encuadre societario encuadre tributario encuadre laboral/previsional

Factibilidad Legal

Encuadre societario

Encuadre tributario

Encuadre laboral/previsional

Encuadre societario

Sociedades comerciales posiblesMarco legal: Ley 19550 y sus modificaciones

UTILIZADAS FRECUENTEMENTE

• Sociedad Anónima• Sociedad de

Responsabilidad Limitada

• UTE• ACE

NO UTILIZADAS FRECUENTEMENTE

• Sociedad Colectiva

• Capital e Industria• Comandita Simple• Comandita por

Acciones

Sociedad Anónima

Capital Mínimo: $ 100.000.-

Fraccionamiento: Acciones

Organo Volitivo: Asamblea de Accionistas

Organo Ejecutivo: Directorio

Organo de Control: Sindicatura

Constitución: por escritura pública

Libros Legales: 6

Facilidades para la transferencia accionaria

Sociedad de Responsabilidad Limitada

Capital mínimo: sin mínimo, adecuado al objeto

Fraccionamiento: Cuotas sociales

Objetivos: más ajustados y limitados

Constitución: por instrumento privado

Órgano volitivo: Reunión de Socios

Órgano directivo: Gerencia

Organo de control: socios no gerentes

Libros legales: 3

Restricciones a la cesión de cuotas de capital

Otras tipologías societarias

Sociedad Colectiva

Sociedad de Capital e Industria

Sociedad en Comandita Simple

Sociedad en Comandita por Acciones

Sociedad de hecho (informal y no reconocida)

Cooperativas y MutualesMarco Legal: Ley 20337

De trabajo

De consumo

De provisión de servicios públicos

De ahorro y préstamo

Ente de contralor: INAES

Funcionamiento cooperativo

Capital: acciones

“Un socio, un voto”

No hay ganancias sino “excedentes”

Destino estructurado de los excedentes

Órgano volitivo: Asamblea de Asociados

Órgano directivo: Consejo de Administración

Órgano de control: Sindicatura

Constitución: por instrumento privado reglado

Mínimo: 10 asociados

Fundaciones

Capital Mínimo: $ 20.000.-

Garantía personal de los fundadores

Limitaciones a los honorarios y sueldos de directivos

Utilizadas para:• proyectos de

investigación científica

• campañas políticas• beneficencia• evasión fiscal

Personas físicas

Responsabilidad ilimitada y solidaria

Carga tributaria progresiva

Impuesto a las Ganancias a tasa progresiva

Apto para emprendedores o negocios pequeños

Recomendable para evitar la figura de la sociedad colectiva

Alianzas legalmente reconocidas

Unión Transitoria de Empresas (Joint

Ventures)

• Paga ciertos impuestos

• Posee Personería Jurídica

• Órgano: la Gerencia• Plazo limitado• Objeto específico

Agrupación de Colaboración

Empresaria (ACE)

• Es sujeto de ciertos impuestos

• Posee Personería Jurídica

• Órgano: consejo de administración

• Apta para “pools” de compras o ventas

Alianzas no reconocidas

Venture Capital (aporte de capitales en riesgo)

Asociación flexible (acuerdos de colaboración empresaria)

Franchising (business format franchise)

Licencias y royalties

Holding de distribución

Co-branding (coalición de marcas y grupos de afinidad)

Consorcios (asociación flexible para explotar una licencia)

Coalición de tecnologías

Arrendamientos

Ensamble global

Countertrade (intercambio compensado)

Encuadre fiscal

Reseña fiscal

Ganancias Personas Físicas• Tasa progresiva del 10 al 35%• Impuesto dividido en categorías• Deducciones especiales• Deducciones personales

Ganancias Sociedades• Tasa proporcional 35%• Balance Comercial• Ajustes fiscales• Deducción honorarios

Bienes Personales• Para bienes superiores a $

305.000.-

Impuesto al Valor Agregado• Multiplicidad de tasas: del 10.5% al

27%• Complejidad estructural• Defectos legislativos• Facturación “A” y “B”

Ganancia Mínima Presunta• 1% sobre activos

Bienes Personales Acciones o Participaciones

• 0.5% sobre patrimonio neto

Sociedades

Impuesto a las Ganancias: tasa del 35%

Impuesto al Valor Agregado: tasa del 21%, o tasas diferenciales

Impuestos provinciales: Ingresos Brutos, tasa entre el 1,5% y el 10%.

Tasas Municipales: tasa entre el 0.6 y el 5%

Bienes Personales Acciones y Participaciones: tasa del 0.5%

Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta: tasa del 1% sobre activos

Autónomos: desde $ 1.022.- mensuales por director

Impuestos a la circulación de fondos

Personas físicas

Impuesto a las Ganancias: tasa progresiva del 11% al 35%

Impuesto al Valor Agregado: tasa del 21%, o tasas diferenciales

Impuestos provinciales: Ingresos Brutos, tasa entre el 1,5% y el 10%.

