contrario x/x Por la mercadería recibida en consignación de MILAGRO SA

6,000.00

6,000.00

Operación 3. Compra de mercaderías al contado más IGV

-----------------------------------7----------------------------------- DEBE HABER60 COMPRAS 601 Mercaderías 40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERC. 421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar X/x Por la compra de mercaderías.

3,800.00

684.00

4,484.00

------------------------------------8----------------------------------- DEBE HABER20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías X/x Por el ingreso a almacén de la compra de mercaderías.

3,800.00

3,800.00

-------------------------------------9---------------------------------- DEBE HABER42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERC. 421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar

4,484.00

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financ. X/x Pago de la compra de mercaderías.

4,484.00

Operación 4. Compra de activo fijo al crédito más IGV

-----------------------------------10----------------------------------- DEBE HABER33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 336 Equipos diversos 40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 67 GASTOS FINANCIERAS 679 Otras cargas financieras 42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERC. 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagarx/x Por la compra de una computadora Valor de compra 4,000.00Intereses 2,700.00 SUBTOTAL 6,700.00 18 % IGV 1,206.00 Total 7,906.00

4,000.00

1,206.00

2,700.00

7,906.00

------------------------------------11---------------------------------- DEBE HABER97 GASTOS FINANCIEROS 971 Gastos financieros 79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos x/x Por el destino de los gastos financieros

2,700.00

2,700.00

Operación 5. Venta de mercaderías al contado más comisión 20%

-----------------------------------12----------------------------------- DEBE HABER12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.-TERC. 121 Fact., boletas y otros comprob. Por cobrar.46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 468 Otras cuentas por pagar diversas 468.1 Consignación de MILAGRO SA X/x Por la venta de mercaderías recibida en consignación. Valor de venta 9,200.00 18% IGV 1,656.00 Total 10,856.00

10,856.00

10,856.00

--------------------------------------13-------------------------------- DEBE HABER10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECT. 10,856.00 101 Caja 12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. - TERC. 121 Fact., boletas y otros comprob. Por cobrar. x/x Por la cobranza de las mercaderías vendidas

10,856.00

10,856.00

---------------------------------------14------------------------------ DEBE HABER04 DEUDORAS POR EL CONTRARIO 041 Deudoras por el contrario 06 BIENES Y VALORES 063 Activos realizables recibidos en consignación X/x Por la venta de mercaderías en consignación vendida.

2,700.00

2,700.00

Operación 6. Venta de mercaderías al contado más IGV

--------------------------------------15-------------------------------- DEBE HABER12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.-TERC. 121 Fact., boletas y otros comprob. Por cobrar. 40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 70 VENTAS 701 Mercaderías X/x Por la venta de mercaderías de la empresa. Valor de venta 9,000.00 18% IGV 1,620.00 Total 10,620.00

10,620.00

1,620.00

9,000.00

----------------------------------------16------------------------------ DEBE HABER10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.-TERC. 121 Fact., boletas y otros comprob. Por cobrar. x/x Por la cobranza de lo vendido

10,620.00

10,620.00

Operación 7. Envío del total de dinero al consignante

----------------------------------------17------------------------------ DEBE HABER46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERC. 468 Otras cuentas por pagar diversas 468.1 Consignación de EL DORADO SA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE

23,600.00

18,172.00

PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 75 INGRESOS DIVERSOS DE GESTIÓN 752 Comisiones y Corretajes x/x Por el dinero enviado al consignante por las mercaderías vendidas Detalle: Total valor de ventas 20,000.00 23% por comisión 4,600.00 24,600.00

828.00

4,600.00

Operación 8. Liquidación del IGV

----------------------------------------18------------------------------ DEBE HABER40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja X/x Por el pago del IGV de acuerdo a liquidación. Detalle: Total compras y servicios 10,500.00 18% 1,890.00 Total ventas e ingresos (13,600.00) 18% (2,448.00) A pagar (3,100.00) 558.00