Tasas Municipales: tasa entre el 0.6 y el 4%

Bienes Personales: tasa de entre el 0.5% y el 2%

Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta: tasa del 1% sobre activos

Autónomos: desde $ 600.- mensuales

Monotributistas: régimen simplificado

Regímenes informativos

RG 4120 tenencias accionarias

CITI Ventas

CITI Compras

SITER

SIRED

Conceptos no remunerativos

Monotributistas

….

COTI transferencias inmuebles

CETA transferencias automotores

Guías ganaderas

RFOG

CVDI

RG 2820 arrendamientos

DJAI para importadores

….

Impuestos provinciales

Ingresos Brutos / Arbanet

Automotores y Embarcaciones

Inmobiliario

Enriquecimiento gratuito

Sellos

Deficiencias jurídicas Deficiencias

económicas Traslación

involuntaria Impuesto en cascada Procedimientos

anticonstitucionales Valuaciones fiscales

Tasas Municipales

Seguridad e Higiene

Servicios Urbanos

Publicidad y Propaganda

Introducción

Otras

Multiplicidad de tasas Superposición

anticonstitucional Mínimos elevados: $

250/1500 mensuales, equivalentes a $ 41.667 / $ 250.000 mensuales de ventas

Monotributo

Componente previsional

Componente impositivo

Categorías: facturación, precio promedio, superficie, energía

Recategorización cuatrimestral

Declaración jurada cuatrimestral

CategoríaIngresos Brutos Actividad

Cantidad Mínima de Empleados

Sup. Afectada (*)

Energía Eléctrica

Consumida Anualmente

Monto de Alquileres

Devengados Anualmente

Impuesto Integrado (**)

Aportes al SIPA (***)

Aportes Obra Social

(****)

Total

Locaciones y/o

Prestaciones de Servicios

Venta de Cosas

Muebles

Locaciones y/o

prestaciones de servicios

Venta de Cosas

Muebles

BHasta $ 48.000

Bienes o Servicios

No se requiere Hasta 30 m2

Hasta 3.300 KW

Hasta $ 9.000 $ 39 (*****) $ 157 $ 100 $ 296 $ 296

CHasta $ 72.000

Bienes o Servicios


Hasta 5.000 KW

Hasta $ 9.000 $ 75 $ 157 $ 100 $ 332 $ 332

DHasta $ 96.000

Bienes o Servicios


Hasta 6.700 KW

Hasta $ 18.000 $ 128 $ 118 $ 157 $ 100 $ 385 $ 375

EHasta $ 144.000

Bienes o Servicios


Hasta 10.000 KW

Hasta $ 18.000 $ 210 $ 194 $ 157 $ 100 $ 467 $ 451

FHasta $ 192.000

Bienes o Servicios

No se requiere

Hasta 110 m2

Hasta 13.000 KW

Hasta $ 27.000 $ 400 $ 310 $ 157 $ 100 $ 657 $ 567

GHasta $ 240.000

Bienes o Servicios

No se requiere

Hasta 150 m2

Hasta 16.500 KW

Hasta $ 27.000 $ 550 $ 405 $ 157 $ 100 $ 807 $ 662

HHasta $ 288.000

Bienes o Servicios

No se requiere

Hasta 200 m2

Hasta 20.000 KW

Hasta $ 36.000 $ 700 $ 505 $ 157 $ 100 $ 957 $ 762

IHasta $ 400.000

Bienes o Servicios

No se requiere

Hasta 200 m2

Hasta 20.000 KW

Hasta $ 45.000 $ 1.600 $ 1.240 $ 157 $ 100 $ 1.857 $ 1.497

JHasta $ 470.000 Sólo Bienes 1

Hasta 200 m2

Hasta 20.000 KW

Hasta $ 45.000 No aplicable $ 2.000 $ 157 $ 100 - $ 2.257

KHasta $ 540.000 Sólo Bienes 2

Hasta 200 m2

Hasta 20.000 KW


LHasta $ 600.000 Sólo Bienes 3

Hasta 200 m2

Hasta 20.000 KW


Encuadre laboral y previsional

Costos laborales explícitos

Aportes de Seguridad Social: 11%

Contribuciones de Seguridad Social: 10,17% a 16%

Aportes de Obra Social: 3%

Contribuciones de Obra Social: 6%

Ley de Riesgos del Trabajo de 5% a 7% promedio

Aportes Sindicales: 2 a 6.5% promedio

Seguros de vida obligatorios

Costos laborales implícitos

Sueldo Anual Complementario: 8,33%

Vacaciones pagas: desde 4,60%

Ausentismo: entre 3% y 5%

Enfermedades profesionales

Accidentes laborales

Despidos sin causa

Multas laborales

“La industria del juicio”

Cálculo de costo laboral explícito e implícito

Concepto Aporte Contribución Implícito

Jubilación 11 % 10.17 %

Obras Sociales/ANSSAL 3 % 6 %

INSSJP 3 % 1.5 %

Asignaciones Familiares 4.44 %

Fondo Nac. Empleo 0.89 %

LRT promedio 7 %

Sindicales promedio 3 % 3 %

S.A.C. 8.33 %

Vacaciones 4.67 %

Ausentismo 5 %

Otros en general 6 %

TOTAL 79 %

20 % 33 % 24 %

Ataque y contraataque

DEFENSA

• Contratación en negro• Subcontratación horaria• Subliquidación• Encuadres sindicales

alternativos• Pasantías• Cooperativas de trabajo• Abuso del empleo a

prueba• Tercerización

CONTRAATAQUE

• Inspecciones laborales• Multas MT• Artículo 92 ter Ley 20744• Reducción meses

pasantías (12 a 6)• Nuevos “conceptos” de

aportes• Derogación regímenes

promocionales: empleo a prueba, tickets canasta

• Restricción tercerizaciones

Por qué fracasan los proyectos...

Concepto Importe %

Ventas 1.000.000 100%

Costos 300.000 30%

Salarios 300.000 30%

Gastos Generales

100.000 10%

Rentabilidad Neta

300.000 30%

Concepto Importe % Impuesto Importe

Ventas 1.000.000 100% IVA Déb. Fisc. 210.000

Costo 300.000 30% IVA Créd. Fisc. (63.000)

IVA 12.15%

IVA a Pagar 147.000

Ing. Btos. y TSH 21.300 2.13% 21.300

Sueldos Brutos 375.000 9.90%

Cargas Sociales 123.750 12.37%

SUSS 33% 123.750

Gastos 100.000 10%

IDC Bancario 12.000 1.2% 12.000

EBITDA 67.950 6.8%

Imp. Ganancias 23.782 2.38% Gcias. 35% 23.782

Autónomos 9.600 0.96% 800 x 12 9.600

Rentabilidad Neta 34.567 3.46%

Activos 3.000.000 GMP 1% 30.000

GMP (diferencia al 1%)

6.218 0.62%

Patrimonio Neto 2.000.000 1% BPAoP 10.000

BPAoP 10.000 1%

Rentabilidad Final 18.349 1.83%

Qué hacer

Uso de beneficios legales• Amortizaciones sobre bienes de uso. A veces no resuelve el

problema debido al efecto de Ganancia Mínima Presunta.• Honorarios a directores• Previsiones (despidos, incobrables)• Otras herramientas (reducción de anticipos, compensaciones)

Uso de esquemas de elusión• Monotributo• Arrendamiento de instalaciones o inmuebles• Tercerización• Leasing

Por qué fracasan los proyectos...Concepto Importe % Observaciones Importe



IVA 12.15% IVA a Pagar 147.000

Ing. Btos. y TSH 21.300 2.13% 21.300


Cargas Sociales 123.750 12.37% SUSS 33% 123.750

Gastos 100.000 10%

IDC Bancario 12.000 1.2% 12.000

Honorarios directores 16.987 1.7% 25% sobre utilidad

EBITDA 50.962 5.1%

Imp. Ganancias 17.837 1.8% Ganancias 35% 0%

Autónomos 9.600 0.96% 800 x 12 9.600

Rentabilidad Neta 41.362 2.35% Solo Cash Flow

Activos 3.000.000 GMP 1% 30.000

GMP (diferencia al 1%) 12.163 1.2%


BPAoP 10.000 1%


El pago de honorarios a directores resuelve sólo parcialmente el problema.





Ing. Btos. y TSH 21.300 2.13% 21.300



Gastos 100.000 10%

IDC Bancario 12.000 1.2% 12.000

Amortizaciones 150.000 5% Valor ponderado

EBITDA -82.050 -8.2%

Imp. Ganancias 0 0% Ganancias 35% 0%

Autónomos 9.600 0.96% 800 x 12 9.600


Activos 3.000.000 GMP 1% 30.000

GMP (diferencia al 1%) 30.000 3%


BPAoP 10.000 1%


La introducción de amortizaciones sobre los bienes de uso en este casono resuelve el problema





Ing. Btos. y TSH 21.300 2.13% 21.300



Gastos 287.500 2.87%

IDC Bancario 12.000 1.2% 12.000

Pago monotributos 28.416 2.81% 8 monotributistas

28.416

EBITDA 101.409 10.1%

Imp. Ganancias 35.493 3.55% Ganancias 35% 35.493

Autónomos 9.600 0.96% 800 x 12 9.600


Activos 3.000.000 GMP 1% 30.000

GMP (diferencia al 1%) 0 0%


BPAoP 10.000 1%


La tercerizacion de tareas delegada en monotributistas recompone la rentabilidadaunque introduce un factor de riesgo laboral adicional

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