558.00

558.00

Operación 9. Compra de útiles de escritorio para stock

----------------------------------------19------------------------------ DEBE HABER60 COMPRAS 601 Mercaderías 40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERC-TERC. 421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar x/x Por la compra de suministros diversos

1,800.00

324.00

2,124.00

-----------------------------------------20---------------------------- DEBE HABER25 MATERIALES AUXIL., SUM. Y REPUESTOS 252 Suministros 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

1,800.00

1,800.00

x/x Por el ingreso al almacén

Datos para el cierre

----------------------------------------21------------------------------ DEBE HABER61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 25 MATERIALES AUXILIARES, SUM. Y REPUESTOS 252 Suministros x/x Por el consumo de suministros Detalle: Inv. Inicial 0.00 (+) Compras 1,800.00 (-) Inv. final (500.00) 1,300.00

1,300.00

1,300.00

-----------------------------------------22----------------------------- DEBE HABER94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 941 Gastos de administración 95 GASTOS DE VENTAS 951 Gastos de ventas 79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos x/x Por el destino de los gastos

780.00

520.00

1,300.00

------------------------------------------23---------------------------- DEBE HABER69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas x/x Por el costo de lo vendido Detalle: Inventario inicial 1,400.00 (+)Compras 3,800.00 Total existencias 5,200.00(-)Inventario final (1,600.00) Costo de ventas 3,600.00

3,600.00

3,600.00

-------------------------------------------24--------------------------- DEBE HABER68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 681 Depreciación 39 DEPRECIACION, AMORTIZ.Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada x/x Por la depreciación del activo fijo

1,900.00

1,900.00

----------------------------------------25----------------------------- DEBE HABER

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 941 Gastos de administración 95 GASTOS DE VENTAS 951 Gastos de ventas 79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos x/x Por el destino de los gastos

1,140.00

760.00

1,900.00

Romero SA

Consignatario

Balance de comprobación

Romero SA

Estado de situación financiera

Al 31 de diciembre del año xx

(Expresado en nuevos soles)

Activo Pasivo Efectivo y equival. de efectivo 17,006.00 Cuentas por pagar comerciales 13,430.00 Otras cuentas por cobrar 324.00Existencias 2,100.00 Total pasivo corriente 13,430.00 Total activo corriente 19,430.00 Total pasivo 13,430.00 Activo no corrienteInmuebles, maq. y equipo 19,000.00 Patrimonio neto (Neto de depreciación acum.) (1,900.00) Capital 19,000.00 Total activo no corriente 17,100.00 Capital resultados acumulados 4,100.00 Total patrimonio neto 23,100.00

Total activos 36,530.00 Total pasivo y patrim. 36,530.00

Romero SA

Estado de resultado integral

(Por función)

Del 1 de enero al 31 de diciembre

Ventas 9,000.00 Otros ingresos operacionales 4,600.00 Costo de ventas (3,600.00) Utilidad bruta 10,000.00

Gastos de administración (1,920.00) Gastos de ventas (1,280.00)

Utilidad de operación 6,800.00 Otros ingresos y gastosGastos financieros (2,700.00)

Utilidad antes de deducciones y participaciones 4,100.00

Romero SA

Estado de resultado integral

(Por naturaleza)

Del 1 de enero al 31 de diciembre

Ventas netas 9,000.00 Otros ingresos operacionales 4,600.00 Total ingresos 13,600.00

Compras de mercaderías (3,800.00) Compra de suministros (1,800.00)

Variación de existencias Mercaderías 200.00 Suministros y repuestos 500.00

Valor agregado 8,700.00

Excedente (o insuficiencia) Bruto de explotación 8,700.00

Valuación del ejercicio y provisiones (1,900.00) Resultado de explotación 6,800.00

Gastos financieros (2,700.00)Ingresos excepcionales Resultado antes de partic. e impuestos 4,100.00